黑龍江省農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化稅收政策問題及對策研究

趙爽

【摘? ?要】 農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化稅收政策改革一直是黨中央、國務(wù)院以及全國各地所重點關(guān)注的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)重大決策。目前我國正處于新農(nóng)村建設(shè)關(guān)鍵期，各地都應(yīng)該盡早發(fā)現(xiàn)自身所存在的農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化稅收政策問題并確立未來發(fā)展方向。本文就以東北農(nóng)業(yè)大省——黑龍江省為例，簡單研究了該省的農(nóng)業(yè)稅收政策改革的必要性、現(xiàn)存問題與未來發(fā)展對策，希望以此促進(jìn)本省農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化稅收機(jī)制良性優(yōu)化革新。

【關(guān)鍵詞】農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化稅收政策;黑龍江省;必要性;問題;未來發(fā)展對策

Study on tax policy problems and countermeasures of agricultural modernization in heilongjiang province

Zhao Shuang

（Harbin university of commerce? 150028）

[Abstract] The reform of taxation policy for agricultural modernization has always been a major decision of the agricultural industry that the Party Central Committee， the State Council， and all parts of the country have focused on. At present， China is in the critical period of new rural construction. All localities should find out their own agricultural modernization taxation policies as soon as possible and establish their future development direction. Taking the northeastern agricultural province of Heilongjiang Province as an example， this paper briefly studies the necessity， existing problems and future development countermeasures of the province's agricultural tax policy reform， hoping to promote the benign optimization and innovation of the province's agricultural modernization taxation mechanism.

[Keywords] agricultural modernization tax policy; Heilongjiang Province; necessity; problems; future development countermeasures

黑龍江省是我國北方地區(qū)的重要農(nóng)業(yè)省份，近年來它為了減輕農(nóng)民稅收負(fù)擔(dān)、充分調(diào)動和保護(hù)更多農(nóng)民參與到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中來，就積極思考發(fā)展現(xiàn)代化稅收政策，在解決“三農(nóng)”問題的同時意識到農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化稅收政策實施的必要性與緊迫性。在本文看來，做好農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化稅收政策改革工作是發(fā)展我國農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化、國際化的新選擇，因此黑龍江省也應(yīng)該做到因地制宜、在促進(jìn)現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)建設(shè)發(fā)展的同時思考自身稅制體系的有效完善，解決現(xiàn)存問題，著眼未來。

1 黑龍江省農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化稅收政策改革的必要性

農(nóng)業(yè)是黑龍江省的支柱產(chǎn)業(yè)，自改革開放后家庭承包經(jīng)營制度正式開放，省內(nèi)的農(nóng)村勞動生產(chǎn)力也得以解放，它極大程度上調(diào)動了農(nóng)民的生產(chǎn)積極性，也從根本上改善了農(nóng)村社會的發(fā)展進(jìn)程，全省農(nóng)民基本擺脫了貧困現(xiàn)狀，逐漸走上“新農(nóng)村”發(fā)展建設(shè)道路上，全面奔向小康社會。但是近年來，隨著“三農(nóng)”問題的出現(xiàn)和糧食購銷體制改革的不到位，黑龍江省農(nóng)村農(nóng)業(yè)分配體系管理也出現(xiàn)了一度混亂，省內(nèi)農(nóng)民陷入了增產(chǎn)不增收的怪圈，甚至出現(xiàn)了省內(nèi)農(nóng)民收入負(fù)增長的情況。從宏觀表現(xiàn)來看，就是省內(nèi)農(nóng)民收費手雷及集資攤派增多，稅收征管體制不順，有關(guān)農(nóng)業(yè)稅收與農(nóng)民之間所產(chǎn)生的矛盾沖突日益增多，偶有惡性案件發(fā)生，為農(nóng)村社會穩(wěn)定和諧建設(shè)帶來了巨大隱患。

總結(jié)來講，這還與黑龍江省農(nóng)村整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不高有關(guān)系，他們不具備良好合理的農(nóng)業(yè)種植結(jié)構(gòu)，這導(dǎo)致許多農(nóng)民只能看天吃飯，而省內(nèi)現(xiàn)代化稅收政策的實施不利則直接導(dǎo)致農(nóng)村農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展亂象。從目前來看，改善黑龍江省現(xiàn)行的農(nóng)村稅費征繳制度、規(guī)范農(nóng)村稅費征繳行為是勢在必行的，要從宏觀層面上思考省內(nèi)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化稅收政策的發(fā)展優(yōu)化[1]。

2 黑龍江省農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化稅收制度問題的具體表現(xiàn)

當(dāng)前黑龍江省的農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化稅收制度是存在弊端

問題的，其農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)改革還略顯滯后，具體來講就提出以下三點問題。

2.1? 現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅收制度不科學(xué)

黑龍江省長期以來實施稅費并舉的現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅收制度，實際上這種制度難以發(fā)揮農(nóng)業(yè)稅收宏觀調(diào)控作用，幾十年一貫制的農(nóng)業(yè)稅收制度已經(jīng)導(dǎo)致省內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)與農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展嚴(yán)重脫節(jié)，例如像名義稅率、實際稅率、實際常產(chǎn)問題的出現(xiàn)導(dǎo)致按土地實際面積計稅的方法不再適用，這些衍生了省內(nèi)高產(chǎn)低稅和低產(chǎn)高稅等問題。

另外，省內(nèi)還存在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)虛報產(chǎn)量、稅收數(shù)據(jù)不實的問題。以2017年為例，全省的農(nóng)業(yè)稅收合計達(dá)到100.27億元，其中農(nóng)民承擔(dān)鄉(xiāng)統(tǒng)籌各種集資、攤派資金達(dá)到70億元左右，占到農(nóng)業(yè)稅收的70%以上，省內(nèi)農(nóng)業(yè)稅收集資、攤派則呈現(xiàn)剛性增長，農(nóng)民的人均收入稅費負(fù)擔(dān)已經(jīng)超過5%，這就違反了國家農(nóng)業(yè)稅收規(guī)定。究其原因，還是由于部分農(nóng)村、農(nóng)戶存在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)量虛報所導(dǎo)致的稅收數(shù)據(jù)不實問題。在該過程中，農(nóng)業(yè)稅收對黑龍江省全省的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用正在呈現(xiàn)弱化發(fā)展趨勢，從整體來看難以發(fā)揮稅收杠桿對農(nóng)民收入的微觀調(diào)節(jié)以及對農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的宏觀調(diào)控作用。所以說當(dāng)前黑龍江省的先行農(nóng)業(yè)稅收制度不夠科學(xué)。

2.2? 農(nóng)業(yè)稅收征收主體不明確

黑龍江省存在農(nóng)業(yè)稅收征收主體不明確、不科學(xué)、不規(guī)范等等問題。這是因為面向全省的農(nóng)業(yè)稅收征收工作內(nèi)容與機(jī)制都極其復(fù)雜，再加之省內(nèi)農(nóng)村多年以來所存在的“三亂”問題持續(xù)猖獗，稅費名目繁多為農(nóng)民主動納稅意愿帶來阻礙。因此在省內(nèi)實施稅收政策改革難度偏大，不但無法明確稅收征收主體，也難以用法律程序解決問題，這讓省內(nèi)農(nóng)業(yè)稅收政策發(fā)展陷入兩難境地。

2.3? 農(nóng)業(yè)稅收減免與實際工作脫節(jié)

黑龍江省農(nóng)業(yè)稅收減免政策的實施是為了減輕農(nóng)民農(nóng)業(yè)生產(chǎn)壓力，同時起到保護(hù)農(nóng)作物生產(chǎn)的積極作用。但從該省農(nóng)業(yè)折算產(chǎn)量與常年產(chǎn)量比較計算數(shù)據(jù)來看，省內(nèi)農(nóng)業(yè)稅減免的數(shù)額存在問題，自2010年以來就連續(xù)出現(xiàn)了農(nóng)業(yè)稅征收實際產(chǎn)量是常年產(chǎn)量3倍以上的問題，這一問題導(dǎo)致即使省內(nèi)農(nóng)業(yè)在災(zāi)后簽收，其計稅金額依然不減，即有災(zāi)也不減稅。實際上，在在后納稅人的農(nóng)作物收入是無法抵減少實際生產(chǎn)投入的，這導(dǎo)致農(nóng)民入不敷出，長期難以恢復(fù)生產(chǎn)，而在城鎮(zhèn)化的影響下，許多農(nóng)民甚至放棄了繼續(xù)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)而選擇另謀職業(yè)。所以總體來講，黑龍江省的農(nóng)業(yè)稅收減免政策與現(xiàn)實嚴(yán)重脫節(jié)，無法補償農(nóng)民實際損失，不能對農(nóng)民的農(nóng)業(yè)收入與再生產(chǎn)起到有效輔助作用[2]。

3 黑龍江省農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化稅收政策的未來發(fā)展對策

3.1? 優(yōu)化調(diào)整農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化稅收制度

要首先調(diào)整優(yōu)化黑龍江省的農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化稅收制度，促進(jìn)省內(nèi)農(nóng)業(yè)持續(xù)性做大做強(qiáng)。首先應(yīng)該充分借助省內(nèi)龍頭企業(yè)，帶動農(nóng)民增產(chǎn)增效收，建立產(chǎn)供銷、貿(mào)工農(nóng)相互結(jié)合的“一條龍”農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈經(jīng)營機(jī)制，爭取首先提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)經(jīng)營的整體組織程度。與此同時，地方政府就要實施針對現(xiàn)行龍頭農(nóng)業(yè)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，并將政策適用范圍不斷擴(kuò)大到農(nóng)業(yè)企業(yè)中，建立農(nóng)民專業(yè)合作實體組織，帶動地方農(nóng)戶的快速發(fā)展。實際上，在我國的《企業(yè)所得稅法》新稅法中也規(guī)定了應(yīng)該確保所有農(nóng)業(yè)企業(yè)減征或免征企業(yè)所得稅，比如針對個人轉(zhuǎn)讓農(nóng)業(yè)土地使用權(quán)限的營業(yè)稅收入免征，這也是為了鼓勵黑龍江省內(nèi)農(nóng)業(yè)用地的合理流動與資源集中應(yīng)用。所以說優(yōu)化調(diào)整農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化稅收制度非常有利于擴(kuò)大省內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基地規(guī)模，甚至對其它周邊企業(yè)也會產(chǎn)生有益影響，全面促進(jìn)省內(nèi)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的集約化、專業(yè)化發(fā)展。

3.2? 明確農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化稅收征收主體

黑龍江省若要解決農(nóng)業(yè)“三亂”問題，就必須明確農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化稅收征收主體。從目前省內(nèi)的農(nóng)產(chǎn)品市場流通體系建設(shè)來看，它所呈現(xiàn)的是集貿(mào)市場、批發(fā)市場以及連鎖超市多業(yè)態(tài)流通并存的現(xiàn)象，因此應(yīng)該在多業(yè)態(tài)之間建立信息機(jī)制，將農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化稅收征收主體與相關(guān)稅收政策全面平移，即全面加強(qiáng)農(nóng)業(yè)信息服務(wù)稅收政策優(yōu)化。當(dāng)然，也要為農(nóng)業(yè)信息基礎(chǔ)征稅主體實施所得稅、流轉(zhuǎn)稅等等的減免優(yōu)惠制度，爭取實現(xiàn)省內(nèi)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化稅收征收主體的多元化。當(dāng)前，省內(nèi)已經(jīng)提出了圍繞農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化稅收征收主體的優(yōu)惠政策：第一，金融機(jī)構(gòu)的農(nóng)業(yè)貸款稅收減免，按照農(nóng)村信用社的3%稅率征收稅費;第二，全面出臺稅收優(yōu)惠政策，目的在于鼓勵民間金融組織全面滲透到農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)市場中，確保民間借貸合法化，同時做到規(guī)范操作。

3.3? 實施農(nóng)業(yè)稅收減免政策

黑龍江省要推進(jìn)社會主義新農(nóng)村建設(shè)，充分發(fā)揮農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化稅收的支持與促進(jìn)作用，因此目前省內(nèi)各級稅務(wù)機(jī)關(guān)也在采取切實措施確保新農(nóng)村建設(shè)中稅收優(yōu)惠政策的全面貫徹落實，保證稅收減免政策與實際農(nóng)業(yè)工作相互完美契合。具體來講，省內(nèi)就針對農(nóng)民從事個體經(jīng)營銷售農(nóng)產(chǎn)品（農(nóng)產(chǎn)品銷售額占全部銷售額50%以上）的部分征收增值稅，其增值稅的起稅點在5000元以上。另外農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅的稅率適用控制在13%，同時針對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者所銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。這些稅收減免政策的實施間接激勵了省內(nèi)農(nóng)戶的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)積極性，保證了稅收政策與農(nóng)民生產(chǎn)及稅收部門征稅工作的緊密聯(lián)系，為黑龍江省的未來農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化稅收政策健康可持續(xù)發(fā)展非常有利[3]。

4? 總結(jié)

綜上所述，黑龍江省農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化稅收政策需要循序漸進(jìn)、步步深化、基于明確的稅收改革框架逐漸充實內(nèi)容，為農(nóng)民農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供合理有效的征稅選擇。同時還要豐富農(nóng)業(yè)減免稅收制度，為黑龍江省農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化健康發(fā)展建設(shè)創(chuàng)造有利條件。

參考文獻(xiàn)：

[1] 喬榮.農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀及優(yōu)化建議[J].農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)，2016，（10）：95-96.

[2] 錢娜.基于產(chǎn)業(yè)化導(dǎo)向的農(nóng)業(yè)稅收政策研究[J].農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)，2018，（2）：93-95.

[3] 王全錄.稅收政策取向?qū)ρh(huán)農(nóng)業(yè)影響分析[J].會計之友，2014，（20）：119-121.