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    制造業(yè)上市公司財務報告舞弊問題與對策研究

    2019-06-11 03:09:43吳影輝
    財會學習 2019年15期
    關鍵詞:上市公司制造業(yè)

    吳影輝

    摘要:經(jīng)濟新常態(tài)下,制造業(yè)上市公司在整體發(fā)展上的壓力相對較大,最近幾年時間里,制造業(yè)上市公司財務報告舞弊問題頻發(fā)出現(xiàn),這也對制造業(yè)上市公司的整體發(fā)展產(chǎn)生了十分嚴重的負面影響。財務報告舞弊很難從根本上予以杜絕,但這一問題需要得到更為有效的遏制,這也是保障資本市場上各方利益,促進行業(yè)與企業(yè)更好發(fā)展的基本要求,對財務報告舞弊問題進行有效解決也十分必要。本文將對制造業(yè)上市公司財務報告舞弊的成因進行分析,并就財務報告舞弊問題的有效解決提出合理化建議。

    關鍵詞:制造業(yè);上市公司;財務報告舞弊

    制造業(yè)上市公司數(shù)量逐年增加,行業(yè)內(nèi)越來越多的企業(yè)也在為上市進行著籌劃和準備。但也需要看到,制造業(yè)上市公司近幾年的發(fā)展狀況并不良好,除個別綜合實力較為強勁的企業(yè)外,很多制造業(yè)上市公司的生存發(fā)展壓力都相對較大。不僅如此,制造業(yè)上市公司中財務報告舞弊的問題較為顯著,這一問題也并未得到較為有效的遏制,正是由于這一問題長期存在,制造業(yè)上市公司的發(fā)展前景蒙上了一層陰影,屢屢爆出的財務報告舞弊丑聞也嚴重挫傷了投資者信心。鑒于此,探尋出制造業(yè)上市公司財務報告舞弊的有效解決策略也具有重要意義。

    一、制造業(yè)上市公司財務報告舞弊概述

    制造業(yè)上市公司財務報告舞弊是指其為了特定的目的和目標,在財務報告中進行相關數(shù)據(jù)篡改或粉飾的一種現(xiàn)象,一定意義上來說,財務報告舞弊問題很難在根本上予以消除。在制造業(yè)上市公司上市門檻相對較低時,制造業(yè)上市公司總體數(shù)量不斷增加,這也客觀上拉升了此類公司財務報告舞弊問題產(chǎn)生的概率。從實際影響上來看,單一的制造業(yè)上市公司財務報告舞弊問題一旦產(chǎn)生,其必然會對某些相關方的利益構(gòu)成侵害,并增加公司自身的財務風險與經(jīng)營風險。而在制造業(yè)上市公司大面積的出現(xiàn)財務報告舞弊時,此類企業(yè)在資本與金融市場上的融資會變得越發(fā)困難,且融資成本也會不斷攀升,從長遠來看,則會對整個行業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生十分不利的負面影響。

    二、制造業(yè)上市公司財務報告舞弊問題產(chǎn)生的原因

    (一)內(nèi)部原因

    制造業(yè)上市公司財務報告舞弊問題的產(chǎn)生與自身一些經(jīng)營發(fā)展目標的達成密不可分。首先,很多上市公司出于融資的需求,會對財務報告中的數(shù)據(jù)進行粉飾,諸如降低自身的負債率能夠在一定程度上粉飾自身資產(chǎn)結(jié)構(gòu)上的不合理,從而更為順暢的進行融資;其次,為了增強部分投資人的信息,公司內(nèi)部核心管理層很有可能收益財務管理人員進行財務報告的粉飾,諸如在應收賬款層面進行一些數(shù)據(jù)的篡改等手段也會成為具體的財務報告舞弊選擇。最后,很多制造業(yè)上市公司的內(nèi)部控制機制并不健全,財會工作在開展上的規(guī)范性也明顯不足。除這些較為顯著的因素外,公司內(nèi)財務管理獨立性較低,缺乏與財務報告舞弊直接相關的監(jiān)督機制等都可能導致具體的財務報告舞弊問題產(chǎn)生,這些因素長期存在且共同影響和作用下,制造業(yè)上市公司內(nèi)財務報告舞弊問題產(chǎn)生的可能性也相對較高。

    (二)外部原因

    制造業(yè)上市公司財務報告舞弊問題的產(chǎn)生不僅與內(nèi)部因素有直接關聯(lián),一些外部因素實際上也是導致財務報告舞弊問題產(chǎn)生的原因。經(jīng)濟新常態(tài)下,傳統(tǒng)制造業(yè)在發(fā)展上受到了極為明顯的沖擊和影響,利潤獲取空間被不斷壓縮時,原材料與人工成本卻不斷上升,很多制造業(yè)上市公司在經(jīng)營對資金的需求極大。在無法通過正常手段進行經(jīng)營發(fā)展壓力的環(huán)節(jié)以及融資困境的應對時,部分公司便會鋌而走險式地借助財務報告舞弊來對經(jīng)營發(fā)展中的問題予以應對。除此之外,證監(jiān)會等機構(gòu)雖然極為注重對上市公司財務報告舞弊的監(jiān)管,但外部監(jiān)管資源相對有限,監(jiān)管需求極為龐大時,外部監(jiān)管力度實際上十分薄弱,由于外部監(jiān)管體系的不健全以及力度上較為薄弱,很多制造業(yè)上市公司也自然會抱著僥幸心理進行財務報告舞弊的嘗試。

    三、制造業(yè)上市公司財務報告舞弊問題的解決對策

    (一)加大財務報告舞弊的監(jiān)督與懲治

    想要對制造業(yè)上市公司財務報告舞弊問題進行較好的解決,就需要加大上市公司財務報告舞弊的監(jiān)督與懲治。特別是現(xiàn)階段外部監(jiān)管較為“松散”已經(jīng)成為了財務報告舞弊問題產(chǎn)生的主要原因時,借助相關層面的法制建設與監(jiān)督體系構(gòu)建來進行財務報告舞弊問題的解決十分必要。例如,新加坡政府在2015年針對上市公司財務報告舞弊問題進行了專項立法調(diào)整,其通過成立專門的財務報告審查機構(gòu),采取定期與不定期相結(jié)合的方式進行財務報告的審查,并細化出了不同的懲治措施。國內(nèi)政府也需要針對當前上市公司財務報告舞弊問題的治理現(xiàn)狀,在立法層面進行適度的調(diào)整,從而為相關部門進行的財務報告舞弊問題治理與監(jiān)督提供更好指導,并在細化和強化懲治措施體系的基礎上,增加制造業(yè)等行業(yè)內(nèi)上市公司財務報告舞弊的違法成本。

    (二)優(yōu)化公司股權(quán)結(jié)構(gòu)

    部分制造業(yè)上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)上存在著一定的不合理現(xiàn)象,這實際上也是現(xiàn)階段其財務報告舞弊問題產(chǎn)生的直接誘發(fā)因素之一。由于股權(quán)結(jié)構(gòu)上存在著不合理,董事會很容易成為一言堂,監(jiān)事會的基礎職能在履行上也會受到很多因素的制約與影響。單一的制造業(yè)上市公司在股權(quán)結(jié)構(gòu)得到了較好的優(yōu)化后,大股東便很難憑借股權(quán)上的優(yōu)勢去干預正常經(jīng)營管理活動的開展,董事會與監(jiān)事會也能夠更為有效的發(fā)揮出對應職能,從而在一定限度上避免財務報告舞弊問題的產(chǎn)生。例如,武漢市某制造業(yè)上市公司,自2105年成功上市以來,股權(quán)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化并未停滯,通過股權(quán)結(jié)構(gòu)上的優(yōu)化,該公司整體上對財會工作開展的控制能力得到了有效提升。財會工作開展上的獨立性與規(guī)范性不斷增強也降低了財務報告舞弊在內(nèi)的多種財務管理問題產(chǎn)生的可能性。

    (三)完善會計核算制度

    通過對會計核算制度進行不斷的完善,制造業(yè)上市公司財務報告舞弊的問題也能夠得到一定程度解決。會計核算工作的開展一方面能夠讓企業(yè)對財務管理狀況,資金配置與使用狀況,資產(chǎn)結(jié)構(gòu)狀況等有一個較好的感知。所謂的財務報告舞弊問題大多是不合理地進行會計核算,想要發(fā)現(xiàn)財務報告舞弊問題同樣離不開會計核算工作的對應開展。因此,想要對財務報告舞弊問題進行有效應對,制造業(yè)上市公司就需要從會計核算制度的完善上入手。例如,南昌市某制造業(yè)上市公司在2016年將進行了會計核算制度的優(yōu)化,并重新確立了會計核算權(quán)責關系,基本內(nèi)容與預期目標,這一新的會計核算制度也成為了會計核算工作開展的有效指導與規(guī)范。

    (四)定期進行內(nèi)部控制評估

    健全且完善的內(nèi)部控制體系同樣可以較大程度上的避免財務報告舞弊的產(chǎn)生,為此,制造業(yè)上市公司應當積極地進行內(nèi)部控制建設,并在內(nèi)部控制建設進程中對財務報告舞弊問題審查給予更多關注。例如,某制造業(yè)上市公司內(nèi),常務董事、監(jiān)事會監(jiān)事與財務總監(jiān)共同組成了財務報告舞弊相關內(nèi)部控制評估主體,并以季度為單位對財會工作開展進行評估,自每年十月份開始,其更是對財務報告填制的相關工作進行著頻繁的內(nèi)部控制評估,并形成階段性的評估報告對財務報告中相關數(shù)據(jù)的真實性,可靠性程度高低予以識別。借助這一策略,該公司財務報告中相關數(shù)據(jù)的真實性與可靠性逐年提升,且財務報告中相關數(shù)據(jù)的粉飾能力也得到了提升,但對財務報告中相關數(shù)據(jù)進行的粉飾并沒有轉(zhuǎn)化成為具體的財務報告舞弊問題。

    四、結(jié)語

    制造業(yè)上市公司財務報告舞弊的原因較為多樣,且這一問題的有效應對和解決相對復雜。但財務報告舞弊一旦大面積出現(xiàn)會引發(fā)極為嚴重的后果,國家層面以及制造業(yè)上市公司都要清醒地認識到這一點,并以更為積極的姿態(tài)去解決財務報告舞弊這一問題。值得注意的是,制造業(yè)上市公司財務報告舞弊的產(chǎn)生與多種因素有直接關聯(lián),而在具體的治理上也要注重內(nèi)外部治理策略的同時選用,降低各種誘發(fā)因素對財務報告舞弊問題形成的客觀影響。

    參考文獻:

    [1]馬媛媛.上市公司財務報表舞弊原因分析與治理對策研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2017 (30):120-122.

    [2]楊荻.上市公司財務報告舞弊手段及成因分析[J].農(nóng)村經(jīng)濟與科技,2017,28 (16):83-84.

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