企業(yè)集團資金管理問題探析

彭蔚嫻

摘要：企業(yè)集團通過對資金實施集中管控，有利于防范資金風(fēng)險，增強集團資源配置優(yōu)勢，資金集中管理是企業(yè)集團所采用的主要形式。基于此，本文對資金集中管理中的管控模式、資金規(guī)范管理、風(fēng)險防范進行探析，提出加強企業(yè)集團資金管理的對策建議，包括：建立結(jié)算中心管理模式進行資金集中;制定資金管理制度及資金預(yù)算制度加強資金運作的事前、事中和事后動態(tài)管理;對照內(nèi)部控制指引對資金活動進行風(fēng)險梳理，加強內(nèi)部審計及信息建設(shè)防范資金風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團;資金管控;風(fēng)險防范

資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，是進行經(jīng)營活動的血脈，因此企業(yè)集團作為現(xiàn)代企業(yè)的最重要、最主要的現(xiàn)代企業(yè)組織形式，在社會市場經(jīng)濟體制中有著重要作用。資金管理問題是企業(yè)財務(wù)管理的重要部分，企業(yè)集團對資金實施集中管控是必要的，是防止資金發(fā)生風(fēng)險有效方式。

一、企業(yè)集團加強資金管理的重要性

（1）加強資金集中管控，保障資金安全

企業(yè)集團通過資金集中管理和控制，加強對成員單位的資金存量、狀態(tài)、流向等信息數(shù)據(jù)收集和分析，對企業(yè)經(jīng)營活動資金進行有效統(tǒng)籌，實現(xiàn)規(guī)范成員單位資金收支行為，保障資金使用的安全性。

（2）有利于資金合理配置，減少外部融資降低資金成本

企業(yè)集團通過資金集中管理，加強對公司資金流向的控制，通過嚴格執(zhí)行公司制定的資金管理措施、原則在確保成員單位經(jīng)營活動所需資金的基礎(chǔ)上，合理安排企業(yè)集團資金，減少外部融資資金，降低資金成本，為集團公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，擴大規(guī)模，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等重大投資決策提供較低成本的資金支持。資金集中管理有利企業(yè)集團集中資源發(fā)展優(yōu)勢項目，實現(xiàn)對投資和籌資的統(tǒng)一管理。

二、企業(yè)集團資金管理存在的主要問題

（1）資金集中管理缺乏，致資金使用效率低下

1.銀行賬戶過多，資金分散

企業(yè)集團對資金管理缺乏集中管理，沒有系統(tǒng)的資金管理模式。由于各成員單位獨立管理資金，造成銀行賬戶開立不受控，銀行賬戶過多，每個銀行賬戶都留存著一定的資金，公司資金分散.

2.資金信息不對稱，資金無法調(diào)控.

企業(yè)集團不能及時掌握成員單位的資金活動，無法對資金收支進行及時有效控制：對成員單位的資金信息掌握不對稱、不全面，不利于集團的資金整合;造成資金控制方向不清晰，力度不夠，資金的管理運營效率和使用效率低下。

（2）資金制度不完善，容易致資金使用不規(guī)范

1.企業(yè)集團資金預(yù)算制度不完善

成員單位虛報資金使用計劃，資金計劃與經(jīng)營計劃脫節(jié);資金預(yù)算內(nèi)容過于粗放，資金預(yù)算執(zhí)行力不到位，預(yù)算竄項使用，出現(xiàn)預(yù)算外資金支付，導(dǎo)致資金使用失控，預(yù)算形同虛設(shè)。

2.企業(yè)集團資金管理責(zé)任不明確

結(jié)算中心與成員單位出現(xiàn)相互推諉與扯皮，造成無法合理運用與調(diào)劑資金，無法確保公司日常經(jīng)營運作的資金需要和渠道暢通;無法確保公司資金收支有效監(jiān)控，資金有序運行。

3.企業(yè)集團資金審批制度不完善

資金支付審批權(quán)限不明確，引起資金支伺錯弊;資金支付申請審批流程冗長，同一事項重復(fù)審批，經(jīng)營效率效果無法有效保障;資金支付越權(quán)審批，導(dǎo)致資金管理失控。

（3）不注重風(fēng)險控制，加大風(fēng)險的集中度

1.資金業(yè)務(wù)操作不規(guī)范，增加資金風(fēng)險集中度

企業(yè)集團在資金結(jié)算和現(xiàn)金管理日常業(yè)務(wù)中沒有規(guī)范操作，造成銀行賬戶管理不當、現(xiàn)金和票據(jù)存取不當、資金支付印章和密鑰使用保管不當?shù)?，都有可能出現(xiàn)風(fēng)險;集團公司資金集中管控有可能會增加資金風(fēng)險集中度。

2.項目投資管理缺失，造成資金重大損失風(fēng)險

企業(yè)集團都會對認為有優(yōu)勢項目集中資金加大投資，如果沒有重達見項目投資論證管理，盲目投資，容易投資失敗，造成公司資金重大損失風(fēng)險。

三、企業(yè)集團加強資金管理的建議

（1）設(shè)置結(jié)算中心實施資金集中管理

企業(yè)集團公司可設(shè)立財務(wù)公司或結(jié)算中心進行資金集中管理。由于設(shè)立財務(wù)公司受一定條件限制，企業(yè)集團設(shè)立結(jié)算中心進行資金集中管理是一種主要方式，企業(yè)集團通過結(jié)算中心將原來各自為政的成員單位資金核算職能取消，由結(jié)算中心負責(zé)公司資金的籌資、內(nèi)部結(jié)算、內(nèi)部信貸、資金預(yù)算、調(diào)劑資金余缺等職責(zé)。

1.通過銀行賬戶的管控，實現(xiàn)資金集中

要求同城的成員單位必須在結(jié)算中心開立內(nèi)部結(jié)算賬戶，不得擅自向銀行開立結(jié)算賬戶，包括稅戶、外幣賬戶、保證金賬戶等的開立和核算，成員單位預(yù)留銀行印鑒必須交由結(jié)算中心統(tǒng)一管理。對于異地成員單位也要求在結(jié)算中心開立內(nèi)部賬戶，但可根據(jù)業(yè)務(wù)開展情況，向所在地銀行開立結(jié)算賬戶，同時開立網(wǎng)上企業(yè)銀行賬戶。結(jié)算中心通過網(wǎng)上銀行設(shè)置信息查詢權(quán)及網(wǎng)上支付終審權(quán)限。

2.通過集中結(jié)算，實施資金集中調(diào)控

資金集中結(jié)算中心以后，調(diào)配權(quán)全部集中在結(jié)算中心手中，但成員單位仍是獨立經(jīng)營的責(zé)任主體，在明確資金歸屬不變，成員單位對自己的資金擁有所有權(quán)，但必需在結(jié)算中心監(jiān)控下按計劃管理有支配權(quán)。結(jié)算中心負責(zé)公司資金管理，包括合理運用和調(diào)劑資金，確保公司日常經(jīng)營運作的資金需要和渠道暢通;對公司資金的收支進行監(jiān)控，確保資金有序運行;通過嚴格的對外支付制度和相互牽制制度，確保資金使用的安全，發(fā)揮集中集團資金優(yōu)勢，加快資金周轉(zhuǎn)，防范資金風(fēng)險，降低資金成本等。

（2）加強資金集中管理制度建設(shè)的措施

制定資金管理實施制度，完善資金預(yù)算管理，規(guī)范資金業(yè)務(wù)權(quán)限、審批權(quán)限，明確資金內(nèi)部、內(nèi)部的組織、運用、分配、監(jiān)督，明確內(nèi)、外部的籌資管理，資金結(jié)算、外匯和提供信用擔(dān)保的管理等資金業(yè)務(wù)企業(yè)集團結(jié)算中心與成員單位的權(quán)責(zé)和方式，保障資金業(yè)務(wù)安全高效開展。

1.完善資金預(yù)算制度，資金有計劃使用

明確由結(jié)算中心嚴格執(zhí)行公司“以收定支”“以銷定支”的管理原則統(tǒng)籌安排資金，按資金頭寸安排各成員單位支付額度，控制原材料、設(shè)備、基建工程及日常經(jīng)營等各項支出，確保公司正常經(jīng)營活動現(xiàn)金的凈流入;結(jié)算中心負責(zé)收集各成員單位年度、季度、月度或?qū)ｍ椯Y金計劃及其執(zhí)行情況，對各成員單位的資金計劃進行審核、反饋、調(diào)整及統(tǒng)計，跟蹤各成員單位的現(xiàn)金流量與流向進行事前、事中和事后動態(tài)管理，確保成員單位資金使用按計劃執(zhí)行;定期或不定期向公司管理層提供資金信息，為公司管理層提供資金數(shù)據(jù)，并提出對資金管理意見，確保公司資金鏈處于正常狀態(tài)。

明確成員單位要做到與業(yè)務(wù)部門配合按結(jié)算中心統(tǒng)籌下發(fā)的支付額度對月度支付計劃細化到按各供應(yīng)商的應(yīng)付計劃，嚴格根據(jù)批復(fù)后資金計劃使用資金，不串項使用;如需追加月度資金計劃或調(diào)整計劃，應(yīng)提出申請按流程進行審批。按年、季、月對實際現(xiàn)金流量情況編制“資金計劃實際完成情況表”，并對相關(guān)數(shù)據(jù)差異情況進行說明。

2.制定資金管理制度，明確資金業(yè)務(wù)權(quán)限與方式

在資金集中結(jié)算后，調(diào)配集中在總部手上，通過制定資金管理細則，明確結(jié)算中心與成員單位的權(quán)限，明確成員單位仍是獨立的資金責(zé)任主體明確資金歸屬權(quán)，成員單位對自己的資金在結(jié)算中心監(jiān)控下按計劃有自主支配權(quán)，明確結(jié)算中心與成員單位在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)遵守的原則：一是履約付款，維護收付雙方的正當權(quán)益;二是按規(guī)定辦理收支業(yè)務(wù)，不代任何單位、個人扣劃款項;三是存款有息，為內(nèi)部存款單位保密;四是先存后用，不透支，結(jié)算中心不墊款;五是存款參照人民銀行公布的同期利率計算存款利息，各項結(jié)算業(yè)務(wù)收費參照商業(yè)銀行公布的收費標準執(zhí)行。

明確籌資管理由結(jié)算中心根據(jù)公司資金余缺及籌資成本情況及公司擴大經(jīng)營計劃統(tǒng)一對外部銀行等金融機構(gòu)籌資，成員單位因經(jīng)營活動出現(xiàn)資金不足，按規(guī)定流程向結(jié)算中心辦理內(nèi)部借款;明確外匯和提供信用擔(dān)保業(yè)務(wù)由結(jié)算中心統(tǒng)一管理，成員單位不能對外進行擔(dān)保和結(jié)購匯。

3.制定資金審批權(quán)制度，加強資金管控力

按資金用途及金額分級明確審批人，對于因?qū)徟鷻?quán)擁有者因故不能履行職責(zé)時，須征得其上級主管的同意后，以書面形式向其下一級授權(quán)，授權(quán)人需在其審批權(quán)限的額度內(nèi)進行授權(quán)，并將授權(quán)書交結(jié)算中心備案。

企業(yè)集團各職能部門與成員單位定期對各項資金審批流程進行現(xiàn)狀提出改進建議，結(jié)算中心作為牽頭相關(guān)部門對資金支付申請審批流程進行優(yōu)化，報公司領(lǐng)導(dǎo)班子審批優(yōu)化流程。在具體的執(zhí)行階段，要求工作人員根據(jù)集團制定的規(guī)章制度和審批程序，按照既定的流程辦理各項資金業(yè)務(wù)，提高效率保障資金安全。

（3）加強對資金管理風(fēng)險控制的措施

1.梳理資金活動的風(fēng)險點，加強風(fēng)險控制

企業(yè)集團參照內(nèi)部控制應(yīng)用指引對資金活動的業(yè)務(wù)流程進行梳理：對資金活動進行風(fēng)險分類，對經(jīng)常發(fā)生或重復(fù)發(fā)生的風(fēng)險在流程圖對風(fēng)險點進行風(fēng)險編號，進行風(fēng)險監(jiān)控。

加強對基本資金業(yè)務(wù)操作風(fēng)險控制，從規(guī)范基礎(chǔ)業(yè)務(wù)操作進行風(fēng)險防范：一是銀行賬戶管理，對公司銀行賬戶信息嚴格管理，明確對采購、銷售只提供公司常用結(jié)算賬戶，專用銀行賬戶只提供與業(yè)務(wù)相關(guān)有需要的人員;必須每月與銀行核對結(jié)算業(yè)務(wù)往來及銀行存款余額，以確保銀行日記賬與銀行對賬單數(shù)據(jù)相符;對有不相符時應(yīng)及時核查未達賬項，編制未達賬項調(diào)節(jié)表，并跟進未達賬作賬務(wù)處理;二是資金支付印章、網(wǎng)銀秘鑰保管;明確辦理資金支付印章不能一人保管;秘鑰須嚴格保管并定期或不定期更新，明確持章人和持鑰人的保管安全負全責(zé)。三是票據(jù)的管理，規(guī)范票據(jù)領(lǐng)用、簽發(fā)、接收、登記、保管、盤點等業(yè)務(wù)流程，規(guī)范票據(jù)業(yè)務(wù)使用，規(guī)避票據(jù)傳遞等風(fēng)險。

企業(yè)集團公司制定投資管理制度，加強對投資的風(fēng)險控制，避免盲目投資。對重大項目投資、購并重組項目投資前的策劃、調(diào)研、論證、立項管控，盡量把預(yù)計風(fēng)險發(fā)生概率控制在最低程度。

2.發(fā)揮公司內(nèi)部審計的內(nèi)部監(jiān)控職能

企業(yè)集團內(nèi)部審計部門對企業(yè)集團結(jié)算中心及成員單位的日常收支情況進行定期、不定期審計，代表管理層對各項資金的流入與流出情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。對于重大項目投資、經(jīng)營責(zé)任人離任、業(yè)務(wù)流程調(diào)整等進行不定期的、有針對性的專項審計。

3.加強資金信息監(jiān)控控制建設(shè)

建立信息系統(tǒng)將資金管理、業(yè)務(wù)流程的設(shè)置、賬戶設(shè)置，網(wǎng)上銀行系統(tǒng)等不同的信息通過系統(tǒng)模塊設(shè)置進行完善整合。有利于將業(yè)務(wù)量較大、分散的企業(yè)集團資金數(shù)據(jù)通過管理系統(tǒng)有序整合;有利于減少成員單位資金交叉占用，理順資金往來降低資金流通環(huán)節(jié)風(fēng)險;有利于公司管理層通過資金信息系統(tǒng)是能實時地安全收集到相關(guān)的資據(jù)，通過系統(tǒng)了解內(nèi)部和來自外部的資金信息為防范資金風(fēng)險管理提供數(shù)據(jù)信息。

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