合肥林英有限公司財(cái)務(wù)分析

陳浩

中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中起著至關(guān)重要的作用，然而，由于企業(yè)規(guī)模比較小，存在著較多的管理問(wèn)題，在一定程度上限制了自身發(fā)展。本文以合肥林英包裝制品有限公司為例，運(yùn)用財(cái)務(wù)分析方法，指出了公司可能存在的資金管理混亂、內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)較弱、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較差等問(wèn)題，并基于此提出一系列相應(yīng)的解決辦法，試圖幫助公司改善內(nèi)部控制現(xiàn)狀，走出發(fā)展困境。

目前我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展遇到了很大的挑戰(zhàn)，這與很多因素有關(guān)，除了外界環(huán)境之外，企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全也是制約企業(yè)發(fā)展的原因之一。本文選取合肥林英包裝制品有限公司作為案例，利用相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析方法對(duì)其內(nèi)控環(huán)境做出了評(píng)價(jià)，并為公司的持續(xù)發(fā)展提供了可行性建議。

一、公司簡(jiǎn)介與行業(yè)背景

（一）公司簡(jiǎn)介

合肥林英包裝制品有限公司坐落在安徽省肥西縣的桃花工業(yè)園內(nèi)，公司在2011年6月22日成立，注冊(cè)資本為500萬(wàn)元。主要從事塑料打包帶生產(chǎn)、加工及銷售;紙箱、木制品銷售;塑料包裝膜、標(biāo)貼、鋁箔膠帶生產(chǎn)、制造、加工及銷售;膠水銷售等。

（二）行業(yè)背景

中國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，包裝行業(yè)總的來(lái)說(shuō)仍不容樂(lè)觀，有許多的地方還有待完善，但是盡管如此，塑料包裝行業(yè)仍然保持著小幅度的增長(zhǎng)。這對(duì)于合肥林英包裝制品有限公司來(lái)說(shuō)，這既是一個(gè)機(jī)遇，也是一個(gè)挑戰(zhàn)。而內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的不可或許的一部分，其好壞直接影響了領(lǐng)導(dǎo)者的決策是否切實(shí)有效，從而決定著企業(yè)的命運(yùn)。

二、財(cái)務(wù)分析方法

企業(yè)的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，而怎么樣才能客觀評(píng)價(jià)企業(yè)是否實(shí)現(xiàn)目標(biāo)呢？一般而言，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)進(jìn)行分析時(shí)，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表等信息為依據(jù)，具體可以采用比較分析法、趨勢(shì)分析法、比率分析法、杜邦分析法等。

（一）比較分析法

比較分析法是最常用的財(cái)務(wù)分析方法之一，它適用范圍較廣，評(píng)價(jià)方法最有效。采用這種方法通常需要收集兩組數(shù)據(jù)，然后將取得數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，值得注意的是這些數(shù)據(jù)需要能夠反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，否則得出的結(jié)論并沒(méi)有實(shí)際意義，無(wú)法幫助企業(yè)制定針對(duì)性的市場(chǎng)策略。

（二）比率分析法

一般而言，業(yè)務(wù)多的企業(yè)，其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也很復(fù)雜，如果單純的采用“比較分析法”往往不能取得應(yīng)有的效果，財(cái)務(wù)指標(biāo)很容易出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的情況，這時(shí)企業(yè)更傾向于采用“比率分析法”，通過(guò)這種方法較少指標(biāo)錯(cuò)報(bào)帶來(lái)的危害，幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)情況，提高管理水平，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）杜邦分析法

在前幾種財(cái)務(wù)分析方法的基礎(chǔ)上，企業(yè)從資金結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部管理角度出發(fā)，提出了更為使用的綜合性分析方法——杜邦分析法。杜邦分析法將反應(yīng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的若干個(gè)指標(biāo)放在一起，形成了一個(gè)體系，很據(jù)這個(gè)體系，通過(guò)一系列的分析可以得出企業(yè)的“權(quán)益收益率”等指標(biāo)，而這些指標(biāo)可以客觀的反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況。

三、林英公司的財(cái)務(wù)分析

（一）財(cái)務(wù)費(fèi)用

為了進(jìn)一步地深入了解林英包裝制品有限公司的內(nèi)部控制狀況。作者查閱了公司成立之日起，到2016年的財(cái)務(wù)報(bào)表，得到了如表2的相關(guān)數(shù)據(jù)。

林英公司自從2011年6月22日成立以來(lái)，財(cái)務(wù)費(fèi)用的變化較為明顯，主要表現(xiàn)在2011年僅半年時(shí)間，其財(cái)務(wù)費(fèi)用凈支出高達(dá)35，461元，而后自2012年前到2015年，每年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用趨于穩(wěn)定，約收入20，000左右，2016會(huì)計(jì)年度，財(cái)務(wù)費(fèi)用凈收入增長(zhǎng)至年30，000左右。

由于公司成立初期，財(cái)務(wù)系統(tǒng)不完善，無(wú)法從網(wǎng)上獲取有價(jià)值的線索，筆者通過(guò)和過(guò)去員工溝通發(fā)現(xiàn)，林英公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用之所以呈現(xiàn)這樣的變化趨勢(shì)，是因?yàn)?011年公司聘用的會(huì)計(jì)員受水平限制，出現(xiàn)多處工作失誤，加之稅務(wù)局查收等影響，最終導(dǎo)致該公司財(cái)務(wù)費(fèi)用為正數(shù)，虧損嚴(yán)重。2012年開始通過(guò)加強(qiáng)對(duì)員工培訓(xùn)，合理的分配各筆資金，財(cái)務(wù)費(fèi)用支出不斷減少。到了2016年，國(guó)家利息的下調(diào)政策及我國(guó)包裝行業(yè)整體下滑，導(dǎo)致了總體財(cái)務(wù)費(fèi)用支出進(jìn)一步下降。

（二）管理費(fèi)用

自成立以來(lái)，林英包裝制品有限公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用呈現(xiàn)先減少后增加的趨勢(shì)。深入研究后發(fā)現(xiàn)，公司成立初期，各方面均不完善，內(nèi)部控制較為混亂，采取的是實(shí)報(bào)實(shí)銷的政策，這給部分員工帶來(lái)了可乘之機(jī)。以招待費(fèi)用為例，由于會(huì)計(jì)人員的失職，使得招待成本大幅度上升，甚至存在有些員工報(bào)假賬的情況，導(dǎo)致公司蒙受了巨大的損失。

而從2013年開始，一方面公司在管理費(fèi)用上制定了相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，并采用員工預(yù)算制度，也就是必須先提交預(yù)算，經(jīng)過(guò)公司管理人員批準(zhǔn)，才可以領(lǐng)到資金;同時(shí)對(duì)報(bào)銷發(fā)票的審核也加大了力度，雇傭了相應(yīng)的人員負(fù)責(zé)。另一方面，由于包裝行業(yè)市場(chǎng)的整體不景氣，公司采取了較為保守的戰(zhàn)略，即緊縮戰(zhàn)略，這種戰(zhàn)略導(dǎo)致帶來(lái)的嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度也促使了管理費(fèi)用占比的下降。

到了2016年，包裝業(yè)開始回暖，公司采取了增長(zhǎng)型戰(zhàn)略。公司為拓寬市場(chǎng)，適當(dāng)放寬了內(nèi)部控制水平，這種政策不僅帶來(lái)了企業(yè)的不斷壯大，還導(dǎo)致了管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用的增長(zhǎng)。

四、林英公司內(nèi)控問(wèn)題探討

（一）資金管理混亂

有些公司卻對(duì)資金的管理不以為然，時(shí)有資金閑置或不足現(xiàn)象出現(xiàn)，究其原因是沒(méi)有做到統(tǒng)籌安排，沒(méi)有讓資金的使用效率達(dá)到最大化，這就無(wú)形增加了企業(yè)的機(jī)會(huì)成本。此外，對(duì)接觸現(xiàn)金的員工的管理也沒(méi)有提高警惕，甚至有些企業(yè)使用資金的隨機(jī)性很強(qiáng)，項(xiàng)目的審批很隨意，這樣很不利于資金內(nèi)部監(jiān)管，影響企業(yè)的內(nèi)部控制。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)較弱

內(nèi)部控制環(huán)境是由管理層和財(cái)務(wù)人員構(gòu)成的，然而，林英公司在這兩方面做的都不夠好。一方面，企業(yè)管理層內(nèi)控意識(shí)淡薄。管理層沒(méi)有完全的意識(shí)到內(nèi)部控制帶來(lái)的實(shí)際意義，雖然建立了制度，但是只流于形式，把這些控制制度僅僅看成一些資料文件，沒(méi)有切實(shí)的去實(shí)施，使得內(nèi)控制度形式化，沒(méi)起任何作用。

另一方面，財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí)也不夠強(qiáng)。很多中小企業(yè)的財(cái)會(huì)人員受專業(yè)水平的限制，不能把握內(nèi)控的真正含義，對(duì)其理解不夠深入。

（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較差

日常經(jīng)營(yíng)中林英公司需要解決的矛盾很多，這就導(dǎo)致了企業(yè)缺乏遠(yuǎn)見，只重視眼前帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，不愿意去建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系。長(zhǎng)期以往，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，管理中的小問(wèn)題開始暴露并惡化，最終威脅企業(yè)的生存。

五、林英公司內(nèi)控問(wèn)題解決對(duì)策

（一）建立健全資金的管理制度

不相容職務(wù)應(yīng)該相互分離。在企業(yè)的內(nèi)部，如果不相容的職務(wù)集中在同一個(gè)人身上的話，會(huì)增加犯錯(cuò)和造假的可能性。林英管理層應(yīng)確保每個(gè)與貨幣資金業(yè)務(wù)有關(guān)的部門彼此間互相制約、互相監(jiān)督，不能出現(xiàn)一名員工處理一筆業(yè)務(wù)全過(guò)程現(xiàn)象。

貨幣管理應(yīng)該健全。在對(duì)企業(yè)內(nèi)部留用的庫(kù)存現(xiàn)金及銀行存款的管理中，林英公司應(yīng)該結(jié)合會(huì)計(jì)崗位的設(shè)立情況和自身的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，對(duì)所發(fā)生的業(yè)務(wù)采取一系列完善的措施和方法，設(shè)置一套科學(xué)的實(shí)用的貨幣收支流程，從而保證貨幣資金業(yè)務(wù)處理過(guò)程更加規(guī)范。

2.加強(qiáng)制度建設(shè)

林英公司要想取得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須意識(shí)到好的制度是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的大前提。企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)既離不開管理人員科學(xué)有效的實(shí)施管理，也離不開一個(gè)強(qiáng)大的、健全完善的制度體系。

3.完善責(zé)任追究制度，杜絕財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象

一方面，針對(duì)會(huì)計(jì)人員可能出現(xiàn)的主觀故意做假賬行為，林英管理層可以增設(shè)監(jiān)督部門，采用定期檢查或者不定期抽查等形式對(duì)財(cái)務(wù)部門出具的報(bào)告進(jìn)行核對(duì)，一旦發(fā)現(xiàn)造假行為，絕不姑息，要嚴(yán)肅處理。

另一方面，管理層也要鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)步，給先進(jìn)員工進(jìn)行表彰，例如升職或適當(dāng)漲工資等，必要時(shí)也可以采用人才引進(jìn)戰(zhàn)略。

六、結(jié)語(yǔ)

林英公司在內(nèi)部控制上是存在問(wèn)題的，該公司的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和遇到突發(fā)事件時(shí)的應(yīng)急處理制度也不完善，可能會(huì)導(dǎo)致控制失靈的嚴(yán)重后果。林英公司要想在今后的發(fā)展中更上一層樓，必須揚(yáng)長(zhǎng)避短，進(jìn)行持續(xù)地、深入地改革，從多個(gè)角度出發(fā)，健全內(nèi)部控制制度。只有內(nèi)控制度完善了，企業(yè)的發(fā)展才指日可待。（作者單位：安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院）