企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題及改進(jìn)對(duì)策研究

羅襯香

摘? 要：在國(guó)家政策的引導(dǎo)下，國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，尤其是中小企業(yè)得到了較快的發(fā)展。然而，由于企業(yè)管理制度不完善、政策執(zhí)行不到位，導(dǎo)致企業(yè)尤其是中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)不久便容易出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等問題，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。因此，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制、完善管理制度是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必然舉措。本文對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題進(jìn)行了分析，并提出了針對(duì)性的改進(jìn)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制;問題;對(duì)策;風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)作為市場(chǎng)主體之一，對(duì)緩解就業(yè)問題、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮著重要的作用。隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部的問題也逐漸暴露出來，例如偷稅漏稅、盜用資金等，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)較大。會(huì)計(jì)對(duì)于企業(yè)的作用不言而喻，不少企業(yè)因?yàn)闀?huì)計(jì)內(nèi)部控制不到位使會(huì)計(jì)工作難以為企業(yè)重大決策提供有效的依據(jù)。在愈加復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

當(dāng)前，我國(guó)不少企業(yè)尤其是中小企業(yè)將管理重點(diǎn)放在了生產(chǎn)與營(yíng)銷方面，對(duì)內(nèi)部制度建設(shè)、人員管理不夠關(guān)注，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)不強(qiáng)。在實(shí)際工作中，企業(yè)的會(huì)計(jì)工作全權(quán)交由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)，缺少內(nèi)部監(jiān)督，這樣一來企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性難以保證， 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與決策也會(huì)受到一定程度的影響。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善

國(guó)內(nèi)絕大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善，甚至有的企業(yè)并未有這一制度。多數(shù)企業(yè)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度內(nèi)容分散、規(guī)定不夠細(xì)致，與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況與管理需求不匹配，制度約束力度不大。例如，部分企業(yè)在制度中并未明確分離職責(zé)，使企業(yè)出納在管理現(xiàn)金的提供時(shí)還負(fù)責(zé)報(bào)銷等工作，使出納的權(quán)利過大，一旦出納職業(yè)道德感不強(qiáng)，很容易使企業(yè)蒙受巨大的經(jīng)濟(jì)損失[1]。

（三）會(huì)計(jì)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低

一方面，部分企業(yè)在財(cái)務(wù)人員數(shù)量不夠的情況下，會(huì)安排其他人員協(xié)助會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，這類人員沒有對(duì)應(yīng)的資格證書、實(shí)務(wù)操作能力不強(qiáng)，難以滿足工作的需要。另一方面，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制涉及面較廣、內(nèi)容較為復(fù)雜，面對(duì)如此大的工作量，部分會(huì)計(jì)人員大多被動(dòng)進(jìn)行工作，賬目核查、存貨盤點(diǎn)不夠謹(jǐn)慎，使會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性有待提高。在信息化背景下，部分會(huì)計(jì)人員信息素養(yǎng)不高，難以熟練地操作計(jì)算機(jī)，影響了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效率。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，最為常見的便是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算控制時(shí)，雖然財(cái)務(wù)人員根據(jù)各個(gè)部門的情況認(rèn)真編制了預(yù)算，確定了預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，但是沒有認(rèn)真進(jìn)行分析，也沒有督促各個(gè)部門嚴(yán)格按照預(yù)算方案執(zhí)行，控制不嚴(yán)，增加了企業(yè)的支出。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制改進(jìn)對(duì)策

（一）強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)管理層應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到系統(tǒng)、完善的內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，要從意識(shí)層面改變以往的錯(cuò)誤認(rèn)知，這樣才可以端正企業(yè)其他人員的態(tài)度。筆者認(rèn)為，可以采用行業(yè)交流、經(jīng)驗(yàn)學(xué)習(xí)等方式強(qiáng)化管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)，從而支持會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作[2]。與此同時(shí)，管理人員也要嚴(yán)格要求自己，當(dāng)個(gè)人利益與企業(yè)利益發(fā)生沖突時(shí)，能夠犧牲個(gè)人利益，在工作中嚴(yán)于律己，才能更好地管理他人。

（二）優(yōu)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與方法

企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)管理制度的分析，找出不足之處，從企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。在采購(gòu)環(huán)節(jié)，一是要加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)合同的審核，堅(jiān)持適量、優(yōu)質(zhì)的原則。二是在采購(gòu)過程中要切實(shí)保障資金的安全，盡可能地降低采購(gòu)成本。具體而言，在采購(gòu)過程中要明確各個(gè)部門的職責(zé)，將采購(gòu)申請(qǐng)、審批、合同簽訂等明確到具體的部門與人員，例如在采購(gòu)申請(qǐng)環(huán)節(jié)，倉(cāng)儲(chǔ)人員應(yīng)該對(duì)企業(yè)物資消耗情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，之后，生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)提出采購(gòu)請(qǐng)求，交由倉(cāng)儲(chǔ)人員協(xié)調(diào)采購(gòu)事宜。遞交采購(gòu)申請(qǐng)后，采購(gòu)人員分別向多家供應(yīng)商詢價(jià)，分析所需的采購(gòu)費(fèi)用，并將相關(guān)文件交由財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)人員審核無誤后，將采購(gòu)申請(qǐng)交由經(jīng)理審批。在選擇采購(gòu)供應(yīng)商時(shí)，由財(cái)務(wù)人員、采購(gòu)人員等組成工作小組，分別就供應(yīng)商的聲譽(yù)、貨品質(zhì)量、交貨及時(shí)性等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，選擇評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)高的供應(yīng)商。資金也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的要素之一，在進(jìn)行現(xiàn)金管理時(shí)，必須在管理制度中要求只有專職出納才可以直接接觸現(xiàn)金，才可以辦理相關(guān)的收入、支出業(yè)務(wù)。辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)時(shí)，必須要求對(duì)方提供合格的原始憑證，且憑證上必須有相關(guān)人員的簽名才可以通過。

（三）重視專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)

一方面，要合理提高財(cái)務(wù)人員的聘用標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)聘者職業(yè)技能與素質(zhì)的考核。新職員在正式上崗前必須經(jīng)過不少于三日的崗前培訓(xùn)，由老員工傳授經(jīng)驗(yàn)、監(jiān)督學(xué)習(xí)。另一方面，要加強(qiáng)對(duì)在職會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，通過周會(huì)議、月會(huì)議等形式幫助會(huì)計(jì)人員了解最新法律法規(guī)、政策等，學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理方法，提升專業(yè)水平。與此同時(shí)，要完善內(nèi)部激勵(lì)制度，通過獎(jiǎng)金、津貼或者榮譽(yù)稱號(hào)等方式激勵(lì)會(huì)計(jì)人員自主學(xué)習(xí)，從而掌握先進(jìn)的理念、方法，養(yǎng)成良好的職業(yè)道德觀念，在工作中可以嚴(yán)格按照相關(guān)制度辦事，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、客觀性，為企業(yè)管理與決策提供有力的依據(jù)。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)要明確會(huì)計(jì)人員分工與職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作實(shí)施情況的監(jiān)督，避免一人身兼數(shù)職，要確保會(huì)計(jì)內(nèi)控的獨(dú)立性。與此同時(shí)，明確會(huì)計(jì)人員分工也有利于追責(zé)，一旦發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，可以較短時(shí)間內(nèi)追究相關(guān)人員的責(zé)任，避免出現(xiàn)相互推諉的情況，這對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制十分有利。

三、結(jié)束語：

綜上所述，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的今天，企業(yè)想要長(zhǎng)久發(fā)展就必須重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，盡快完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，創(chuàng)新方法，多手段提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)，這才是企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)久之道。

參考文獻(xiàn)：

[1]李寶良. 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題及對(duì)策研究[J]. 知識(shí)經(jīng)濟(jì)， 2018（6）：86-86.

[2]李曉東. 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題及對(duì)策研究[J]. 中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)（中英文）， 2018（9）：104-105.