審計(jì)信息失真原因及對(duì)策

郭艷萍

[提要] 由于受到諸多利益的影響，現(xiàn)如今審計(jì)信息失真情況相對(duì)較為普遍，不僅影響到企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，也對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)行造成嚴(yán)重影響，因此如何解決審計(jì)信息失真問題就成為社會(huì)各界關(guān)注的重點(diǎn)。本文對(duì)審計(jì)信息失真原因展開探討，并提出解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：審計(jì)信息;信息失真;原因;危害;解決對(duì)策

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2019年1月18日

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)信息起到的監(jiān)督作用早已越來越重要。而審計(jì)信息失真恰恰對(duì)人民群眾、對(duì)企業(yè)、對(duì)整個(gè)國家都有著重要的損害，基于此種情況下面對(duì)審計(jì)失敗原因加以分析，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策，就成為確保審計(jì)行業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，確保整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序正常運(yùn)行的根本所在。

一、造成審計(jì)信息失真的主要原因

（一）因?qū)徲?jì)主體造成的審計(jì)信息失真。這是造成審計(jì)信息失真的第一要素。所謂審計(jì)主體就是指審計(jì)信息主體，也是審計(jì)工作的執(zhí)行者。也正因如此，審計(jì)人員與審計(jì)機(jī)構(gòu)就是審計(jì)主體的主要體現(xiàn)。審計(jì)人員本身的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平與職業(yè)道德修養(yǎng)會(huì)對(duì)整個(gè)審計(jì)信息質(zhì)量產(chǎn)生巨大影響，這是因?yàn)槿缛魧徲?jì)工作人員缺乏過硬的專業(yè)技能知識(shí)，那么勢(shì)必?zé)o法熟練地使用審計(jì)技巧應(yīng)對(duì)復(fù)雜問題，也就無法收集可靠的審計(jì)證據(jù)，從而造成審計(jì)信息的失真問題。且即便是審計(jì)工作人員具有了過硬的業(yè)務(wù)技能，但是在實(shí)際工作過程中工作作風(fēng)與工作態(tài)度存在問題，不僅馬虎易錯(cuò)，甚至還會(huì)違背審計(jì)職業(yè)道德需求，對(duì)審計(jì)實(shí)情加以隱瞞，以此作為交易獲得好處，這都會(huì)造成審計(jì)信息失真。同時(shí)，審計(jì)工作的順利開展需要審計(jì)小組的全體智慧，因此審計(jì)工作也是一種集體活動(dòng)，審計(jì)信息的形成則是一種集體行為。所以，在搜集審計(jì)信息資料、整理審計(jì)信息資料、分析審計(jì)信息資料的過程中離不開審計(jì)小組成員的積極參與。因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)的整體素質(zhì)勢(shì)必也會(huì)對(duì)審計(jì)信息質(zhì)量產(chǎn)生巨大的影響。

（二）因?qū)徲?jì)客體造成的審計(jì)信息失真。所謂的審計(jì)客體指的就是審計(jì)單位，而因?qū)徲?jì)客體所造成的原因則主要指的是審計(jì)單位不具備健全的內(nèi)部控制制度，無法正確地認(rèn)識(shí)審計(jì)工作的重要性，無法科學(xué)合理地制定審計(jì)樣本選定與容量大小，這些問題都會(huì)對(duì)審計(jì)信息質(zhì)量產(chǎn)生巨大的影響。這是因?yàn)閷?duì)審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)會(huì)在不同程度上會(huì)對(duì)審計(jì)單位本身的個(gè)人利益造成一定的影響，以至于審計(jì)單位在開展審計(jì)工作的過程中，被審計(jì)單位往往采取消極的態(tài)度應(yīng)對(duì)審計(jì)工作，而正是這種消極的態(tài)度導(dǎo)致了企業(yè)工作人員對(duì)審計(jì)工作抱有不支持、抵觸的情緒，甚至?xí)l(fā)生掩蓋事實(shí)真相、銷毀證據(jù)等行為，也就給審計(jì)工作人員的證據(jù)收集帶來了巨大的困難造成了審計(jì)信息失真問題。與此同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度在很大程度上保證了被審計(jì)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)記錄與業(yè)務(wù)資料是否完善。所以，認(rèn)真貫徹與落實(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，審計(jì)信息真實(shí)性也就會(huì)被大大提高，反之內(nèi)部控制制度不夠完善，那么審計(jì)人員所提供的數(shù)據(jù)資源可信度也就相對(duì)較低，形成的審計(jì)信息真實(shí)性就值得懷疑，審計(jì)信息失真問題也將被進(jìn)一步放大。此外，宏觀決策服務(wù)也是審計(jì)工作最為重要的一個(gè)職責(zé)，而這種服務(wù)不僅需要面對(duì)各個(gè)行業(yè)、各個(gè)部門、各個(gè)項(xiàng)目，對(duì)其進(jìn)行抽樣審計(jì)，還要在抽樣審計(jì)后進(jìn)行數(shù)據(jù)分析與數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，從而使所得到的審計(jì)信息具有普遍性，能夠?yàn)楹暧^決策提供重要的依據(jù)。由于在進(jìn)行抽樣審計(jì)的過程中，主要依靠的就是審計(jì)人員本身的工作經(jīng)驗(yàn)，雖然在操作上相對(duì)較為便捷，但是主觀性相對(duì)較大，其所得結(jié)果極易發(fā)生偏差。因此，在統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)的過程中，無論是在審計(jì)樣本以及樣本內(nèi)容的選定上，還是在樣本容量的確定上，一旦出現(xiàn)偏差，都會(huì)造成審計(jì)信息失真。

（三）因其他方面原因造成的審計(jì)信息失真。在我國審計(jì)工作的發(fā)展仍然處于不斷完善與改革階段，因此無論是在審計(jì)制度上，還是在電算審計(jì)等各種各樣的審計(jì)技術(shù)上仍然不夠成熟，存在著一定的問題，無法真正發(fā)揮出審計(jì)工作的最大效用，也就導(dǎo)致了審計(jì)信息失真問題。

二、審計(jì)信息失真帶來的危害

（一）對(duì)宏觀決策的正確性造成影響。只有正確的宏觀決策依據(jù)，才能夠使宏觀決策保持正確性。所以在進(jìn)行審計(jì)宏觀決策時(shí)，如若審計(jì)信息已經(jīng)失真，那么不僅會(huì)造成整個(gè)宏觀決策的失誤，還會(huì)因?yàn)闆Q策性的失誤而導(dǎo)致審計(jì)行動(dòng)上的錯(cuò)誤，對(duì)正常的經(jīng)濟(jì)秩序造成巨大的影響。

（二）不利于企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)的經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)情況都需要通過審計(jì)信息得以反映，而失真的審計(jì)信息不僅無法將企業(yè)的經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)情況真實(shí)地反映出來，還會(huì)造成誤區(qū)。即便現(xiàn)如今企業(yè)經(jīng)營管理者在格外注重審計(jì)部門所獲取的相關(guān)信息。但一旦審計(jì)信息失真不僅會(huì)造成企業(yè)經(jīng)營管理者決策上的失誤，更會(huì)給整個(gè)企業(yè)的發(fā)展帶來影響，造成不可估量的巨大損失。

（三）會(huì)給國家以及投資者造成利益上的損失。我們都知道企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表要想得到外界承認(rèn)，首先要獲得審計(jì)部門或者是審計(jì)組織所發(fā)表的審計(jì)意見。因此，一旦審計(jì)部門或者是審計(jì)組織在實(shí)際的審計(jì)過程中發(fā)表了不切合實(shí)際的審計(jì)意見，甚至是提供了失真的審計(jì)信息，不僅會(huì)給投資者帶來巨大的利益損失，還會(huì)給整個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來巨大的隱患。

（四）抑制審計(jì)工作良好發(fā)展。審計(jì)活動(dòng)過程同時(shí)也是信息的運(yùn)動(dòng)過程，審計(jì)信息經(jīng)過加工與提煉后，其中包含了其自身運(yùn)動(dòng)所形成的深刻規(guī)律，而這個(gè)規(guī)律恰恰就是審計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)、經(jīng)營管理決策、宏觀調(diào)控的重要依據(jù)所在。而一旦審計(jì)信息失真不僅無法為審計(jì)活動(dòng)的開展提供正確的依據(jù)，還會(huì)影響到審計(jì)工作質(zhì)量的穩(wěn)步提高，對(duì)整個(gè)審計(jì)工作而言都造成了影響，抑制了審計(jì)工作的良好發(fā)展。

三、解決對(duì)策

（一）做好經(jīng)濟(jì)體制的改革，加強(qiáng)法制建設(shè)。改革開放為社會(huì)經(jīng)濟(jì)注入發(fā)展活力的同時(shí)，也帶來了一些不良的社會(huì)風(fēng)氣。尤其是近些年來部分單位、個(gè)人過于看重收益，而做出了一些不端行為，對(duì)整個(gè)審計(jì)行業(yè)而言都造成了十分嚴(yán)重的影響?；诖?，筆者認(rèn)為要想從根本上解決審計(jì)信息失真問題，還應(yīng)該由政府牽頭，在做好經(jīng)濟(jì)體制改革的同時(shí)，加大對(duì)反腐倡廉的力度，要端正黨風(fēng)，樹立良好的政府形象，及時(shí)糾正錯(cuò)誤的審計(jì)行為，而這正是避免審計(jì)信息失真的關(guān)鍵所在。同時(shí)，針對(duì)現(xiàn)如今經(jīng)濟(jì)利益矛盾越發(fā)尖銳的今天，要想進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，還應(yīng)該建立與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展相匹配的法律法規(guī)體系，對(duì)國家、企業(yè)、個(gè)人三方利益加以調(diào)整，而這正是現(xiàn)如今我們應(yīng)該面臨的一項(xiàng)迫切問題。這是因?yàn)橹挥袚碛辛私∪慕?jīng)濟(jì)法律法規(guī)，才能夠有法可依，有法可查，從而進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)法，才能夠?qū)ι钪械牟卉壭袨檫M(jìn)行預(yù)防，使整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)都進(jìn)入到法治化軌道之中，為遏制審計(jì)信息失真提供必要的保障。

（二）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的教育管理，提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)。造成審計(jì)信息失真的一個(gè)重要原因，就是因?yàn)閷徲?jì)人員追求個(gè)人利益，而往往依托于委托企業(yè)，而無法真正地履行自身應(yīng)該履行的責(zé)任與義務(wù)。為此，要想有效解決這一問題，筆者認(rèn)為除了要加大對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的扶持力度以外，還要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的思想教育工作，要提高審計(jì)人員本身的政治素養(yǎng)與道德水平，并且充分體現(xiàn)出審計(jì)獨(dú)立性，從而為審計(jì)人員履行自身職責(zé)打下一個(gè)良好的基礎(chǔ)。

（三）引導(dǎo)被審計(jì)單位正確認(rèn)識(shí)審計(jì)工作，以保證審計(jì)質(zhì)量。作為審計(jì)三方關(guān)系人之中的一方——被審計(jì)單位，其對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量的開展有著決定性的作用?？梢哉f如若審計(jì)工作缺乏被審計(jì)單位的支持與配合，那么不僅無法得到準(zhǔn)確的審計(jì)信息，更無法順利的開展審計(jì)工作。所以要從進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)客體的法律意識(shí)培養(yǎng)入手，讓他們能夠清楚地認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的性質(zhì)，正確地認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的意義并不在于查出問題的對(duì)與錯(cuò)，而是在于通過審計(jì)工作的開展，基于公正的立場下評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營狀況，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供真實(shí)有效的支撐數(shù)據(jù)，推動(dòng)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，進(jìn)而改變對(duì)審計(jì)工作的偏見，從方方面面上去配合審計(jì)工作，使審計(jì)工作得以順利開展。而基于這個(gè)良好的審計(jì)認(rèn)知與審計(jì)環(huán)境之下，審計(jì)工作人員所獲得的原始數(shù)據(jù)與原始資源其真實(shí)性勢(shì)必會(huì)被大大提高，也就最大限度地降低了出現(xiàn)審計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

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