稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究

馬春燕

[摘要]稅收對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著較大的影響，科學(xué)合理地控制及管理稅收對企業(yè)的發(fā)展具有很大的促進(jìn)作用。稅收籌劃是為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作而服務(wù)，可以科學(xué)地規(guī)避掉高額稅率的項(xiàng)目，有效地降低企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)的健康、平穩(wěn)發(fā)展。文章從稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理間的關(guān)系著手進(jìn)行簡要分析，進(jìn)而探討了在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃的基本原則，再深入研究了稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用。

[關(guān)鍵詞]稅收籌劃;企業(yè)財(cái)務(wù)管理;企業(yè)發(fā)展

[DOI]1013939/jcnkizgsc201911128

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中占據(jù)著越來越重要的位置。企業(yè)為了更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)就要在資金籌集、投資和經(jīng)營等多方面制定科學(xué)合理的方法和策略，嚴(yán)格遵循財(cái)務(wù)、稅收方面的相關(guān)法規(guī)制度，不斷提升自身管理水平和質(zhì)量。

1淺析稅收籌劃特點(diǎn)及其與財(cái)務(wù)管理間的關(guān)系

11淺析稅收籌劃的特點(diǎn)

（1）具有政策性。這是由于稅收籌劃大多是按照我國的有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)制度來進(jìn)行的一種稅收管理工作，科學(xué)有效地稅收籌劃可以較好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅的合理性，在合法的前提下合理地降低納稅額度，對企業(yè)的發(fā)展具有一定的促進(jìn)作用。

（2）具有擇優(yōu)性。這是由于我國的稅收中具有一定的稅賦可選性，使企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)賬目管理的過程中可以做出適當(dāng)?shù)倪x擇。在具體的工作中，企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際債務(wù)情況和經(jīng)濟(jì)利益來對企業(yè)資金的籌集、投入以及使用等進(jìn)行合理的優(yōu)化，然后再結(jié)合企業(yè)的需求來作出適合自身的投資方式。這樣可以很好地提升企業(yè)稅收后利潤，稅收籌劃可以使企業(yè)實(shí)現(xiàn)在不同的經(jīng)營階段選擇適合自身的方案來進(jìn)行，有效地保證了企業(yè)的利益不受損失。

（3）具有實(shí)用性。實(shí)行稅收可以很好地保持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)定性，同時(shí)也影響著企業(yè)的效益，而企業(yè)實(shí)施稅收籌劃可以在合法的提前下，有效地降低企業(yè)稅負(fù)，從某種程度上來說它具有實(shí)用的特性。

12淺析稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理兩者的關(guān)系

企業(yè)實(shí)施稅收籌劃對財(cái)務(wù)的管理水平以及管理質(zhì)量具有一定的促進(jìn)作用。它們兩者的關(guān)系主要表現(xiàn)有兩點(diǎn)：一是稅收籌劃是為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作而服務(wù)，兩者都是為了更好地使企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大的收益，企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃后所取得的收益直接關(guān)系到企業(yè)投資的效益，運(yùn)用不同的繳稅方案所取得的利潤也有所不同。在財(cái)務(wù)管理工作中可以為企業(yè)的發(fā)展制訂相應(yīng)的計(jì)劃和策略，而稅收籌劃為企業(yè)財(cái)務(wù)的評估工作做有力的保障，由此可以看出兩者間是一種相互依賴與協(xié)作的關(guān)系，兩者的結(jié)合可以更好地為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。二是企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中運(yùn)用稅收籌劃可以合理地對繳費(fèi)稅金進(jìn)行核算，科學(xué)地規(guī)避掉某些高額稅率的項(xiàng)目。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中對其所經(jīng)營的項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)合理的稅負(fù)分析并做進(jìn)一步的優(yōu)化，可以有效地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。不同的籌資決策也會(huì)影響到企業(yè)的具體投資情況，而企業(yè)進(jìn)行投資決策又直接關(guān)系著企業(yè)稅收的成本。

2在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃的基本原則

21正確認(rèn)識稅收籌劃與避稅的不同

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中科學(xué)合理有效地應(yīng)用稅收籌劃可以合理地減少企業(yè)納稅額。其實(shí)稅收籌劃和避稅兩者的目標(biāo)是一樣的，都不會(huì)對稅收的法律地位及其功能造成影響，但在具體的實(shí)施過程中應(yīng)作正確的區(qū)分。避稅可以說是利用稅法的漏洞或不到位的地方來合理地規(guī)避稅收的一種行為。而稅收籌劃在實(shí)際的操作中如遇到稅收導(dǎo)向不清晰且相關(guān)制度不健全的情況，將被間接地轉(zhuǎn)化成一種避稅方式的理財(cái)。相反，如果在實(shí)際的操作中均有嚴(yán)格按照稅法來進(jìn)行系統(tǒng)的實(shí)施，則視為稅收籌劃。由于兩都具有較多相同的地方，所以，應(yīng)當(dāng)不斷地完善稅收及其監(jiān)管機(jī)制，防止在實(shí)際的稅收籌劃過程中出現(xiàn)不合法行為。

22了解和掌握財(cái)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)

稅收籌劃主要是依據(jù)現(xiàn)行稅法來實(shí)施的一種理財(cái)行為。但目前我國現(xiàn)行的與稅收相關(guān)的法律法規(guī)以及制度規(guī)范眾多，這就給稅收籌劃的具體實(shí)施提出了更高的要求。因此，企業(yè)在應(yīng)用稅收籌劃來進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)應(yīng)充分了解和掌握現(xiàn)行財(cái)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)的重要內(nèi)容，從而有效地保證企業(yè)的稅收籌劃得到正確的指引，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和國家稅收的健康發(fā)展。

3淺析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃研究

31在籌資決策方面的應(yīng)用

企業(yè)在進(jìn)行籌資時(shí)就要從中獲取相關(guān)財(cái)務(wù)信息，從而為企業(yè)贏得更多的資金投入。企業(yè)一般會(huì)根據(jù)自身的規(guī)模來運(yùn)用適合自身的融資模式，企業(yè)的稅負(fù)和成本支付也存在較大的差異，科學(xué)合理的稅收籌劃能為企業(yè)節(jié)約相應(yīng)的融資成本，有力地保障企業(yè)利用較少的時(shí)間來取得最大的資金，為企業(yè)的發(fā)展起到有力的支撐作用。稅收籌劃可以以稅前扣除折舊費(fèi)的方式來降低企業(yè)的所得稅額，還可以減少當(dāng)期納稅所得額的利息，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的減少。

結(jié)合實(shí)踐來看，企業(yè)采取不同籌資方法時(shí)會(huì)使得成本計(jì)算方式以及所繳納稅費(fèi)結(jié)果差異巨大，下面將

以債務(wù)與權(quán)益這兩種最常用籌資方法進(jìn)行探討。

（1）債務(wù)籌資。債務(wù)籌資主要指企業(yè)獲取資金時(shí)通過采取諸如金融機(jī)構(gòu)借貸、債券發(fā)行以及融資租賃這些途徑。企業(yè)這種籌資方法優(yōu)點(diǎn)在于所獲資金使用成本會(huì)被計(jì)入到期間費(fèi)用中，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)稅前抵扣，并讓企業(yè)減少一定所得稅支出。而其弊端則是債務(wù)到期后由于需要本息一同償還屆時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)上將面臨著較大壓力和風(fēng)險(xiǎn)。

（2）權(quán)益籌資。權(quán)益籌資指的是企業(yè)獲取資金主要是通過內(nèi)部集資、外部投資或是股票發(fā)行等途徑。這種籌資方法優(yōu)點(diǎn)有三點(diǎn)：一是企業(yè)長時(shí)間擁有這籌資所形成股權(quán)資本;二是不存在到期日償還本息;三是沒有固定利息支出。弊端則是企業(yè)通過這種方法籌集到的資金在支付其使用成本時(shí)要用稅后凈利潤，并且相比于債務(wù)籌資這塊成本更高。

32在投資決策方面的應(yīng)用

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)進(jìn)行投資活動(dòng)的最基本的目標(biāo)就是為了取得更好的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)在進(jìn)行投資的過程中可以科學(xué)合理地選擇適合自身的組織形式;在進(jìn)行投資地點(diǎn)的選擇上應(yīng)充分考慮到一些基礎(chǔ)設(shè)施、稅收政策等方面的因素影響。這是因?yàn)榈貐^(qū)不同時(shí)，企業(yè)所面對的稅收征管政策也會(huì)存在著一定差異。具體來說，比如國際上開曼群島、安道爾以及巴哈馬等國家或地區(qū)稅收很低，企業(yè)在這種地方注冊可以減少很多稅費(fèi)支出。而國內(nèi)由于各地區(qū)發(fā)展情況、資源條件等因素所影響，一些落后省份會(huì)出臺(tái)優(yōu)惠的稅收政策來吸引企業(yè)進(jìn)駐，因而在這些地方注冊的公司所繳納稅費(fèi)也較少;而對于投資產(chǎn)業(yè)方面的選擇時(shí)，可以根據(jù)國家對不同產(chǎn)業(yè)而實(shí)行的稅收政策來進(jìn)行，通過不同的優(yōu)惠措施來對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)節(jié)，還可以很好地優(yōu)化企業(yè)投資過程的稅收籌劃。另外投資產(chǎn)業(yè)應(yīng)盡可能選擇持續(xù)享有政府稅收政策支持的，比如農(nóng)業(yè)、環(huán)保等，這樣也有利于減少稅收繳納。

33在資金運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的應(yīng)用

大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營的過程中的活動(dòng)主要有生產(chǎn)、供應(yīng)以及銷售等，在不同的經(jīng)營階段有不同的稅收政策及標(biāo)準(zhǔn)。如企業(yè)在銷售階段實(shí)施的稅收籌劃主要是通過確認(rèn)收入金額和收入的時(shí)間來進(jìn)行的。在企業(yè)稅收管理過程中采用不同的結(jié)算方式對納稅的時(shí)間有著非常大的影響，科學(xué)合理的結(jié)算方式可以為企業(yè)資金獲得更多有利的時(shí)間價(jià)值。企業(yè)可以運(yùn)用不同的稅收籌劃方式來進(jìn)行資金的管理，科學(xué)合理地延長納稅期和降低企業(yè)稅負(fù)。

4結(jié)論

在社會(huì)大環(huán)境背景下，企業(yè)進(jìn)行科學(xué)、合理、合法的稅收籌劃，再結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況來制定有效的方案，從而有效地促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的完成，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效提升，為企業(yè)的健康、平穩(wěn)發(fā)展提供有力保障。

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