談基層財(cái)政審計(jì)

李麗麗

[提要] 近年來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，基層審計(jì)機(jī)關(guān)的工作也發(fā)生了翻天覆地的變化，導(dǎo)致一些財(cái)政審計(jì)人員對(duì)自身的職能定位認(rèn)識(shí)不足，更是缺乏對(duì)知識(shí)的更新，這都為基層機(jī)關(guān)的財(cái)政審計(jì)工作造成一定的困難。對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)來說，財(cái)政審計(jì)執(zhí)法是工作的首要任務(wù)，這就要求審計(jì)人員必須提高思想認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)財(cái)政的審計(jì)工作，從根本上擔(dān)負(fù)起審計(jì)執(zhí)法的重要職責(zé)。

關(guān)鍵詞：審計(jì)機(jī)關(guān);財(cái)政審計(jì);問題;對(duì)策

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2019年2月25日

一、財(cái)政審計(jì)執(zhí)法的內(nèi)涵

對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)來說，財(cái)政審計(jì)執(zhí)法是重要任務(wù)。當(dāng)然，要做好基層的財(cái)政審計(jì)執(zhí)法工作，就要求審計(jì)人員深刻理解財(cái)政審計(jì)執(zhí)法的內(nèi)涵。審計(jì)監(jiān)督權(quán)是國(guó)家憲法賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)神圣職責(zé)，它所有的審計(jì)工作都要以國(guó)家《審計(jì)法》和其他相關(guān)法律為依據(jù)。審計(jì)機(jī)關(guān)不僅僅是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行一般的工作檢查，更是一種法律層面的執(zhí)法活動(dòng)。它既要求審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)法律對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法性進(jìn)行審查，又要對(duì)違法的財(cái)政收支行為作出相應(yīng)的審計(jì)處罰。審計(jì)執(zhí)法是審計(jì)機(jī)關(guān)行使權(quán)力的過程，它體現(xiàn)在基層審計(jì)機(jī)關(guān)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，在財(cái)政審計(jì)中發(fā)揮著高層次、具有法律效力的監(jiān)督作用。

二、基層審計(jì)機(jī)關(guān)財(cái)政審計(jì)面臨的問題

（一）指導(dǎo)思想落后，限制財(cái)政審計(jì)執(zhí)法工作

1、思想上認(rèn)識(shí)不足。大部分基層審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員對(duì)自身的職能定位認(rèn)識(shí)不足。這就從根本上影響了基層審計(jì)機(jī)關(guān)的執(zhí)法效果。目前，我國(guó)基層審計(jì)機(jī)關(guān)的主要領(lǐng)導(dǎo)，大部分是從基層工作人員中選調(diào)到審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)崗位上來的，對(duì)于財(cái)政審計(jì)來說，他們并不是專業(yè)人員。因此，基層審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)雖然有著豐富的政府工作經(jīng)驗(yàn)，但是對(duì)財(cái)政審計(jì)工作卻很陌生，不僅缺乏專業(yè)的財(cái)政審計(jì)執(zhí)法理論知識(shí)，更是欠缺財(cái)政審計(jì)執(zhí)法的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和法律素養(yǎng)。因此，對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)來說，他們?cè)诜从彻ぷ鲿r(shí)大部分是照搬他人的數(shù)據(jù)和觀點(diǎn)，這對(duì)審計(jì)工作來說毫無(wú)意義。

另外，一些基層審計(jì)審計(jì)人員不但對(duì)自身的職能定位認(rèn)識(shí)不足，而且對(duì)財(cái)政審計(jì)執(zhí)法過程中的監(jiān)督與服務(wù)關(guān)系認(rèn)識(shí)不足。大部分審計(jì)人員認(rèn)為，對(duì)被審計(jì)單位來說監(jiān)督和服務(wù)呈現(xiàn)的是對(duì)立關(guān)系，這一思想認(rèn)知導(dǎo)致基層審計(jì)機(jī)關(guān)在財(cái)政審計(jì)過程中，無(wú)法正確把握自身的職責(zé)，從而降低了審計(jì)機(jī)關(guān)的執(zhí)法力度。

2、時(shí)間估計(jì)不足。近年來，隨著國(guó)家各項(xiàng)財(cái)政改革的逐步深入，審計(jì)機(jī)關(guān)的財(cái)政審計(jì)也發(fā)生了較大的變化，主要體現(xiàn)在審計(jì)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)由過去的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的績(jī)效性監(jiān)督。可見，隨著我國(guó)在財(cái)政體制方面改革的深入，審計(jì)機(jī)關(guān)工作的實(shí)際也發(fā)生了很大的變化，同時(shí)財(cái)政審計(jì)執(zhí)法工作更加繁重。但是，在基層審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行財(cái)政審計(jì)執(zhí)法的人員，以及用在財(cái)政審計(jì)執(zhí)法方面的時(shí)間反而都在減少。這對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)來說在工作上形成了很多問題。

3、缺乏知識(shí)更新和培訓(xùn)。隨著時(shí)代的發(fā)展和進(jìn)步，審計(jì)人員只有不斷更新自身的知識(shí)儲(chǔ)備，才能跟上時(shí)代的步伐。隨著國(guó)家財(cái)政改革的深入，財(cái)政審計(jì)執(zhí)法工作的實(shí)質(zhì)也發(fā)生了很多變化，這導(dǎo)致財(cái)政審計(jì)工作的內(nèi)容涉及范圍更廣，任務(wù)更多。在這種情況下，如果基層審計(jì)監(jiān)管的審計(jì)人員還簡(jiǎn)單地持有原先的專業(yè)知識(shí)，那么勢(shì)必不能滿足現(xiàn)代財(cái)政審計(jì)執(zhí)法工作的需要。這就要求審計(jì)人員必須不斷補(bǔ)充專業(yè)知識(shí)，獲得最新的專業(yè)技能，提高自身的專業(yè)素養(yǎng)，為審計(jì)工作做準(zhǔn)備。但是，大部分基層審計(jì)機(jī)關(guān)的工作人員在思想上不夠重視，甚至連相關(guān)專業(yè)的書籍都不愿意購(gòu)買，更不要說接受專業(yè)的知識(shí)培訓(xùn)，這都使基層審計(jì)機(jī)關(guān)的財(cái)政審計(jì)執(zhí)法工作十分的被動(dòng)。

（二）法律法規(guī)不完善，限制財(cái)政審計(jì)執(zhí)法工作

1、審計(jì)監(jiān)督權(quán)得不到保障。由于《憲法》和《審計(jì)法》對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的法律規(guī)定在某些地方具有矛盾性，導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)在行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的時(shí)候無(wú)法真正的實(shí)現(xiàn)，特別是基層審計(jì)機(jī)關(guān)，可以說審計(jì)監(jiān)督權(quán)根本不在審計(jì)機(jī)關(guān)手里，而是由地方政府所掌控。所以，當(dāng)基層審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員在發(fā)現(xiàn)財(cái)政審計(jì)問題時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)需要考慮政府和政府領(lǐng)導(dǎo)的意見，在對(duì)財(cái)政審計(jì)問題的處理上很難做到客觀公正。

2、審計(jì)人員編制和素質(zhì)得不到保障。審計(jì)機(jī)關(guān)它的基礎(chǔ)工作就是進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支監(jiān)督，因此審計(jì)機(jī)關(guān)必須具有一定數(shù)量和資質(zhì)的審計(jì)人員，才能保證工作的正常進(jìn)行，更好地執(zhí)行財(cái)政審計(jì)執(zhí)法工作。但是就目前我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)尤其是基層審計(jì)機(jī)關(guān)的工作人員來看，它們不但缺乏必要的審計(jì)人員，并且工作人員的整體素質(zhì)有待提高。對(duì)于基層審計(jì)機(jī)關(guān)來說，由于政府對(duì)審計(jì)工作了解不夠深入，導(dǎo)致對(duì)財(cái)政審計(jì)工作不夠重視。即使政府領(lǐng)導(dǎo)知道審計(jì)人員編制不足的情況下，仍然對(duì)審計(jì)人員的安排比較隨意，大多數(shù)還不符合審計(jì)機(jī)關(guān)的要求。所以說，基層審計(jì)機(jī)關(guān)人員的編制和素質(zhì)得不到保證，已經(jīng)嚴(yán)重阻礙了財(cái)政審計(jì)執(zhí)法工作的順利進(jìn)行。

3、經(jīng)費(fèi)得不到保障。對(duì)于審計(jì)機(jī)關(guān)來說，審計(jì)經(jīng)費(fèi)是保證財(cái)政審計(jì)工作順利進(jìn)行的前提，但是對(duì)于基層審計(jì)機(jī)關(guān)來說審計(jì)經(jīng)費(fèi)問題一直是一個(gè)比較大的難題。從目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)所需要的必需經(jīng)費(fèi)來看，大多數(shù)的審計(jì)機(jī)關(guān)都存在捉襟見肘的情況，這就導(dǎo)致很多必需的工作因經(jīng)費(fèi)緊缺無(wú)法順利完成。

4、審計(jì)途徑受到限制。由于審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行過程中，需要進(jìn)行對(duì)預(yù)算收入征收部門征收一定的預(yù)算收入。因此，在實(shí)際工作中，會(huì)因財(cái)政預(yù)算收入的審計(jì)不夠全面而影響審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)工作。

5、審計(jì)問題責(zé)任不明確。審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行財(cái)政審計(jì)結(jié)束后，需要各級(jí)基層審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行跟蹤調(diào)查并加以整改，但是結(jié)果往往會(huì)發(fā)現(xiàn)很多問題并沒有得到應(yīng)有的整改。為什么會(huì)出現(xiàn)同一問題年年審，但是年年有的狀況呢？這主要是由于審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中沒有嚴(yán)格遵照法定程序，這在一定程度上影響了審計(jì)效果。當(dāng)前，大部分地方政府雖然加大了關(guān)注審計(jì)工作的程度，并加強(qiáng)了整改措施，但是由于問題的責(zé)任不明確，導(dǎo)致問題得不到根本的解決。

三、基層審計(jì)機(jī)關(guān)解決財(cái)政審計(jì)問題的對(duì)策

（一）提高認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)財(cái)政審計(jì)工作。要從根源上解決基層審計(jì)機(jī)關(guān)的財(cái)政審計(jì)問題，必須從思想上提高審計(jì)人員的認(rèn)識(shí)，也就是引導(dǎo)審計(jì)人員如何正確看待財(cái)政審計(jì)執(zhí)法工作。只有在思想上正確定位財(cái)政審計(jì)工作，才能真正解決財(cái)政審計(jì)執(zhí)法問題。伴隨著我國(guó)財(cái)政改革的深入，財(cái)政預(yù)算支出范圍也會(huì)作出相應(yīng)的調(diào)整。尤其是對(duì)基層政府來說，其不再直接參與任何企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這樣一來企業(yè)的財(cái)務(wù)收支也不能作為國(guó)家財(cái)政預(yù)算收支的一部分來計(jì)算。就目前我國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)來看，企業(yè)作為獨(dú)立個(gè)體存在于市場(chǎng)，國(guó)有企業(yè)也慢慢退出經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，這都導(dǎo)致國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)必須進(jìn)行財(cái)政管理體制改革。因此，必須深化財(cái)政審計(jì)執(zhí)法，加強(qiáng)財(cái)政管理體制改革。

（二）創(chuàng)新思維，優(yōu)化審計(jì)體制。目前，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的管理體制包括審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)管理體制和審計(jì)業(yè)務(wù)管轄體制。因此，我國(guó)的審計(jì)機(jī)關(guān)要在此基礎(chǔ)上，創(chuàng)新思維，優(yōu)化審計(jì)體制，能從根本上剔除現(xiàn)行審計(jì)管理體制的弊端，同時(shí)還可以解決困擾基層審計(jì)機(jī)關(guān)的人員以及經(jīng)費(fèi)等基本問題，最重要的是能在社會(huì)中樹立客觀公正的審計(jì)形象。

（三）制定制度，提高人員素養(yǎng)。要想從根本上提高審計(jì)人員的素質(zhì)，就必須制定嚴(yán)格的準(zhǔn)入制度，從源頭處對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行把關(guān)。并且，在日常工作中，基層審計(jì)機(jī)關(guān)要做好審計(jì)人員的考試考核工作，并定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，通過各種途徑提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

（四）加強(qiáng)培訓(xùn)，確保審計(jì)人員專業(yè)的更新。對(duì)于審計(jì)機(jī)關(guān)來說，審計(jì)執(zhí)法實(shí)際上是一種技術(shù)性的較量。因此，提高審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平和綜合素質(zhì)，是對(duì)財(cái)政審計(jì)執(zhí)法工作質(zhì)量的保證。在審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)過程中，對(duì)質(zhì)的需求要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于對(duì)量的需求。只有做到質(zhì)和量的有機(jī)結(jié)合，才能保證審計(jì)工作的順利完成。

（五）精兵簡(jiǎn)政，簡(jiǎn)化質(zhì)量控制制度。在目前我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作中，工作環(huán)節(jié)比較復(fù)雜，這就給設(shè)計(jì)工作帶來了很多不必要的麻煩，從而影響我國(guó)基層審計(jì)機(jī)關(guān)工作的推進(jìn)。因此，基層審計(jì)機(jī)關(guān)要盡量減輕審計(jì)人員的工作壓力、精兵簡(jiǎn)政，以便讓審計(jì)人員有更多的精力和時(shí)間投入到審計(jì)執(zhí)法工作中去。

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