風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)審計(jì)中的應(yīng)用探討

李秀杰

摘 要：當(dāng)下經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展，對審計(jì)行業(yè)提出了新挑戰(zhàn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)治理管理、內(nèi)部控制中的應(yīng)用越來越重要，它作為評價(jià)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)，構(gòu)建了全新的審計(jì)模式，優(yōu)化了審計(jì)項(xiàng)目的分析水平和制度導(dǎo)向。本文就風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向在企業(yè)審計(jì)中的重要意義，分析探討了當(dāng)下風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向在企業(yè)內(nèi)部合規(guī)的應(yīng)用，提出了在審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)控評價(jià)等方向上的發(fā)展建議，希望能在今后對有效提升審計(jì)工作效率，降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供有價(jià)值的參考意見。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)? 企業(yè)審計(jì)? 應(yīng)用

一、風(fēng)向?qū)驅(qū)徲?jì)在企業(yè)審計(jì)中應(yīng)用的意義

（一）滿足新時(shí)代下的企業(yè)需求

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在當(dāng)下日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)需求和社會(huì)發(fā)展下應(yīng)用而生，隨著很多企業(yè)單位對其不斷深刻的認(rèn)識了解，企業(yè)管理和監(jiān)督者對風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的期望也越來越高。在新時(shí)代下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和工作人員都需要另辟新的審計(jì)途徑，可之前的審計(jì)行業(yè)缺乏完善的制度和賬項(xiàng)審計(jì)，已經(jīng)適應(yīng)不了新挑戰(zhàn)，所以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就發(fā)展起來，它不僅能夠控制企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的評估結(jié)果和審計(jì)模型來制定研究方案，還能合理分配審計(jì)資源，讓每個(gè)領(lǐng)域都能有不同的風(fēng)險(xiǎn)模式，總之可以有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）確保風(fēng)控評價(jià)的科學(xué)性

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)會(huì)給企業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)工作帶來的兩方面的關(guān)鍵影響影響，一是能增加企業(yè)審計(jì)的內(nèi)涵，指引企業(yè)審計(jì)走向一個(gè)正規(guī)的審計(jì)模式道路，盡可能獲得大量的外部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。二是擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理的范圍，這要求企業(yè)不僅僅要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管，還要重視風(fēng)險(xiǎn)評估，重視工作人員對企業(yè)審計(jì)的把握和掌控，這樣才能有效保證風(fēng)控評價(jià)的科學(xué)性與合理性。

（三）解決企業(yè)內(nèi)部缺陷

解決企業(yè)內(nèi)部賬向?qū)蚝椭贫葘?dǎo)向遺留問題的能力是目前風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向最大的優(yōu)勢所在，它通過掌控企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)來制定新的審計(jì)方案，重新規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部評估模式與系統(tǒng)，并對今后可能發(fā)生的高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行更加準(zhǔn)確的預(yù)測，以此來提醒相關(guān)審計(jì)人員，讓他們能及時(shí)發(fā)現(xiàn)自己的差錯(cuò)與弊端。所以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是涉及到很多領(lǐng)域的重要指向標(biāo)，也正因如此能廣泛的應(yīng)用到各行各業(yè)。

二、建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的合規(guī)管理體系

（一）識別評估合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

想建立完善的合規(guī)管理體系，企業(yè)首先要對合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)科學(xué)地認(rèn)識與評估，理清合規(guī)義務(wù)事項(xiàng)，制定明確的規(guī)章制度并在企業(yè)中公示。在合規(guī)義務(wù)標(biāo)準(zhǔn)中，應(yīng)該將法律義務(wù)、強(qiáng)制性要求以及監(jiān)管事項(xiàng)進(jìn)行明確的規(guī)定，其次是針對監(jiān)管部門，頒布的相關(guān)條例和指導(dǎo)方針，以及與法院和仲裁機(jī)構(gòu)合作的條約、公例、合同和承諾書等等，都是非常重要的評估合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的保證，對于客戶與企業(yè)部門簽訂的合同協(xié)議、行為守則等更要進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管。

此外，企業(yè)可以制定相關(guān)的權(quán)責(zé)清單，處理好權(quán)責(zé)事項(xiàng)，對每一部門、每一個(gè)工作人員的相關(guān)責(zé)任都依據(jù)企業(yè)的規(guī)章制度和流程進(jìn)行合理劃分，可以依據(jù)對應(yīng)的業(yè)務(wù)或就職的崗位來分類，各司其職以降低風(fēng)險(xiǎn)。最后不能忽視了合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的查找，依據(jù)已經(jīng)制定好的清單，將風(fēng)險(xiǎn)等級明確分類進(jìn)行排序，再制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃，以此來開展風(fēng)險(xiǎn)評估工作。

（二）完善法律法規(guī)

有健全的法律體系的支撐是一個(gè)企業(yè)立足的根本，尤其是對于企業(yè)審計(jì)行業(yè)，需要依據(jù)實(shí)際情況，建立符合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)體系，因?yàn)樵谥皞鹘y(tǒng)的審計(jì)制度中，主要考慮賬項(xiàng)和制度導(dǎo)向，但現(xiàn)如今要以企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評定發(fā)展為主，據(jù)近幾年的發(fā)展來看，想要解決一些久遠(yuǎn)的問題必須依靠明確的法律文案規(guī)定以及業(yè)內(nèi)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，從審計(jì)行業(yè)特有的工作模式出發(fā)制定企業(yè)審計(jì)專屬的法規(guī)。

（三）改革體系制度

體系制度的改革在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中刻不容緩，因?yàn)楝F(xiàn)如今風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向應(yīng)用還不完善，除了該制度本身上的不足以外還有許多漏洞問題等待解決。其中最為突出的問題就是審計(jì)成本過高和運(yùn)作資源耗費(fèi)巨大，這就要求我們對現(xiàn)有技術(shù)和測試評估程序進(jìn)行良好的改革與提升，提高風(fēng)險(xiǎn)評估質(zhì)量，利用隨機(jī)抽樣檢查的方法來提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)效率，以實(shí)現(xiàn)新體系的應(yīng)用推廣。

三、完善企業(yè)審計(jì)部門輔助工作

（一）制定審計(jì)計(jì)劃

在有了完善的合規(guī)管理體系后首要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)計(jì)劃的設(shè)計(jì)，并在計(jì)劃中考慮到各部門的風(fēng)險(xiǎn)因素，再把計(jì)劃和最終的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，才能更集中、更針對性的將審計(jì)對象與風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域相結(jié)合。所以一個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理對象和審計(jì)工作的范圍是首當(dāng)考慮的，這樣才能更確切的來了解當(dāng)前企業(yè)的處境，進(jìn)而為企業(yè)部門提供更好的服務(wù)。

（二）投入網(wǎng)絡(luò)軟件，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的開展一定會(huì)用到大量、宏觀的行業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)，以及財(cái)務(wù)信息和各部門的經(jīng)營狀況報(bào)表，這樣才能針對不同的客戶，應(yīng)對不同的領(lǐng)域，做出完善的工作。所以企業(yè)一定要獲取到足夠的審計(jì)證據(jù)來支撐工作的開展，這需要利用到行業(yè)內(nèi)部的共享信息數(shù)據(jù)庫平臺(tái)。

現(xiàn)在很多西方國家都已經(jīng)開始應(yīng)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息的共享，將全球網(wǎng)絡(luò)化充分應(yīng)用到審計(jì)行業(yè)中，我國也應(yīng)積極改善以往傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)事務(wù)所，利用企業(yè)聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行資源共享，推進(jìn)審計(jì)行業(yè)的信息化和網(wǎng)絡(luò)化管理。此外，應(yīng)該充分利用輔助軟件，讓軟件技術(shù)支撐數(shù)據(jù)的自動(dòng)化處理與存儲(chǔ)管理，利用軟件中的測試評估系統(tǒng)來節(jié)約成本，為今后的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)發(fā)展提供支持，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）分析復(fù)核審計(jì)工作

分析復(fù)核工作主要是從財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)的表面關(guān)系出發(fā)，作為審計(jì)工作中最復(fù)雜的任務(wù)主要是分析財(cái)務(wù)信息是否合理，進(jìn)而評價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。分析復(fù)核第一步要提高注冊會(huì)計(jì)師的評估能力和對企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)的掌握程度，來有效降低風(fēng)險(xiǎn)性。接下來在復(fù)核時(shí)要對數(shù)據(jù)做測試評估，并以相關(guān)的交易財(cái)政報(bào)表作為參考依據(jù)。最后在審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)也可以利用分析審核對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合性的整理分析，這樣一來可以輔助審計(jì)工作更加順利開展。

四、結(jié)束語

綜上所述，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)審計(jì)中的應(yīng)用為其提供了新理念和新技術(shù)，不但為實(shí)際工作提出了解決方案，克服了之前很多疑難雜癥，還有效提高了審計(jì)工作的效率，降低了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化了企業(yè)風(fēng)控評價(jià)系統(tǒng)，為今后的工作決策做了良好的鋪墊。但是我國現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式依然存在著很多不足，需要進(jìn)一步的探究學(xué)習(xí)，并借鑒西方國家成功的案例，努力建立信息數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，將信息技術(shù)充分利用到審計(jì)工作中，進(jìn)一步健全自己的審計(jì)計(jì)劃與法律法規(guī)，完善合規(guī)管理體系，爭取提升我國風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的體制改革，帶動(dòng)企業(yè)健康、快速的發(fā)展。

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