全面預(yù)算在現(xiàn)代企業(yè)中的運用探析

余鳴

全面預(yù)算指的是企業(yè)在一定時間內(nèi)對自身的經(jīng)營情況、投資情況和財務(wù)等和企業(yè)經(jīng)濟效益或價值有關(guān)的各項經(jīng)濟活動作出的總體安排，細化企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展目標?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)用下全面預(yù)算理論，借助其職能進行管理和控制，可使得企業(yè)的資源得到優(yōu)化配置，同時可以提高企業(yè)的經(jīng)營成果，為企業(yè)帶來更好的經(jīng)濟效益和社會效益，從而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。本文將在分析全面預(yù)算管理問題的基礎(chǔ)上，就現(xiàn)代企業(yè)如何更好地應(yīng)用全面預(yù)算提幾點看法。

1 企業(yè)在運用全面預(yù)算中存在的問題

1.1 預(yù)算編制環(huán)節(jié)存在問題

企業(yè)在每一項資金支出前要根據(jù)實際情況對所需要資金的項目進行可行性分析并進行預(yù)算規(guī)劃，編制預(yù)算報表。對于每一項資金的支出都有嚴格要求，在編制上也會有嚴格的標準，但是目前預(yù)算報表的編制還存在依據(jù)不充足和預(yù)算編制模式固化的問題。一方面在編制全面預(yù)算時提供的數(shù)據(jù)是對未來的預(yù)測，所以本身就存在一定的不真實性，可能存在和實際不符的問題，加上全面預(yù)算編制是財務(wù)部門完成的，如果企業(yè)相關(guān)人員對于企業(yè)業(yè)務(wù)人士不全面，對于全面預(yù)算沒有系統(tǒng)的理解就會出現(xiàn)效率低下、編制難度大的問題。另外一方面受到法律方面的限制，企業(yè)在編制全面預(yù)算時采取單一的編制方比如采用固定的預(yù)算編制方法，使得企業(yè)的預(yù)算指標不準確，在沒有對現(xiàn)實市場考察的情況下就進行預(yù)算規(guī)劃，自然使預(yù)算目標和實際情況存在較大差距。另外，預(yù)算編制必須要結(jié)合實際項目的類型進行設(shè)計和規(guī)劃，但現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)往往只采用固化的預(yù)算指標體系，編制的模式固化導(dǎo)致最終的實施過程出現(xiàn)收支不平衡的問題。

1.2 預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度薄弱

預(yù)算編制只有有效執(zhí)行了才能起到其真正的作用，目前在執(zhí)行方面存在的問題主要概括為以下兩點：首先企業(yè)對管理部門比較重視，但對于真正對預(yù)算規(guī)劃進行執(zhí)行的部門卻疏于管理，出現(xiàn)了崗位職責不明確、責任落實不到位的問題，這就無法真正有效地落實預(yù)算計劃。此外，預(yù)算規(guī)劃是要跟著實際項目走的，如果實際項目在實施中出現(xiàn)了問題就需要對事前編制的預(yù)算進行一定的調(diào)整。但實際上很多企業(yè)對于項目實施沒有完全落實動態(tài)化的監(jiān)督管理，使得無法及時發(fā)現(xiàn)問題然后對預(yù)算進行調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算規(guī)劃沒有發(fā)揮其指導(dǎo)性作用，無法給管理層提供準確的決策參考。

1.3 預(yù)算考核和激勵不足

大多數(shù)企業(yè)現(xiàn)階段依舊存在預(yù)算考核和激勵無法有效落實的問題，這主要是因為在企業(yè)編制和執(zhí)行預(yù)算的過程中，許多還存在考核評價力度不足的問題，比如考核評價部門職責不明確，無法有效開展考評工作，比如考核評價的內(nèi)容不具體不詳細，考核評價工作沒有形成制度化，考核評價的標準不規(guī)范等。當預(yù)算考核評價無法有效落實時，就無法保證全面預(yù)算管理工作在企業(yè)中順利開展，從而無法激勵員工主動參與到全面預(yù)算管理中。

2 現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理的策略

2.1 更新財務(wù)管理理念，加強預(yù)算編制規(guī)劃

企業(yè)在編制預(yù)算管理目標時應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的實際和未來發(fā)展進行，對于企業(yè)管理人員來說就是要更新財務(wù)管理的理念，然后對自身企業(yè)進行充分了解，最后結(jié)合企業(yè)的實際來確定成本預(yù)算，并做好短期目標和長期戰(zhàn)略目標之間的權(quán)衡，避免只顧著短期目標實現(xiàn)而忽略了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)的預(yù)算編制必須以企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標為基礎(chǔ)，使企業(yè)各個階段的預(yù)算銜接起來，并實現(xiàn)預(yù)算體系和戰(zhàn)略體系的對接，避免預(yù)算的盲目性，使預(yù)算計劃更加科學合理。預(yù)算編制程序按照上下結(jié)合、分級編制和逐級匯總的要求進行，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、出資和現(xiàn)金流分別編制。此外，預(yù)算編制的方法眾多，但大部分企業(yè)采用的是固定預(yù)算和定期預(yù)算方法，靈活性較差。未來應(yīng)該逐漸向彈性預(yù)算、滾動預(yù)算和零基預(yù)算過渡，在預(yù)算指標設(shè)置上要詳細且應(yīng)以市場為導(dǎo)向，不同企業(yè)可根據(jù)自身實際需要和不同的經(jīng)營活動采用不同的編制方法，也可以將各種方法綜合起來，比如將固定預(yù)算和零基預(yù)算結(jié)合。

2.2健全全面預(yù)算管理工作體系

現(xiàn)階段，企業(yè)想要提高全面預(yù)算管理的效率，從而提高企業(yè)整體管理水平，就應(yīng)該將預(yù)算管理的工作落實到位，而在執(zhí)行預(yù)算管理落實工作中則需要建立全面的預(yù)算管理工作組織體系。這樣在預(yù)算規(guī)劃編制中可以給予合理的指導(dǎo)，在預(yù)算規(guī)劃執(zhí)行過程中加強全面監(jiān)督管理，不僅要對各級管理人員的相關(guān)工作進行監(jiān)督指導(dǎo)，還要加強各個部門之間的聯(lián)系溝通，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算規(guī)劃中與實際項目實施不相符合的地方。因此，企業(yè)應(yīng)從企業(yè)管理信息系統(tǒng)的全局出發(fā)，應(yīng)用管理會計的知識、技術(shù)經(jīng)驗，在原本企業(yè)財務(wù)會計信息管理系統(tǒng)建設(shè)的基礎(chǔ)上，將決策支持系統(tǒng)、預(yù)測決策系統(tǒng)等加入到會計電算化子系統(tǒng)中，同時增加具有管理功能的成本核算、財務(wù)指標分析體系和資金供求預(yù)測等模塊，使得會計電算化從核算模式向管理模式方向變化。這樣，企業(yè)財務(wù)會計管理信息系統(tǒng)將實現(xiàn)和各個管理信息系統(tǒng)的連接，從而使得財務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息能夠得到實時的共享。此外，在對預(yù)算管理進行考核評價的過程中應(yīng)該更加客觀公正，并給予合理的科學的評價。

2.3深化預(yù)算管理目標

企業(yè)的管理需要目標，預(yù)算管理同樣也需要根據(jù)目標進行編制規(guī)劃。當前企業(yè)需要不斷深化預(yù)算管理目標，然后根據(jù)目標嚴格執(zhí)行和落實，將目標分成階段性目標和總目標，保證各項業(yè)務(wù)活動順利進行。此外，全面預(yù)算管理是管理會計的重要組成部分，所以為了使管理目標順利完成，還需要加強內(nèi)部管理制度的優(yōu)化，使得管理會計能夠為企業(yè)復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動服務(wù)。比如財務(wù)管理模式的改革應(yīng)該適應(yīng)經(jīng)營管理的需要和目標，建立模擬市場清算體制，實行有償服務(wù)，全面執(zhí)行內(nèi)部結(jié)算，掌握收支經(jīng)營情況，使得成本控制成為自覺性的行為，企業(yè)可以從整體目標出發(fā)來考量自己的經(jīng)營行為。同時，應(yīng)該建立投入產(chǎn)出的效益評價機制，推行預(yù)算平衡機制，這樣通過成本控制的責任來激勵考核機制，使得企業(yè)的經(jīng)營收入和員工的工資掛鉤，最終實現(xiàn)對各級管理人員行為的有效控制。

2.4 嚴格執(zhí)行全面預(yù)算

除了要健全全面預(yù)算管理制度，對企業(yè)預(yù)算管理進行法律上的制約外，還可以在預(yù)算執(zhí)行中對能在預(yù)算中實現(xiàn)實時跟蹤分析的部門進行適當?shù)墓膭睿蕴岣卟块T執(zhí)行全面預(yù)算的積極性，從而提高全面預(yù)算編制效率和執(zhí)行能力。另外，企業(yè)在應(yīng)對千變?nèi)f化的市場環(huán)境過程中，應(yīng)該及時調(diào)整預(yù)算，完善企業(yè)的資源配置。

2.5 健全預(yù)算考評體系，使全面預(yù)算和績效管理相結(jié)合

全面預(yù)算管理是全員參與、全過程監(jiān)控、全面覆蓋的系統(tǒng)性工程，為保證預(yù)算指標的順利完成，需指定嚴格的預(yù)算考核方法。在預(yù)算考核中應(yīng)將全面預(yù)算管理的實施過程和結(jié)果納入到企業(yè)的績效管理體系中，使之和員工薪資掛鉤，這樣可以提高預(yù)算編制和執(zhí)行的有效性，使相關(guān)部門和人員在預(yù)算執(zhí)行過程中更加積極主動，最終實現(xiàn)全面預(yù)算的目標。

2.6 企業(yè)成本預(yù)算管理人才的引進和培養(yǎng)

在企業(yè)成立之初，和大多數(shù)企業(yè)一樣沒有嚴格的管理規(guī)范和運行機制，也沒有嚴謹?shù)穆殕T分工體系，更沒有獎懲機制和激勵機制，嚴重缺乏專業(yè)素質(zhì)人才。為促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，領(lǐng)導(dǎo)班子開始從外界挑選能夠帶領(lǐng)公司發(fā)展的專業(yè)人才，包括財務(wù)總監(jiān)、會計師、法律顧問和律師等，政府以及相關(guān)部門也派遣了一批大學生村官和專業(yè)的經(jīng)營管理人員來提供相關(guān)幫助。在這幾年的發(fā)展中，企業(yè)內(nèi)部進行了人才整合，在成本預(yù)算管理方面，也加大了專業(yè)人才的引進并完善培訓機制，培養(yǎng)了一批擁有專業(yè)財務(wù)管理會計知識和技術(shù)的人才。

3 結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理可實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置，運用系統(tǒng)的管理理念和模式，對企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展進行科學合理的預(yù)測和決策。通過全面預(yù)算管理體系的建立健全可及時分析企業(yè)面臨的問題，并根據(jù)企業(yè)實際情況尋找解決方案，有準備的實施全面預(yù)算管理是社會主義市場發(fā)展的要求，同時也為現(xiàn)代企業(yè)的健康發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)。（作者單位：貴溪發(fā)電有限責任公司）