探析國有企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及對策分析

安欣

摘要：內(nèi)部控制是國有企業(yè)管理的核心內(nèi)容，主要是監(jiān)控企業(yè)的所有經(jīng)營管理活動。國有企業(yè)實行內(nèi)部控制的意義在于利用內(nèi)部控制制度來加強其企業(yè)對各種風險的管理及長效管理。最近幾年，在我國經(jīng)濟體制變革日益深入的背景下，越來越多的國有企業(yè)在重組改制，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體制已經(jīng)難以適應現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求，所以增強內(nèi)部控制成為當前國有企業(yè)面臨的主要任務。本文首先介紹國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，然后分析國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題，最后提出解決國有企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策。

關(guān)鍵詞：國有其企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對策

對于國有企業(yè)來說，內(nèi)部控制是至關(guān)重要的。健全的內(nèi)部控制制度可以確保國有企業(yè)穩(wěn)定生產(chǎn)經(jīng)營，避免企業(yè)員工出現(xiàn)徇私舞弊等不良行為，對企業(yè)員工進行制約。盡管國有企業(yè)發(fā)展速度是相當快的，但是其內(nèi)部控制上存在一些問題，需要采取有效的解決崔策，以此確保國有企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

為了可以從根本上實現(xiàn)良好的社會效益及經(jīng)濟效益，確保國家的穩(wěn)定發(fā)展，國有企業(yè)必須要明確意識到內(nèi)部控制的重要性，采取相應的策略來有效控制國有企業(yè)，從而為促進社會發(fā)展與進步做出一定的貢獻。首先，增強國有企業(yè)內(nèi)部控制是確保國有企業(yè)開展的一系列經(jīng)濟活動正常進行，可以避免安全隱患的發(fā)生，讓國有企業(yè)財產(chǎn)具有較強的安全性，從而實現(xiàn)最佳的企業(yè)效益。[1]對于國有企業(yè)而言，內(nèi)部控制是有必要的，尤其是隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，經(jīng)濟制度變革的進一步深化，國有企業(yè)需要加強內(nèi)部的控制，一旦發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)有貪污腐敗的不良行為，需要采取嚴厲的處罰措施，在很大程度上通過這樣做能夠更加有效地防范風險。其次，增強國有企業(yè)內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)的整體管理效率?，F(xiàn)如今，社會各行各業(yè)存在激烈的競爭，國有企業(yè)要想在這種競爭中立足于不敗之地，必須要加強自身的管理，提高競爭壓力，但想要真正實現(xiàn)這些就要建立和健全內(nèi)部管理體制，嚴格的管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營?，F(xiàn)階段因為國有企業(yè)規(guī)模在日益擴大，所以其內(nèi)部控制的重要性自然就隨之加大。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）管理者忽視內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

國有企業(yè)長期以來深受以往管理模式的影響，國有企業(yè)管理者仍舊擁有自由的權(quán)利。不可否認，國有企業(yè)的市場變革給企業(yè)帶來更多的發(fā)展機遇，但是國有企業(yè)的管理人員仍舊采取傳統(tǒng)的管理模式。由于管理人員是國有企業(yè)的利益主體，所以其屬于重要的保守力量，對推進內(nèi)部控制體系建設會產(chǎn)生不利的影響。此外，受到管理者內(nèi)控意識不到位的影響，一些國有企業(yè)在內(nèi)部控制自我評價工作方面也有所缺失。一方面，管理者認識不到位使得國有企業(yè)的內(nèi)部控制實施與評價環(huán)境并不理想，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)有待完善，決策權(quán)集中度過高，很多管理者扮演著管理、決策以及監(jiān)督等多種角色，如此一來，采用內(nèi)部控制約束行為的方式就難以起到效果，內(nèi)部控制自我評價工作自然也無法得到有效實施;另一方面，受限于傳統(tǒng)理念與個人經(jīng)驗，國企大多將內(nèi)部控制自我評價限定在財務會計報表的內(nèi)部控制上，關(guān)于非財務會計的內(nèi)部控制評價有所缺失，使得內(nèi)部控制評價的全面性不足。此外，在國有企業(yè)內(nèi)部控制工作整改過程中，很多企業(yè)將內(nèi)部控制自我評價孤立起來，并沒有建立長效機制以支持內(nèi)部控制整改與自我完善，如此一來，企業(yè)內(nèi)部控制自我評價對內(nèi)部控制建設起到的作用就難以得到體現(xiàn)。

（二）風險管理制度缺少有效性

風險控制，顧名思義，就是將風險盡可能減少到企業(yè)能夠接受的地步。當風險出現(xiàn)的時候，不會對企業(yè)的日常業(yè)務造成影響，當前，風險管理依舊處在萌芽階段，缺乏豐富的管理經(jīng)驗，而且風險管理意識不強。[2]很多國有企業(yè)高層領導在思想上沒有風險概念，缺少完善的風險管理制度。具體體現(xiàn)在：國有企業(yè)尚未建立和健全風險評估制度，風險控制方案沒有落實到位，許多經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)部控制只是重視事中控制和事后控制，忽視事前控制。

（三）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不到位

不可否認，我國國有企業(yè)內(nèi)控制度起步相對較晚，在內(nèi)部控制制度建設過程中包含了諸多歷史因素，進而導致內(nèi)部控制制度執(zhí)行力有所缺失。具體而言，現(xiàn)階段一些國有企業(yè)對內(nèi)部控制執(zhí)行的自覺性并不強，在企業(yè)決策與經(jīng)營過程中，往往存在與制度偏離的情況，進而導致內(nèi)控制度與體系流于形式，缺乏實際意義。例如有的企業(yè)建立了資產(chǎn)采購制度，并確定了物資采購的一系列程序，然而在一些緊急物資的訂單的業(yè)務操作中，企業(yè)卻以特殊情況為借口，將采購程序簡化，這無疑削弱了采購活動內(nèi)控制度的作用。此外，大部分國企的內(nèi)控監(jiān)督機制建設也并不到位，這對于內(nèi)控執(zhí)行力的提升也有著負面影響。有的國企由總經(jīng)理或財務副總經(jīng)理負責內(nèi)部審計部門工作，而財務工作與審計工作的特殊性質(zhì)決定了這種方式會將審計的獨立性削弱，導致內(nèi)部審計的監(jiān)督職能難以得到發(fā)揮。

三、解決國有企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策

（一）提升國有企業(yè)領導和員工的綜合素質(zhì)

國有企業(yè)管理層領導是否注重內(nèi)部控制，直接決定國有企業(yè)內(nèi)部控制體制是否順利實施。只有國有企業(yè)管理層領導正確認識內(nèi)部控制，在實際工作中發(fā)揮榜樣帶頭的作用，才可以為確保內(nèi)部控制體制落實到位奠定堅實的基礎。其一，國有企業(yè)要增強管理層領導的專業(yè)培訓，要求他們掌握和內(nèi)部控制體制及其相關(guān)的制度，提升思想道德素質(zhì)和政治素質(zhì)，培養(yǎng)業(yè)務能力，讓其能夠明確意識到內(nèi)部控制對國有企業(yè)發(fā)展的重要性。通過高效的實施內(nèi)部控制體制，在某種程度上能夠確保企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)有序進行，使企業(yè)資產(chǎn)的可靠性得到保障，規(guī)避經(jīng)營風險，對一些違反法律法規(guī)的行為要及時進行糾正。其二，鼓勵企業(yè)全體員工都參與其中。[3]只有保證每個員工都嚴格按照有關(guān)制度來開展工作，才可以真正實現(xiàn)國有企業(yè)的內(nèi)部控制目標。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的溝通

想要更好地完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，使信息溝通過程不會受到阻礙，在國有企業(yè)內(nèi)部控制中，組織結(jié)構(gòu)是不可或缺的組成部分，必須要對企業(yè)內(nèi)部工作崗位及結(jié)構(gòu)進行合理的安排，而且明確各個崗位職責以及機構(gòu)之間存在的關(guān)系，實現(xiàn)信息的相互交流，讓信息可以在各個部門及員工進行傳播，從而加強信息的時效性。同時，國有企業(yè)也要根據(jù)自身的實際情況，不斷完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)各個部門之間的交流，防止部門信息無法實現(xiàn)共享。[4]此外，需要提高國有企業(yè)員工的信息交流能力，調(diào)動員工對這方面的積極性，主動辨別細信息。而國有企業(yè)的管理層領導也要提高自身的交流能力，以免影響企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行，從而為開展內(nèi)部控制工作創(chuàng)造良好的條件。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制環(huán)境

第一，完善國有企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。首先，國有企業(yè)應該充分考慮好未來想要做什么，科學的分配具體工作，并落實到位，建立健康穩(wěn)定的環(huán)境，其次，需要重點關(guān)注內(nèi)部員工的實際分工情況，盡管在分工中難免會出現(xiàn)很多問題，但需要在明確工作職責的基礎上進行科學的分配。第二，增強營運分析控制及預算控制。構(gòu)建制度時，要進行科學的建設的，對整個執(zhí)行過程要嚴格的監(jiān)管。[5]一方面，需要提升編制預算的可靠性與真實性。另一方面，加大預算的執(zhí)行力度。在執(zhí)行中，應該對責任追究體制進行日益完善，而且要監(jiān)管整個執(zhí)行過程。最后，也要認真考核預算結(jié)果，結(jié)合所獲得結(jié)果采取適當?shù)莫剳痛胧?，調(diào)動員工執(zhí)行預算的主觀能動性和積極性。

四、結(jié)語

國民經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展是確保社會秩序正常和人們生活質(zhì)量的重點。在國民經(jīng)濟中國有企業(yè)是重要的支柱。而國有企業(yè)要想適應現(xiàn)代化市場競爭的有效渠道是建立完善的內(nèi)部控制體系，也是我國對每個國有企業(yè)監(jiān)管的基本要求。對于國有企業(yè)來說，需要從員工業(yè)績考核、員工分配等多方面著手，推進國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設。

參考文獻：

[1]許哲.國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].納稅，2017 （17）：71-72.

[2]賈麗娟.我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].質(zhì)量探索，2016，13 （05）：73+72.

[3]陸梅.淺議國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2016 （05）：232-233.

[4]丁嬌.論國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及相應對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2016 （08）：76.

[5]朱江瓊.小議國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問題及對策[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2016 （07）：110+155.

[6]林素芬.國有企業(yè)內(nèi)部控制存在問題與解決對策研究[J].財會學習，2015 （18）：195.