試析出版行業(yè)內(nèi)部控制存在的不足與對策

章海英

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國的文化體制也發(fā)生了一定的變化，出版業(yè)朝著市場化的方向發(fā)展。在出版業(yè)中完善內(nèi)部控制顯得非常重要，可以提升出版業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的自我約束力，并且在出版業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營中起到良好的調(diào)節(jié)效果，在出版業(yè)管理中發(fā)揮非常重要的作用。所以，健全我國出版業(yè)的內(nèi)部控制制度，可以有效的克服出版業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營中的缺陷。

關(guān)鍵詞：出版業(yè);內(nèi)部控制;不足;對策

出版業(yè)的業(yè)務(wù)流程與一般的商品流通存在差異，其產(chǎn)品主要是期刊、電子出版物和音像制品，此類產(chǎn)品具有很強(qiáng)的藝術(shù)特征，是一種精神消費(fèi)品。出版業(yè)的產(chǎn)品主要是傳播知識，實(shí)現(xiàn)對文化的傳承，因此，出版業(yè)的無形資產(chǎn)非常多，在內(nèi)部控制中存在一定的困難。

一、出版行業(yè)的業(yè)務(wù)流程和開展內(nèi)部控制的主要意義

（一）出版行業(yè)的業(yè)務(wù)流程

圖書、電子出版物在選題和策劃環(huán)節(jié)中都要結(jié)合出版發(fā)行，在這些環(huán)節(jié)中應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部控制。再編輯環(huán)節(jié)中，要結(jié)合選題、策劃、組稿和審稿等內(nèi)容，出版業(yè)在經(jīng)營環(huán)節(jié)中要進(jìn)行編輯。在整個(gè)出版環(huán)節(jié)中，編輯環(huán)節(jié)是主導(dǎo)環(huán)節(jié)，如果在編輯階段存在問題，那么出版工作就不能有效的落實(shí)。出版階段主要結(jié)合了圖書的設(shè)計(jì)和排版，針對圖書的質(zhì)量，要對圖書的內(nèi)容進(jìn)行校對。在印刷環(huán)節(jié)中，要結(jié)合制版、印刷和裝訂環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)的文稿要實(shí)現(xiàn)多次復(fù)制。在發(fā)行階段主要針對出版物的讀者，選擇發(fā)行的階段。

（二）開展內(nèi)部控制的主要意義

出版業(yè)的內(nèi)部控制在一定程度上可以確保信息的可靠性和真實(shí)性，可以準(zhǔn)確的傳達(dá)信息，在出版業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，可以降低各類風(fēng)險(xiǎn)，從而確保財(cái)產(chǎn)和資源在傳播環(huán)節(jié)中的安全性，從而促進(jìn)出版業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。近年來，我國出版業(yè)的發(fā)展非常迅速，國內(nèi)出版行業(yè)的規(guī)模越來越大，出版的數(shù)量在提升。出版業(yè)可以采用不同的發(fā)行方式，銷售方式也獲得了補(bǔ)充。出版企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中，應(yīng)該結(jié)合業(yè)務(wù)流程，掌握好關(guān)鍵點(diǎn)，才能確保內(nèi)部控制的監(jiān)督效果得到充分的發(fā)揮，各類問題才能及時(shí)得到反饋，有助于出版業(yè)及時(shí)做出正確的決策。在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中，各個(gè)流程都要滲透到出版業(yè)中。在資金投入環(huán)節(jié)中，要結(jié)合內(nèi)部控制工作，確保投資方向的正確，防止企業(yè)盲目投資，造成不必要的損失。

二、出版行業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

盡管現(xiàn)在出版業(yè)的內(nèi)部控制制度已經(jīng)開始建立，其也開始重視內(nèi)部控制。然而，在內(nèi)部控制制度實(shí)施階段，出版業(yè)還是存在很多問題。出版業(yè)在印刷、保管和發(fā)行中，這幾個(gè)部門是分離的，在庫存管理中也結(jié)合了出版、財(cái)務(wù)和儲存等內(nèi)容。各個(gè)部門各自為政，內(nèi)部控制內(nèi)容繁多。在實(shí)際運(yùn)行中，核算的方式比較落后，不能切實(shí)滿足工作的需求，導(dǎo)致出版業(yè)在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)中出現(xiàn)問題。在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)中，不能結(jié)合出版業(yè)的行業(yè)特征，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不能切實(shí)的執(zhí)行。出版業(yè)內(nèi)部的資金使用情況比較混亂，在資金核算上真實(shí)性較差，對出版業(yè)的發(fā)行產(chǎn)程負(fù)面影響。出版業(yè)在相關(guān)崗位人員分離，導(dǎo)致在出庫環(huán)節(jié)中管理不當(dāng)，入庫的信息會被篡改，導(dǎo)致信息不真實(shí)，財(cái)務(wù)部門很難對出版物的發(fā)行數(shù)量進(jìn)行核算，導(dǎo)致賬目不符。

（二）內(nèi)部控制意識不全面

內(nèi)部控制需要出版業(yè)完善自身內(nèi)部控制的意識，但是從出版業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際情況分析，我國很多出版企業(yè)的管理人員并不能深刻的認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，內(nèi)部控制意識非常淡薄，而且缺乏系統(tǒng)管理的能力。在編輯、出版和銷售環(huán)節(jié)中，出版企業(yè)在向購買書籍版權(quán)或者作者約稿環(huán)節(jié)中，內(nèi)部控制非常混亂。出版業(yè)的管理人員只注重出版內(nèi)容的管理，認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理人員的任務(wù)，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不能在出版企業(yè)的各個(gè)部門落實(shí)，出版企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不能得到很好的改善。

（三）監(jiān)督的力度不夠

出版企業(yè)的審計(jì)能力非常有限，他們的內(nèi)部設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)也存在不足之處。有的出版企業(yè)盡管在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了審計(jì)部門，但是相關(guān)機(jī)構(gòu)的設(shè)立不夠合理，人員的分工不清晰，監(jiān)督作用不能得到充分的發(fā)揮，在內(nèi)部控制評價(jià)環(huán)節(jié)中不夠全面與客觀。內(nèi)部控制制度的實(shí)施缺乏整體性，出版企業(yè)的整體決策程序受到很大的影響，分支機(jī)構(gòu)在管理中不能明確自身的責(zé)任，授權(quán)不清晰，甚至?xí)霈F(xiàn)職權(quán)濫用的情況。

（四）組織機(jī)構(gòu)不完善

出版業(yè)的組織結(jié)構(gòu)有待于進(jìn)一步完善，我國出版業(yè)的中小企業(yè)非常多，人力資源有限，所以在人員職務(wù)劃分環(huán)節(jié)上不能與大企業(yè)相比。中小出版企業(yè)的內(nèi)部控制不夠完善，其組織機(jī)構(gòu)比較模糊，人員的職能劃分不清晰。

三、提升出版行業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制

出版企業(yè)應(yīng)該建立完善的財(cái)務(wù)制度，通過民主協(xié)商制度的建立，從而可以使內(nèi)部控制的實(shí)施更加客觀。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該對員工進(jìn)行定期的素質(zhì)教育工作，提升員工的綜合素質(zhì)，使內(nèi)部控制理念深入人心，為內(nèi)部控制的實(shí)施創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。出版企業(yè)應(yīng)該科學(xué)的進(jìn)行人員的設(shè)置與安排，防止職位重復(fù)設(shè)置。企業(yè)在工作中，應(yīng)該使監(jiān)事會和董事會的職能得到充分的發(fā)揮，提升企業(yè)的合法權(quán)益。在具體的工作換季中，應(yīng)該保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部文化的建設(shè)。出版企業(yè)的管理人員應(yīng)該具備法律意識，并且學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)制度，自覺的接受培訓(xùn)。

（二）加強(qiáng)對出版行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制

出版企業(yè)在內(nèi)部控制中，應(yīng)該強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制意識，建立完善風(fēng)險(xiǎn)控制制度，從而對企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督。管理人員應(yīng)該及時(shí)的了解消費(fèi)者的動(dòng)向和心理變化，對相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測。出版企業(yè)在經(jīng)營中，應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)處理和應(yīng)急機(jī)制，可以與電子商務(wù)公司進(jìn)行合作，從而有效的抵御各類風(fēng)險(xiǎn)，提升出版業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，提升出版企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督力度

出版企業(yè)應(yīng)該完善的信息溝通機(jī)制，從而確保信息可以及時(shí)的傳遞。通過管理方式和技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行進(jìn)行科學(xué)的管理，從而提升企業(yè)的編輯、出版、印刷等能力，降低企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)經(jīng)營提供準(zhǔn)確的信息。通過內(nèi)部審計(jì)的方式，強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督，對內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中的問題及時(shí)規(guī)避，從而使出版企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。出版業(yè)應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立審計(jì)部門，招聘專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，從而對企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督與評價(jià)，從而合理的掌握企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提升經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，及時(shí)提出意見。出版企業(yè)應(yīng)該與外部審計(jì)和稅務(wù)部門等建立聯(lián)系，統(tǒng)籌內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。

（四）完善組織機(jī)構(gòu)

出版企業(yè)應(yīng)該建立全面的法人治理結(jié)構(gòu)，在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上應(yīng)該更加科學(xué)，在人員的配備上應(yīng)該將董事會與經(jīng)理層分開，防止人員職能發(fā)生重疊。董事會應(yīng)該充分發(fā)揮其決策作用，從而切實(shí)保障投資者的利益。改變傳統(tǒng)的社長審批方法，使得出版企業(yè)內(nèi)部人員的權(quán)利都受到約束。為了提升授權(quán)后經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量，應(yīng)該對出版企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)人進(jìn)行法治教育，提升他們的法律意識。單位負(fù)責(zé)人要懂法律和財(cái)務(wù)知識，按照法律和財(cái)務(wù)規(guī)定辦事，起到帶頭和執(zhí)行作用，要遵紀(jì)守法、合法經(jīng)營。在重大事項(xiàng)決策環(huán)節(jié)中，出版企業(yè)應(yīng)該采用民主理財(cái)制度和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，從而使內(nèi)部控制制度的落實(shí)環(huán)環(huán)相扣，防止企業(yè)負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)，導(dǎo)致內(nèi)部控制的作用不能充分發(fā)揮。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該落實(shí)不相容崗位分工的制度，印刷、保管和發(fā)行人員應(yīng)該分離。

四、結(jié)論

內(nèi)部控制是出版業(yè)經(jīng)營和管理的工具，建立完善的內(nèi)部控制制度，可以為出版業(yè)的管理人員提供有效的管理方法，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。所以，出版企業(yè)應(yīng)該建立完善的內(nèi)部控制制度，才能完善出版業(yè)的體系，壯大出版業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，從而使出版業(yè)更長遠(yuǎn)的發(fā)展。

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