大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究

邢珍紅

摘要：在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)行業(yè)雖得到一定發(fā)展，但同時(shí)也迎來了一些新的挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)，故此，在這一環(huán)境下，想要取得理想的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作成效，就一定要重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理力度地加強(qiáng)，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)促進(jìn)審計(jì)工作有序開展。

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);大數(shù)據(jù);防范路徑

大數(shù)據(jù)技術(shù)在帶給審計(jì)工作便利的同時(shí)，也帶來了一些新的問題、挑戰(zhàn)，特別是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，已然發(fā)展為大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)工作的一個(gè)重點(diǎn)課題。鑒于此形勢，本文結(jié)合筆者實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，及相關(guān)文獻(xiàn)資料，就大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制路徑展開了簡要探討，希望能為相關(guān)行業(yè)人員提供一定參考。

一、大數(shù)據(jù)對審計(jì)工作的影響分析

現(xiàn)如今，大數(shù)據(jù)已然滲透到各個(gè)行業(yè)、領(lǐng)域之中，審計(jì)也同樣如此。大數(shù)據(jù)時(shí)代使得傳統(tǒng)審計(jì)，在技術(shù)方法、審計(jì)模式、審計(jì)視角等方面都出現(xiàn)了很大變革。筆者認(rèn)為，主要體現(xiàn)在如下四點(diǎn)：一是，審計(jì)視角更廣闊。當(dāng)前政府各個(gè)領(lǐng)域中都普遍運(yùn)用了大數(shù)據(jù)，而審計(jì)數(shù)據(jù)已不再是單一的行業(yè)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)或是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，其已然全面采集了各行業(yè)、領(lǐng)域所涉及的，行業(yè)管理、業(yè)務(wù)開展、經(jīng)濟(jì)管理等數(shù)據(jù)，使得審計(jì)視野得以極大程度地拓寬，可謂全景式審計(jì)了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制、管理流程、經(jīng)營活動(dòng)等諸多方面。二是，審計(jì)立項(xiàng)更為精準(zhǔn)。歸集各領(lǐng)域、部門數(shù)據(jù)，是審計(jì)機(jī)關(guān)部門所具有的獨(dú)特優(yōu)勢，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)機(jī)關(guān)通過運(yùn)用自身優(yōu)勢，在立項(xiàng)前對數(shù)據(jù)展開分析，對各單位的薄弱點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)展開分析，進(jìn)而對重大問題發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行評估[1]。此種先分析，后立項(xiàng)的方式，形成了以風(fēng)險(xiǎn)程度為導(dǎo)向、以數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)，使得審計(jì)項(xiàng)目選擇更為科學(xué)、精準(zhǔn)。三是，審計(jì)數(shù)據(jù)樣本更全面。傳統(tǒng)審計(jì)下多采用抽查，而在大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)范圍轉(zhuǎn)變?yōu)槿繉徲?jì)，分析的對象為所有數(shù)據(jù)。如此一來，則能將問題的本質(zhì)更為全面地反映出來，呈現(xiàn)出更好的科學(xué)性、整體性及全面性。四是，審計(jì)技術(shù)趨于智能。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)已初步實(shí)現(xiàn)智能化，借助于智能化的信息技術(shù)，審計(jì)人員能夠在大量的數(shù)據(jù)中將潛在的邏輯關(guān)系找出來，并將問題指出。同時(shí)，通過對人工智能的審計(jì)方法、審計(jì)模塊，及大數(shù)據(jù)綜合智能分析軟件的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)了跨行業(yè)、跨領(lǐng)域的分析，能對審計(jì)對象展開多維度、多角度、立體式審計(jì)。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)工作所面對的風(fēng)險(xiǎn)

通過結(jié)合大量文獻(xiàn)資料及筆者個(gè)人實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為審計(jì)工作在大數(shù)據(jù)環(huán)境下所面對的風(fēng)險(xiǎn)大致可分為如下幾方面：一是，大數(shù)據(jù)審計(jì)政策方面的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，國內(nèi)的大數(shù)據(jù)審計(jì)，不管是從微觀的操作層面，還是從宏觀頂層制度的設(shè)計(jì)而言，都存在有一定程度的滯后。雖然，數(shù)字化審計(jì)方式在我國已然正式提出，但是并沒有進(jìn)行具體操作規(guī)定地制訂，僅給出了一些指導(dǎo)性的建議，這就使得在具體實(shí)踐過程中，大數(shù)據(jù)審計(jì)將會(huì)面臨諸多操作層面的問題，導(dǎo)致大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。二是，審計(jì)數(shù)據(jù)無法把控的風(fēng)險(xiǎn)。正是由于大數(shù)據(jù)審計(jì)，對于數(shù)據(jù)分析判斷依賴性強(qiáng)，故而，若是數(shù)據(jù)缺乏完整、真實(shí)，則會(huì)直接影響到大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的開展。而對于審計(jì)部門來講，對數(shù)據(jù)的真實(shí)性無法把控就所面對的主要問題，數(shù)據(jù)一旦出現(xiàn)不真實(shí)的情況，則必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員的判斷出現(xiàn)失誤，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使得大數(shù)據(jù)審計(jì)工作失真[2]。三是，審計(jì)數(shù)據(jù)獲取面臨著風(fēng)險(xiǎn)。依賴于專業(yè)的采集技術(shù)，才得以構(gòu)建起大數(shù)據(jù)的采集渠道，但是，在采集數(shù)據(jù)的時(shí)候，由于審計(jì)采集的數(shù)據(jù)既含有政府部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，又涉及到醫(yī)療數(shù)據(jù)、公共服務(wù)數(shù)據(jù)、交通數(shù)據(jù)等，范圍非常廣泛，再加之共享平臺(tái)與共享機(jī)制缺乏，也就難以及時(shí)實(shí)現(xiàn)相關(guān)數(shù)據(jù)地采集。并且，缺乏規(guī)范的數(shù)據(jù)采集接口，很多軟件都缺少專門的審計(jì)采集端口，部分端口輸出數(shù)據(jù)的格式不統(tǒng)一，后臺(tái)數(shù)據(jù)庫難以導(dǎo)出備份，還有部分輸出數(shù)據(jù)不能夠轉(zhuǎn)換，這些問題的存在，都使得審計(jì)數(shù)據(jù)的獲得面臨風(fēng)險(xiǎn)。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略探討

（一）加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)

現(xiàn)階段，雖然我國出臺(tái)了許多關(guān)于大數(shù)據(jù)審計(jì)的指導(dǎo)性文件，但是，對于大數(shù)據(jù)環(huán)境下的具體審計(jì)工作，卻尚未形成一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確。因此，想要有效防范大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就須加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，從我國的政策層面著手，漸漸構(gòu)建起大數(shù)據(jù)時(shí)代下的審計(jì)指南、準(zhǔn)則，且加快與之相匹配法律法規(guī)的完善，進(jìn)而使審計(jì)工作有據(jù)可依、有章可循，為審計(jì)流程、方法及應(yīng)用，提供有效的指導(dǎo)。

（二）規(guī)范數(shù)據(jù)質(zhì)量管控體系

數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性，則必然會(huì)導(dǎo)致大數(shù)據(jù)時(shí)代下的審計(jì)結(jié)果失真，進(jìn)而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。故此，在具體審計(jì)工作中，應(yīng)細(xì)致判斷數(shù)據(jù)質(zhì)量的優(yōu)良、好壞。首先，要注重審計(jì)人員數(shù)據(jù)質(zhì)量辨別能力地提升，對被審計(jì)單位內(nèi)部信息系統(tǒng)管理的有效性進(jìn)行密切留意，并風(fēng)險(xiǎn)評估被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)，用業(yè)務(wù)流程的測試來判斷被審計(jì)單位的內(nèi)控管理是否有效[3]。其次，則應(yīng)注意相應(yīng)制度地制定，以幫助被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的內(nèi)控管理趨向規(guī)范，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)規(guī)范化水平地顯著提升。

（三）優(yōu)化數(shù)據(jù)獲取渠道及方法

大數(shù)據(jù)審計(jì)工作執(zhí)行的重要前提，就是及時(shí)獲取數(shù)據(jù)。特別是，當(dāng)前很多企業(yè)所采用的數(shù)據(jù)采集方法都是零星式，故而，長效數(shù)據(jù)采集機(jī)制的構(gòu)建就顯得迫在眉睫。所以，一定要加強(qiáng)建設(shè)數(shù)據(jù)模板采集共享平臺(tái)，著手相應(yīng)數(shù)據(jù)采集操作指南地編制，促使審計(jì)人員數(shù)據(jù)采集效率地提升。另外，針對行業(yè)、部門的不同，在進(jìn)行數(shù)據(jù)采集的時(shí)候，還應(yīng)采用同一類的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和相同的接口，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)采集的標(biāo)準(zhǔn)化。

（四）做好大數(shù)據(jù)安全管理工作

筆者認(rèn)為，可從以下三點(diǎn)著手：一是，為增強(qiáng)信息數(shù)據(jù)的安全性，要加強(qiáng)管理大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)平臺(tái);二是，為保障數(shù)據(jù)使用的安全性，著手大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)地建立，有效邏輯隔離或是物理隔離數(shù)據(jù)分析平臺(tái)和互聯(lián)網(wǎng)，在平臺(tái)上進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，數(shù)據(jù)使用的安全性得以保障;三是，為進(jìn)一步確保數(shù)據(jù)的安全性，建立數(shù)據(jù)授權(quán)模式，針對數(shù)據(jù)實(shí)行分級管理機(jī)制，以避免信息泄露問題的發(fā)生。

（五）著手審計(jì)人員能力提升

審計(jì)工作人員可謂是大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)工作的一項(xiàng)重要風(fēng)險(xiǎn)來源，因?yàn)?，這時(shí)候的審計(jì)工作更多是對數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性的分析，不再是單一地羅列與堆積數(shù)據(jù)，這就需要審計(jì)人員既要掌握審計(jì)專業(yè)知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)，又須具有較強(qiáng)的大數(shù)據(jù)分析能力，唯有如此，才可使人為引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得以最大限度規(guī)避。因此，注重審計(jì)人員大數(shù)據(jù)審計(jì)能力地提升，顯得十分關(guān)鍵。首先，應(yīng)開展針對審計(jì)人員的定期培訓(xùn)，使得 審計(jì)人員的數(shù)據(jù)分析能力不斷提升，工作思路得以不斷拓寬，進(jìn)而打造出一支復(fù)合型人才隊(duì)伍，既懂審計(jì)業(yè)務(wù)，又懂大數(shù)據(jù)分析。其次，建立起專業(yè)的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，對審計(jì)資源進(jìn)行整合，對社會(huì)中的信息化專業(yè)人才進(jìn)行選撥、聘請，完成大數(shù)據(jù)分析專班的構(gòu)建。

四、結(jié)語

總之，隨著邁入到大數(shù)據(jù)時(shí)代，傳統(tǒng)審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)了很大變化，審計(jì)工作在享受大數(shù)據(jù)帶來便利的同時(shí)，也面臨著一些全新的風(fēng)險(xiǎn)問題。為了確保審計(jì)工作有序開展，發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，就需要審計(jì)工作人員，準(zhǔn)確把握時(shí)代發(fā)展的機(jī)遇，緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，在大數(shù)據(jù)的浪潮下，做好審計(jì)工作的優(yōu)化及創(chuàng)新，推動(dòng)大數(shù)據(jù)技術(shù)與審計(jì)工作更為良好地融合，保障我國整個(gè)審計(jì)工作得以穩(wěn)定發(fā)展。

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