論制造業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

吳應(yīng)紅

摘要：內(nèi)部控制是制造企業(yè)內(nèi)部的一種自我規(guī)范與自我完善的管理活動(dòng)。自2008年財(cái)政部發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制-基本規(guī)范》之后，2010年五部委聯(lián)合發(fā)布了十八個(gè)具體的內(nèi)控指引。這十八個(gè)內(nèi)控指引，構(gòu)成了一個(gè)相對完整的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的總體框架。由于近些年，我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，現(xiàn)階段已經(jīng)步入新常態(tài)，這給整體制造業(yè)的發(fā)展帶來了很大的挑戰(zhàn)。而此時(shí)內(nèi)部控制的重要作用越來越明顯，制造企業(yè)應(yīng)該全面的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，加強(qiáng)內(nèi)部控制，以此充分發(fā)揮內(nèi)部控制在制造企業(yè)發(fā)展中的重要作用。筆者加強(qiáng)制造業(yè)內(nèi)部控制的重要性以及存在的問題進(jìn)行了探究與分析，并提出了制造業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效對策，希望有助于制造企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：制造業(yè);內(nèi)部控制;問題;有效對策

當(dāng)前，制造企業(yè)若想在激烈的市場競爭中更好的生存和發(fā)展，就需要注重增強(qiáng)自身的競爭力，而加強(qiáng)內(nèi)部控制是一種行之有效的措施。然而，在現(xiàn)階段的制造業(yè)內(nèi)部控制中還存在著諸多的問題有待解決，這些問題的存在一定程度阻礙著制造企業(yè)的發(fā)展。因此，制造企業(yè)應(yīng)該對這些問題引起高度的重視，并采取相應(yīng)的對策解決問題，以此提高內(nèi)部控制水平，進(jìn)而促進(jìn)制造企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展。

一、制造業(yè)內(nèi)部控制的重要性

（一）有利于確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和有效性

對于現(xiàn)階段的制造企業(yè)來說，其內(nèi)部存在著缺乏完善的規(guī)章制度和規(guī)范的辦公流程的弊端。在制造企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的過程中，不僅能夠完善規(guī)章制度，提高工作效率，并且還能夠監(jiān)督內(nèi)部工作人員的工作行為，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和有效性。制造企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層也能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的了解到企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，以此為其決策提供準(zhǔn)確有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

（二）有利于確保資產(chǎn)的完整性和安全性

無論是制造企業(yè)還是其他類型的企業(yè)，都需要通過一定的規(guī)章制度對企業(yè)內(nèi)部工作人員的工作行為進(jìn)行規(guī)范。工作人員在工作的過程中按章辦事，以此確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性。由此可見，加強(qiáng)制造企業(yè)內(nèi)部控制，就需要建立完善的規(guī)章制度體系，以此實(shí)現(xiàn)工作效率的提高，并促使制造企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展，同時(shí)為工作人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部控制相關(guān)工作人員的工作積極性，以此進(jìn)一步的確保制造業(yè)資產(chǎn)的完整性和真實(shí)性。

二、制造業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）缺乏內(nèi)部制衡

內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要理論基礎(chǔ)就是內(nèi)部制衡理論，是指通過制造企業(yè)內(nèi)部各個(gè)崗位之間的制衡關(guān)系的建立，確保企業(yè)內(nèi)部的一切日常工作均穩(wěn)步、有序的開展。然而，在實(shí)際的內(nèi)部控制中，部門制造企業(yè)內(nèi)部各個(gè)崗位的建立缺乏內(nèi)部制衡關(guān)系，甚至根本上就不存在制衡關(guān)系，即便部分崗位之間存在一定的制衡關(guān)系，但是很難容易受企業(yè)內(nèi)部工作人員之間的人際交往關(guān)系所影響。另外，部分制造企業(yè)內(nèi)部各職能部門設(shè)置缺乏合理性，企業(yè)內(nèi)部控制整體活動(dòng)流于形式化，缺乏實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容，內(nèi)部控制制度成為擺設(shè)。一旦制造企業(yè)出現(xiàn)相關(guān)內(nèi)部控制的問題，很難追究到最終責(zé)任人。

（二）缺乏財(cái)務(wù)控制能力

在制造企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營活動(dòng)中，無論是財(cái)力還是人力、物力的投入均與財(cái)務(wù)部門具有著密切的關(guān)系，生產(chǎn)原材料的出庫、入庫，生產(chǎn)的人工核算以及生產(chǎn)資金籌集的成本費(fèi)用等均是制造企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)部門的相關(guān)會(huì)計(jì)資料是內(nèi)部控制工作有效開展的重要參考依據(jù)，然而在實(shí)際的制造企業(yè)內(nèi)部控制中會(huì)計(jì)資料的重要作用并未得到充分的發(fā)揮。其根本原因在于：一方面部分制造企業(yè)會(huì)計(jì)資料的數(shù)據(jù)信息缺乏真實(shí)性和準(zhǔn)確性，部分制造企業(yè)為了偷稅漏稅而虛假記賬，致使會(huì)計(jì)資料的信息內(nèi)容與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營發(fā)展情況不相符。另一方面部分制造企業(yè)忽略了成本管理，不管是在成本的出庫、入庫管理上，還是在公共生產(chǎn)費(fèi)用分?jǐn)偵暇嬖谳^大的漏洞，致使企業(yè)的產(chǎn)品收入難以配比與生產(chǎn)成本，難以保證基礎(chǔ)性資料的準(zhǔn)確性和有效性，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制工作的順利開展。

（三）缺乏對內(nèi)部控制的監(jiān)督與管理

制造企業(yè)具有著不同與其他類型行業(yè)的特點(diǎn)，就是制造企業(yè)通常需要持續(xù)不斷的運(yùn)轉(zhuǎn)，這就代表著其資本的回收期將被延長，并且企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)與經(jīng)營活動(dòng)也會(huì)隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，產(chǎn)品的日益豐富而逐漸的變得復(fù)雜化、繁瑣化[1]。因此，大部分制造企業(yè)發(fā)展到一定的程度，就會(huì)在且內(nèi)部甚至監(jiān)督部門，以此對企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)與經(jīng)營活動(dòng)等進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理。然而，在實(shí)際的監(jiān)督與管理工作中，由于監(jiān)督部門難以直接的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，所以很多制造企業(yè)的管理階層對該部門的工作不夠重視甚至不認(rèn)可，并且監(jiān)督部門工作的有效開展勢必與企業(yè)內(nèi)部其他部門的利益需求之間相互起長途，這就造成監(jiān)督部門的工作難以得到基層各個(gè)部門的支持與配合。這就造成制造企業(yè)監(jiān)督部門形同虛設(shè)，降低了企業(yè)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。

三、制造業(yè)內(nèi)部控制的有效對策

（一）合理的設(shè)置制造企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)劃分

對于制造企業(yè)來說，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)以及權(quán)責(zé)劃分是確保制造企業(yè)內(nèi)部控制工作順利實(shí)施的重要基礎(chǔ)，各項(xiàng)規(guī)章制度均需要通過各組織結(jié)構(gòu)責(zé)任和權(quán)利的履行來發(fā)揮其自身的重要作用。因此，制造企業(yè)應(yīng)該合理的設(shè)置內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。在市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展和企業(yè)制度不斷完善的情況下，制造企業(yè)原有的管理體制和組織結(jié)構(gòu)中存在的弊端逐漸的顯露出來，并且其已經(jīng)很難適應(yīng)現(xiàn)階段社會(huì)發(fā)展的需求。這就需要對其進(jìn)行創(chuàng)新。在組織結(jié)構(gòu)方面的創(chuàng)新上，應(yīng)該充分結(jié)合制造企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營的實(shí)際變化進(jìn)行創(chuàng)新調(diào)整，強(qiáng)化內(nèi)部制衡關(guān)系[2]。例如：某制造企業(yè)，為了更好的處理集權(quán)與分權(quán)之間的關(guān)系，精簡了企業(yè)內(nèi)部一些不必要的機(jī)構(gòu)，并對內(nèi)部的職能部門進(jìn)行了合理的調(diào)整，并將職責(zé)與職權(quán)重合的部門進(jìn)行了合并處理，同時(shí)還實(shí)行了分層級(jí)管理體制。該制造企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)施十分的順利，并且該企業(yè)在激烈的市場競爭中發(fā)展較好。另外，在合理的設(shè)置內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)后，還需要進(jìn)行明確的權(quán)責(zé)劃分，明確企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的權(quán)利與職責(zé)，以此為內(nèi)部控制工作的順利開展奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，突顯在內(nèi)部控制中的位置

在制造企業(yè)的不斷發(fā)展過程中，其管理模式也在隨之在改變，然而，財(cái)務(wù)部門在企業(yè)中的位置卻一直沒有改變[3]。在部分制造企業(yè)中存在著一個(gè)較為尷尬的現(xiàn)象，就是企業(yè)的管理階層與基層生產(chǎn)相脫離，致使管理階層難以正確的把握企業(yè)的發(fā)展方向。因此，制造企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制中的財(cái)務(wù)管理工作，突出其在內(nèi)部控制中的重要位置，促使其由以往的記賬會(huì)計(jì)逐漸的轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頃?huì)計(jì)。作為財(cái)務(wù)管理工作人員，應(yīng)該通過收集會(huì)計(jì)信息，核算制造企業(yè)基層的生產(chǎn)與經(jīng)營活動(dòng)，并將其匯總。財(cái)務(wù)部門在實(shí)施財(cái)務(wù)管理工作的過程中能夠接觸到其他不同的部門和崗位以及不同級(jí)別的工作人員，因此，其應(yīng)該通過信息的大量獲取分析與探究內(nèi)部控制以及相關(guān)制度中存在的不足和問題，以此不斷的改進(jìn)和完善內(nèi)部控制工作。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與管理

監(jiān)督部門是制造企業(yè)內(nèi)部控制體系中不可缺少的一部分，并且在內(nèi)部控制中發(fā)揮著不可小覷的重要作用，因此，制造企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和管理，完善內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)。作為制造企業(yè)的監(jiān)督部門，應(yīng)該由企業(yè)內(nèi)部董事會(huì)直接管轄，這樣不僅有助于其監(jiān)督與管理職能的充分發(fā)揮，不受其他因素所干擾，同時(shí)還有助于領(lǐng)導(dǎo)階層及時(shí)的了解企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)與經(jīng)營情況，以此正確的把握企業(yè)發(fā)展的方向，從而促進(jìn)制造企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，在市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的現(xiàn)今，制造企業(yè)不僅面臨著發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)還面臨著發(fā)展挑戰(zhàn)。因此，制造企業(yè)在關(guān)注自身經(jīng)濟(jì)效益提高的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該重視內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用，積極的解決其中存在的問題，不斷的改進(jìn)和完善內(nèi)部控制工作，以此促進(jìn)制造企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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