財務(wù)共享服務(wù)中心運營及優(yōu)化研究

黃微

摘要：隨著我國進入經(jīng)濟轉(zhuǎn)型新常態(tài)時期，“共享”成為近年的熱點詞匯?，F(xiàn)代企業(yè)中會計核算分散的現(xiàn)象不僅增加了企業(yè)戰(zhàn)略管理中的風(fēng)險，也制約了企業(yè)財務(wù)管控的執(zhí)行效率。實施財務(wù)共享服務(wù)是加速企業(yè)轉(zhuǎn)型、降低成本和提升價值的需要。本文以Y通訊運營商的管理實踐為基礎(chǔ)，通過了解其財務(wù)共享服務(wù)中心的方案確立、推進路徑、組織架構(gòu)以及對應(yīng)用的成效進行探討，結(jié)合物聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的大背景提出一定的優(yōu)化意見和未來展望。

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略管理;財務(wù)共;優(yōu)化研究

一、引言

財務(wù)共享服務(wù)中心（FSSC）誕生至今已將近30年，福特（Ford）公司是公認的第一家建立FSSC的企業(yè)。時至今日，美國《財富》500強中86%的企業(yè)與跨國公司已經(jīng)或正在建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心。在我國，許多大型的集團企業(yè)也開始實施財務(wù)共享服務(wù)，如：中興通訊、國泰君安，華為以及海爾集團等。、Y通訊運營商從2009年開始實施財務(wù)共享管理模式，到2010年底實現(xiàn)以省級分公司為中心的集中核算，至今持續(xù)進行財務(wù)共享服務(wù)的優(yōu)化改造，積累了豐富的財務(wù)共享服務(wù)中心（FSSC）推進、管理經(jīng)驗。本文以Y通訊運營商的管理實踐為基礎(chǔ)，以它作為案例分析財務(wù)共享服務(wù)中心從方案確立、推進路徑、組織架構(gòu)一直到應(yīng)用成效，以期對其他企業(yè)的財務(wù)管理體制改革具有一定的借鑒意義

二、理論基礎(chǔ)

（1）財務(wù)共享服務(wù)中心定義

財務(wù)共享服務(wù)中心（Financial Shared Service Center，簡稱FSSC）是共享服務(wù)在財務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用，它首創(chuàng)于制造行業(yè)的一家大型跨國企業(yè)（福特汽車），繼而成為其他大型企業(yè)廣泛運用的新型管理模式。在實際的生產(chǎn)經(jīng)營中，財務(wù)共享服務(wù)中心將原有企業(yè)集團共有的、簡單的、重復(fù)的而且可以標準化的財務(wù)業(yè)務(wù)集中進行處理，通過科學(xué)合理的崗位劃分將業(yè)務(wù)流程進行分解和再造，極大提高了大型集團企業(yè)的財務(wù)管理效率。

（2）財務(wù)共享服務(wù)中心特點

1.共享性

財務(wù)共享服務(wù)中心的核心特點就是利用高效的信息平臺技術(shù)，來實現(xiàn)不同分支機構(gòu)、不同子公司與集團本部的財務(wù)共享和統(tǒng)一管理。這就像是一個集團的“會計工廠”，為整個集團的財務(wù)工作提供信息匯總、整理、分析和查詢等服務(wù)功能。

2.市場服務(wù)性

財務(wù)共享中心除了對本企業(yè)的管理層人員負責以外，還會承接企業(yè)內(nèi)外部客戶對財務(wù)服務(wù)的工作需求，通過簽訂SLA（服務(wù)水平協(xié)議）來確立雇傭關(guān)系，并根據(jù)客戶的反饋信息進行服務(wù)水平的不斷提高和修正。

3.信息技術(shù)性

財務(wù)共享服務(wù)中心還有一項顯著特點是很大程度上依賴信息技術(shù)的支撐，通過建設(shè)覆蓋全集團，高度集成的軟件和通訊系統(tǒng)，處理整個集團的大宗基礎(chǔ)性財務(wù)工作。一般而言包括：影像管理、網(wǎng)上支付系統(tǒng)等。

三、Y通訊運營商財務(wù)共享服務(wù)中心基本概況

（1）企業(yè)簡介

Y通訊運營商是我國特大型國有通信集團企業(yè)，在國內(nèi)30多個省和國際幾大城市都設(shè)置有分支機構(gòu)，是國內(nèi)商用最早的CDMA 3G和4G網(wǎng)絡(luò)的供應(yīng)商。其具備電信全業(yè)務(wù)、多產(chǎn)品融合的服務(wù)能力和渠道體系，是上海世界博覽會全球合作伙伴，連續(xù)多年入選"世界500強企業(yè)，在2018年《財富》世界500強排行榜中排名第141名。

（2）企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展方向確立

Y通訊運營商作為國有特大型通訊骨干企業(yè)，實施財務(wù)集中管理，不僅是國資委對國有大中型集團企業(yè)的要求，也是企業(yè)創(chuàng)立新會計核算體系和財務(wù)轉(zhuǎn)型的管理實踐。Y訊運營商圍繞以價值管理為核心的目標開展財務(wù)管理工;作，工作重心從側(cè)重交易處理向參與運營、支撐戰(zhàn)略決策轉(zhuǎn)變。集團總部的財務(wù)共享服務(wù)中心向全省各級利潤中心提供標準統(tǒng)一的會計業(yè)務(wù)審核規(guī)范，包括：會計核算;資金結(jié)算;報告編報;票據(jù)管理等。

（3）企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心推進路徑

Y通訊運營商集團在2009年通過調(diào)研交流、方案擬定、流程梳理以及IT系統(tǒng)規(guī)劃等方面開始試點準備工作;在2010年提出在未來三年之內(nèi)通過省市兩級項目團隊的組建，明確各層組織責任，基本完成省公司的財務(wù)共享服務(wù)中心建立;截止2012年末，各省公司完成財務(wù)共享服務(wù)中心的推廣與實施工作，建立了質(zhì)量管控體系，著手打造更專業(yè)化的服務(wù)團隊;在2013年以后，持續(xù)的流程優(yōu)化工作會陸續(xù)開展，努力實現(xiàn)創(chuàng)新化的TT支撐技術(shù)，實現(xiàn)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)的無縫配合。

（4）企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心的組織模式

Y通訊運營商集團公司的財務(wù)共享中心組織模式為在各個省級分公司內(nèi)部設(shè)立實體式獨立財務(wù)共享服務(wù)中心，實現(xiàn)區(qū)域共享服務(wù)。同時將標準化程度高的財務(wù)核算和資金支付工作進行集中處理，通過流程再造，最終給企業(yè)帶來管理、固定資產(chǎn)、信息系統(tǒng)成本的三重降低。每一個財務(wù)共享服務(wù)中心隸屬于省公司，在各級省公司的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，與原有的財務(wù)部融合共生，協(xié)同并進?；谌肆?、交通、管理等因素的綜合考慮，一般的財務(wù)共享服務(wù)中心的選址是在省會城市的省公司內(nèi)部，以達到最優(yōu)的財務(wù)共享效果。

（5）財務(wù)共享服務(wù)中心運營前后變化對比

1.通過影像掃描實現(xiàn)端到端的實物票據(jù)管理

區(qū)別與傳統(tǒng)的會計原始憑證粘貼弓會計記賬憑證填制葉各類日記賬總賬填制的流程，影像掃描技術(shù)是大幅度節(jié)省人力資源的應(yīng)用。一是減少財務(wù)內(nèi)部各崗位間紙質(zhì)單據(jù)收發(fā)工作，減少單據(jù)丟失風(fēng)險;二是便于財務(wù)內(nèi)部實現(xiàn)工作池分工，系統(tǒng)自動派單，提升運營效率;三是既集中管理會計檔案，又方便各單位隨時查詢調(diào)閱會計憑證和原始單據(jù)，為遠程審計、檢查創(chuàng)造條件。

2.資金結(jié)算方式的變化

所有資金支付業(yè)務(wù)由財務(wù)共享服務(wù)中心集中處理，保留市級以下分公司的支出戶，僅允許用于委托劃扣支出（如水電）、稅費、工資薪酬、社保繳款類支出。其余費用報銷由財務(wù)共享服務(wù)中心統(tǒng)一劃撥至員工的個人銀行戶口，同時采用備用金替代解決方案，在零星支出和個人預(yù)支項目上都采用備用金進行支付。

3.報表填報變化

每一個獨立法人單位需要單獨編制一套報表，然后所有省級公司和下屬市級分公司合并編制一套報表，由省級財務(wù)共享服務(wù)中心統(tǒng)籌報表編報工作，出具各省級公司的整套報表，市級以下分公司中報及年報不再進行集中會審年報編制，大幅度減輕了冗雜重復(fù)的報表編制工作量。

4.財務(wù)業(yè)務(wù)一體化變化

更強調(diào)財務(wù)與業(yè)務(wù)的整合，財務(wù)人員不僅處理財務(wù)數(shù)據(jù)，而且參與到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、成本控制、采購預(yù)算、資源配置以及融資管理等環(huán)節(jié)之中。角色上，財務(wù)部門是業(yè)務(wù)部門的合作伙伴，參與管理;職能上，財務(wù)部門的管理職能與傳統(tǒng)監(jiān)控職能相結(jié)合;信息上，財務(wù)共享服務(wù)中心不僅能高速的采集和傳遞信息，而且真正做到為企業(yè)的戰(zhàn)略決策創(chuàng)造價值。

（6）財務(wù)共享服務(wù)中心在企業(yè)管理中的效用

1.提高財務(wù)管理效率，推動成本領(lǐng)先戰(zhàn)略

Y通訊運營商作為基礎(chǔ)電信運營商，在全國各省市縣都設(shè)有分支機構(gòu)，服務(wù)網(wǎng)點遍布各大城市和鄉(xiāng)鎮(zhèn)。這不但導(dǎo)致結(jié)構(gòu)重疊、人員眾多、資源浪費，而且難以實現(xiàn)財務(wù)統(tǒng)一管理和控制，更導(dǎo)致了低效率的資金利用。財務(wù)共享中心通過實行精細化管理的集約運營模式，不僅提高了財務(wù)管理效率、提高會計核算質(zhì)量;而且降低了融資貸款費率，提高了資金使用效率，降低了資金成本。

2.業(yè)務(wù)單位聚焦服務(wù)質(zhì)量，提高了運營效率

隨著通信服務(wù)市場競爭的日趨激烈，通信服務(wù)的技術(shù)創(chuàng)新、營銷方式和產(chǎn)品線也不斷增加，每個業(yè)務(wù)單位都需要處理費用審核、付款、會計憑證管理、預(yù)算管控等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)單位無法集中精力聚焦營銷策略和客戶服務(wù)。在各省級公司成立財務(wù)共享服務(wù)中心后，將省級公司本部和地市分公司的財務(wù)核算和資金支付集中處理，原來省級公司本部和地市分公司的財務(wù)部只負責原有的預(yù)算、內(nèi)控、資金、資產(chǎn)管理等職能。通過財務(wù)管理與會計核算相對分離，各分支機構(gòu)的職能得到優(yōu)化，夯實了財務(wù)運營支撐職能。

3.加強風(fēng)險內(nèi)控管理，降低財務(wù)管理風(fēng)險

Y通訊運營商作為在美國、香港同時上市的公司，既要受美國《薩班斯法案》的約束，也要受我國內(nèi)控指引的監(jiān)管。由于跨地經(jīng)營和分支機構(gòu)龐大，各分支機構(gòu)統(tǒng)一執(zhí)行總部政策的難度有所增加，各分支機構(gòu)可能因信息的層層傳遞對政策產(chǎn)生誤讀。因此財務(wù)共享服務(wù)中心提供的規(guī)范性統(tǒng)一標準會計服務(wù)能夠幫助企業(yè)更好地符合COSO內(nèi)部控制整合框架的要求，對財務(wù)業(yè)務(wù)流程進行再造與標準化，從而提高會計信息的質(zhì)量，控制公司戰(zhàn)略執(zhí)行中的財務(wù)乒臉。

四、Y通訊運營商財務(wù)共享服務(wù)中心優(yōu)化思路

（1）業(yè)務(wù)與財務(wù)流程同步管理問題優(yōu)化

在傳統(tǒng)的財務(wù)核算模式下，財務(wù)人員更接近前端的業(yè)務(wù)活動，能更好的發(fā)揮會計審核職能。而施行財務(wù)共享服務(wù)中心后，會計人員更趨向于后臺工作，對經(jīng)濟事項的真實性和規(guī)范性的認識程度會相對削弱，產(chǎn)生審核風(fēng)險。對此要經(jīng)常性組織財務(wù)部人員到各業(yè)務(wù)分支機構(gòu)調(diào)查研究，加強財務(wù)共享與業(yè)務(wù)前端的溝通。不僅可以使財務(wù)人員了解和熟悉業(yè)務(wù)，加強財務(wù)與業(yè)務(wù)運營的協(xié)同，而且可以有效支撐管理決策和業(yè)務(wù)發(fā)展。

（2）風(fēng)險識別與防范問題優(yōu)化

在風(fēng)險防范和控制上，除了加強內(nèi)部審計的執(zhí)行力度和權(quán)威性，還可以通過建立三級防范體系來加強監(jiān)督力度。第一是讓各部門和業(yè)務(wù)項目開展定期的自查自糾活動，主動在日常工作中采取措施來降低問題發(fā)生的可能性;第二是相關(guān)外部職能部門的不定期監(jiān)督與檢查，發(fā)揮第三方監(jiān)督的力量;第三是引入先進的信息化管理工具，完善企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，實時監(jiān)督和評估財務(wù)風(fēng)險，做到及時的信息反饋和風(fēng)險監(jiān)測。

（3）信息化專業(yè)技術(shù)人員配備不足問題優(yōu)化

在財務(wù)共享服務(wù)中心的人員聘用上要采用靈活的制度與原則，一是可以考慮從外部吸收非編制型的但是富有相關(guān)經(jīng)驗的工作人員，從而降低培訓(xùn)成本和環(huán)節(jié)由于轉(zhuǎn)型帶來的人手短缺問題;二是由于財務(wù)共享服務(wù)中心主要處理的是重復(fù)性強的基礎(chǔ)財務(wù)業(yè)務(wù)，通過專業(yè)培訓(xùn)和一定時間的練習(xí)，大專院校的學(xué)生也能勝任。所以，可以在進行人員招聘的時候降低學(xué)歷門檻，考慮擴招廣招，為企業(yè)的財務(wù)共享服務(wù)中心儲備人員力量;三是可以對原有在職員工進行全方位、多維度的專業(yè)培訓(xùn)，如輪崗制和專家一對幾帶隊教學(xué)方式，讓員工可以盡快學(xué)習(xí)到各模塊的知識，使其職業(yè)技能得到不斷的提升的同時增加其對財務(wù)共享服務(wù)中心的歸屬感。

（4）財務(wù)機器人的引進與應(yīng)用優(yōu)化

實行財務(wù)共享服務(wù)中心管理模式后，財務(wù)核算人員總量減少，財務(wù)分工更加明細，核算工作量大大增加，核算分工更加明細，人員思維容易形成信任定式，出錯風(fēng)險增加。在目前在Y通訊運營商集團下的部分省級財務(wù)共享服務(wù)中心已經(jīng)成功上線財務(wù)機器人，主要負責的業(yè)務(wù)包括：審批制證、資產(chǎn)轉(zhuǎn)固、銀行對賬、薪酬過賬，自動對賬生成報表。搭建財務(wù)機器人工作平臺，可處理經(jīng)濟事項達六十多項，機器處理工作量占所有制證工作量的66%，操作流程和操作步驟不斷完善和優(yōu)化，提交成功率幾乎達到100%。不僅可以提高工作效率與審核質(zhì)量，而且可以解放人力，實現(xiàn)24小時的無間斷工作，極大提高企業(yè)資源的利用率。

五、結(jié)論與展望

隨著經(jīng)濟形式迅速轉(zhuǎn)變，我國大型企業(yè)集團數(shù)量不斷增多，財務(wù)共享服務(wù)模式勢必會在大型企業(yè)集團財務(wù)變革之中占據(jù)重要地位。Y通訊運營商作為我國特大型電信業(yè)務(wù)運營商，業(yè)務(wù)水平和綜合實力排名都在行業(yè)前列，其財務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)帶有這個行業(yè)的普遍特征，并得到了行業(yè)內(nèi)外的一致認可。在我們考察了其財務(wù)共享服務(wù)中心的創(chuàng)建背景、推進歷程、組織結(jié)構(gòu)和運營的成效之后，可以認識到Y(jié)通訊運營商有必要也有能力去推行和應(yīng)用財務(wù)共享服務(wù)中心這一財務(wù)管理模式，這對同行業(yè)甚至是國內(nèi)其他行業(yè)的大型集團的財務(wù)管理模式改革具有一定啟示與借鑒作用。

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