我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀及改善研究

謝君妮

摘要：銀行業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支撐體系，它關(guān)系著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展和社會(huì)的穩(wěn)定。如何防范和控制我國(guó)銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)一直是社會(huì)各界關(guān)注的焦點(diǎn)。內(nèi)部控制是商業(yè)銀行的自我約束機(jī)制，對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)，保障穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)有著至關(guān)重要的作用，同時(shí)也是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、維護(hù)金融安全，保護(hù)存款人利益的一項(xiàng)重要措施，在商業(yè)銀行保障自身穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)的過(guò)程發(fā)揮著不可替代的作用。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;內(nèi)部控制建設(shè);風(fēng)險(xiǎn)

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)涵與加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性分析

（1）商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)涵

是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性，確保政策的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性、經(jīng)濟(jì)性、效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、程序與措施的總稱(chēng)。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素，其基本結(jié)構(gòu)包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序三個(gè)方面。

（2）加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

1.有利于實(shí)現(xiàn)安全與效率的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

商業(yè)銀行內(nèi)部控制要求商業(yè)銀行內(nèi)部建立各種規(guī)章制度，以確保管理有效、資產(chǎn)安全，最終實(shí)現(xiàn)安全與效率的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。商業(yè)銀行為了保證有.效的經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)就成為銀行日常工作中的重要組成部分。

2.內(nèi)部控制制度是基礎(chǔ)并起著關(guān)鍵作用

商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度是銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，尤其是在我國(guó)不斷加大金融對(duì)外開(kāi)放步伐的情況下，國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，潛在風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，構(gòu)建科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，為商業(yè)銀行的健康、高速發(fā)展提供了強(qiáng)有力的保證。

二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀分析

（1）已逐步建立內(nèi)部控制體系

明確內(nèi)部控制目標(biāo)，基本建成了以完備的監(jiān)測(cè)評(píng)估體系為前提，以完善的公司治理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，以嚴(yán)密的控制措施為核心，以嚴(yán)格客觀(guān)評(píng)價(jià)為保障，以?xún)?nèi)部控制目標(biāo)為導(dǎo)向的整體內(nèi)部控制體系?？梢哉f(shuō)，初步形成了一種相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制機(jī)制。但商業(yè)銀行內(nèi)部控制在我國(guó)仍屬于一個(gè)較新的領(lǐng)域，在制度的執(zhí)行和實(shí)際操作上還存在缺陷。

（2）建立了垂直管理的內(nèi)部審計(jì)體制

近年來(lái)，多家商業(yè)銀行明確提出了加快審計(jì)體制改革的要求，改革的目標(biāo)是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，提高審計(jì)計(jì)劃與決策的科學(xué)性，建立適應(yīng)新體制要求并符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)作業(yè)與質(zhì)量控制規(guī)范體系以及標(biāo)準(zhǔn)化、模塊化的審計(jì)方法體系，形成相對(duì)獨(dú)立、垂直管理的內(nèi)部審計(jì)體制。

三、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題

（1）執(zhí)行缺乏有效性

有效的內(nèi)部控制制度可以確保商業(yè)銀行依法經(jīng)營(yíng)，合理規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)商業(yè)銀行自身財(cái)產(chǎn)安全與完整，為其健康、可持續(xù)發(fā)展提供制度保障。

（2）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

目前，我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)正在逐步由隱勝風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)向顯性風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為貸款質(zhì)量的下降，經(jīng)營(yíng)虧損，壞l米、呆賬增力口，支刊能力不足;從業(yè)人員越權(quán)經(jīng)營(yíng)和欺詐行為而產(chǎn)生的操作風(fēng)險(xiǎn);決策管理層缺乏科學(xué)有效的經(jīng)營(yíng)管理而導(dǎo)致的管理風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，都與商業(yè)銀行內(nèi)剖腔制制度的缺失密切相關(guān)。就顯勝風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，隨著金融市場(chǎng)的對(duì)夕卜開(kāi)放的不斷擴(kuò)大，我國(guó)的商業(yè)銀行面臨更復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)和更具競(jìng)爭(zhēng)力的環(huán)境。

（3）缺失內(nèi)部控制文化

良好的內(nèi)部控制文化是內(nèi)部控制的重要組成部分，在一定程度上可以彌補(bǔ)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)上的缺陷。目前商業(yè)銀行尚未形成包括管理理念、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職業(yè)道德、人力資源管理和權(quán)責(zé)分配體系等方面的內(nèi)部控制文化，尤其是基層機(jī)構(gòu)還不能充分把握風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的理念。迄今為止，我國(guó)商業(yè)銀行依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)仍然比較薄弱，內(nèi)部控制文化沒(méi)有真正建立起來(lái)。

四、改善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建議

（1）提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力

內(nèi)部控制制度定得再好、再完善，如果沒(méi)有嚴(yán)格的執(zhí)行，那也只是一紙空文，更何況內(nèi)部控制制度的建立本身就是一個(gè)通過(guò)實(shí)踐不斷健全和完善的過(guò)程，所以?xún)?nèi)部控制制度重在落實(shí)。

（2）完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理體制

正視和重視日益增長(zhǎng)的外部風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)和完善銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，已成為商業(yè)銀行生存和發(fā)展的重要條件。

商業(yè)銀行應(yīng)盡快建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，必須設(shè)立履行風(fēng)險(xiǎn)管理職能的專(zhuān)門(mén)部門(mén)，負(fù)責(zé)具體制定并實(shí)施計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制風(fēng)險(xiǎn)的制度方法，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在完善現(xiàn)有信用評(píng)級(jí)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，借助國(guó)內(nèi)外專(zhuān)業(yè)評(píng)級(jí)公司的技術(shù)力量，根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)模型的原理，建立適合我國(guó)商業(yè)銀行客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)特征的現(xiàn)代信用風(fēng)險(xiǎn)度量模型。要把工作重心從主要控制信貸風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)向全面控制各類(lèi)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變，從制度防范風(fēng)險(xiǎn)向程序防范風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)防范風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變，從組織機(jī)構(gòu)和人員上保障風(fēng)險(xiǎn)調(diào)襯占的連續(xù)性和完整性。

五、結(jié)論

有效的內(nèi)部控制體系是商業(yè)銀行規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高效率的重要保證，而且隨著國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，構(gòu)建科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，對(duì)于商業(yè)銀行的健康發(fā)展有著至關(guān)重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)是一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)，也是一個(gè)艱巨的過(guò)程，同時(shí)，這也是其不斷發(fā)展壯大，提升競(jìng)爭(zhēng)力的重要保障。

參考文獻(xiàn)

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