新時期下財政稅收體制改革的思考

劉媚

[摘要]新時期，推進(jìn)財政稅收體制改革，要優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，樹立科學(xué)平等的改革觀念，結(jié)合實際并優(yōu)化改革工作。文章針對財政稅收體制改革相關(guān)內(nèi)容，做出簡單的論述，結(jié)合當(dāng)前體制改革實際存在的問題，提出相應(yīng)的完善策略。

[關(guān)鍵詞]財政稅收體制改革；現(xiàn)代化；納稅人；稅制結(jié)構(gòu)

[DOI]1013939/jcnkizgsc201916139

財政稅收作為國家重要收入來源，在優(yōu)化國家資源配置，推動社會公平發(fā)展等方面，發(fā)揮著積極的作用。從當(dāng)前改革實際來說，雖然獲得了不錯的成效，不過還存在著些許問題，在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下，健全財政稅收體制體系，適應(yīng)社會發(fā)展，具有現(xiàn)實意義。

1財政稅收體制改革現(xiàn)狀

從改革情況實際來說，黨的十八大以來稅收體制改革總體進(jìn)展速度緩慢，2016年資源稅改革才初步落實。而且稅收管轄權(quán)的改革，正以國地稅合作推進(jìn)營改增的方式拉開序幕。從稅收收入分配方面來說，存在著地方稅體系改革進(jìn)程緩慢的問題。黨的十九大財稅體制改革的實施，除了要強(qiáng)化營改增改革外，還需要跟進(jìn)其他稅種?；诖髷?shù)據(jù)環(huán)境，稅收程序制度的改革，重點(diǎn)在于基本程序制度的有效構(gòu)建。

2財政稅收體制改革實踐存在的突出問題

從改革實踐來說，具體存在著以下問題：

①財政稅收體系需要完善。我國各個地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和工資水平等存在差異。比如大城市工資雖然高，但消費(fèi)水平高；小城市是工資低、消費(fèi)低，實行統(tǒng)一的個人所得稅標(biāo)準(zhǔn)，顯然不合適。除此之外，預(yù)算管理體制也不完善，覆蓋范圍很小，影響著監(jiān)督體制的發(fā)展。②權(quán)責(zé)不明晰。從實際來說，中央和地方之間的權(quán)責(zé)劃分，存在著不明晰的問題，極易出現(xiàn)紕漏，使得一些地方發(fā)生不作為的情況。③納稅人納稅意識薄弱。很多企業(yè)采取各種方式，來避免承擔(dān)納稅義務(wù)，納稅意識薄弱，需要稅收部門做好宣傳工作，增強(qiáng)納稅人的納稅意識。[1]④財務(wù)預(yù)算和核算的真實性不強(qiáng)。制定單位年度預(yù)算以及經(jīng)濟(jì)核算，部分財務(wù)工作部門存在著做假的行為，使得核算結(jié)果的真實性無法得到保障。比如，當(dāng)前存在著嚴(yán)重的偷稅和漏稅等情況，部分不法分子偽造和虛開發(fā)票等行為，因為涉及的金額很大，很容易造成稅收流失問題。⑤財務(wù)監(jiān)管的功利性相對突出。從財政稅收工作實際來說，財務(wù)監(jiān)管功利性問題相對突出，影響著此項工作開展的質(zhì)量和效果，因此要做好嚴(yán)格的把控。對于此項問題，要積極完善財務(wù)監(jiān)管制度，做好相關(guān)人員的思想教育工作，樹立其正確的工作觀念。⑥財稅制度需要完善。從目前的實際情況來說，財稅改革工作逐步推進(jìn)，不過社會環(huán)境具有特殊性，是持續(xù)變化的，在解決舊問題時，也必須要做好新問題的預(yù)防和控制，進(jìn)而才能夠?qū)崿F(xiàn)改革目標(biāo)。在具體實踐中，財稅制度需要進(jìn)一步完善，從專業(yè)的角度出發(fā)，針對實際存在的問題，要積極完善和優(yōu)化，避免問題擴(kuò)大，充分發(fā)揮財政政策的作用?？偟膩碚f，財政稅收體制改革背景下，還存在著諸多問題，為順利推進(jìn)改革，必須要結(jié)合實際，提出有效的方法加以應(yīng)對。

3推進(jìn)財政稅收體制改革的策略

31明確改革目標(biāo)

黨的十九大，提出了加快建立現(xiàn)代財政制度的基本內(nèi)容，明確了工作任務(wù)，具體如下：

①完善分稅制，也就是明確權(quán)責(zé)，構(gòu)建財力協(xié)調(diào)而且區(qū)域均衡的中央與地方財政關(guān)系。②結(jié)合改革實際，積極構(gòu)建全面規(guī)范透明而且標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)的預(yù)算制度，發(fā)揮制度的約束作用，全面實施績效管理。③進(jìn)一步深化稅收制度改革，完善地方稅體系?；诖斯ぷ饕?，推進(jìn)財政稅收體制改革，要明確改革的目標(biāo)?；诙愂崭母锊黄胶夂筒怀浞值葐栴}，黨的十九大稅制改革，定位為結(jié)構(gòu)性改革，具體內(nèi)容為稅收收入側(cè)結(jié)構(gòu)性改革以及稅收支出側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。其中，稅收支出側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，劃為現(xiàn)代預(yù)算制度改革范圍。稅收收入側(cè)改革，具體內(nèi)容為：第一，體制制度改革。改革的實施，具體目標(biāo)為優(yōu)化中央稅體系和地方稅體系結(jié)構(gòu)，健全地方稅體系；優(yōu)化中央和地方立法權(quán)結(jié)構(gòu)等。第二，實體制度改革。在具體實踐中，要不斷優(yōu)化直接稅和間接稅結(jié)構(gòu)，逐漸提高直接稅占比；優(yōu)化法人和自然人稅負(fù)結(jié)構(gòu)，逐步降低法人稅負(fù)，逐步提高自然人稅負(fù)，尤其是高收入群體等。

32優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)

從財政稅收體制改革實際來說，為創(chuàng)新和完善財政稅收體制，需要積極優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。在具體實踐中，要抓好稅制建設(shè)和財政支出管理等各項工作。就財政支出管理實踐來說，要加大退出基礎(chǔ)養(yǎng)老金全國統(tǒng)籌力度。就機(jī)構(gòu)管理角度來說，政府部門應(yīng)該緊緊抓住營改增改革契機(jī)，不斷完善發(fā)展，以免營改增改革后出現(xiàn)地稅隊伍資源浪費(fèi)以及閑置問題，持續(xù)簡政放權(quán)，逐步推進(jìn)機(jī)構(gòu)改革，并且積極完善制度機(jī)制，不斷增強(qiáng)行政效能，健全社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制。

33樹立科學(xué)的改革觀念

從稅收實際來說，政府部門負(fù)責(zé)征收，結(jié)合實際需求，將稅收運(yùn)用到相應(yīng)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工作中，改善群眾的生活質(zhì)量，提高人們的生活水平。新時期，相關(guān)部門要進(jìn)一步加強(qiáng)財政稅收改革力度，突出稅收制度的平衡性，也就是使得占有社會資源多的人盡量交多的稅，讓占有社會資源少的人交少量的稅，如此不僅能夠增強(qiáng)稅收制度的公平性，還能夠助力和諧社會的構(gòu)建。在改革實踐中，可適當(dāng)增加享受型產(chǎn)品的稅收，不斷降低生活必需品稅收，進(jìn)而提高人們的生活質(zhì)量。除此之外，要適當(dāng)增加成熟工業(yè)品稅收，進(jìn)一步降低科技產(chǎn)品的稅收。

34踐行深化改革之路

從財政稅收體制改革實踐來說，相關(guān)部門要踐行深化改革之路，不斷提升預(yù)算管理水平。以財政部門為例，在改革實踐中，要做好以下工作的把控：

①全面推進(jìn)財政事權(quán)以及支出責(zé)任劃分。具體工作為完善財政收支管理辦法；明確財政事權(quán)以及支出責(zé)任管理；積極推進(jìn)市區(qū)城管事權(quán)劃轉(zhuǎn)改革等工作。②積極推進(jìn)非稅收入電子化管理改革。在改革實踐中，一方面要積極推廣自助繳費(fèi)模式，提高稅收服務(wù)質(zhì)量。另一方面，要積極開通網(wǎng)上智慧繳費(fèi)平臺，借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及信息化手段等，提高稅收管理水平。③強(qiáng)化財政資金統(tǒng)籌整合力度。在具體工作中，要加大對專項資金的整合力度，助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，助力各類產(chǎn)業(yè)發(fā)展以及重大項目建設(shè)；不斷健全管理制度，提高財政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理水平等；對各類財政存量資金，要進(jìn)行清理甄別以及統(tǒng)籌收回。[2]

35構(gòu)建分級分權(quán)的財政體制

目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，構(gòu)建分級分權(quán)的財政體制，具有必要性，可以起到推動財政支出穩(wěn)定發(fā)展的作用。在具體構(gòu)建時，要做好以下要點(diǎn)的把控：

①中央要適當(dāng)放權(quán)，給予地方政府財政實權(quán)，進(jìn)而促進(jìn)地方政府在稅種的合理范圍內(nèi)，實施稅收減免的權(quán)利，和稅收立法的權(quán)利。②基于保障中央財政持續(xù)發(fā)展的前提下，實現(xiàn)各級地方政府財政收入的有效劃分。③基于財政稅收改革要求和政府部門財政劃分的前提下，對財政支出采取直接管理措施，進(jìn)而有效緩解財政支出方面的壓力，最大程度上減少財政支出的責(zé)任。

36提高管理者的素養(yǎng)

從當(dāng)前的實際情況來說，若想推動財政稅收管理體制的進(jìn)一步創(chuàng)新和發(fā)展，要充分發(fā)揮管理人員的作用。在具體實踐中，財政稅收管理工作中，管理工作人員作為重要元素，具有重要性。新時期，推動財政稅收改革，必須要不斷提高相關(guān)管理工作人員的素養(yǎng)水平，不斷提高其專業(yè)知識的運(yùn)用能力。除此之外，要做好全面性和整體性的把控。一方面要不斷提高財政人員的綜合素養(yǎng)水平；另一方面，要積極推動財政稅收管理朝向法制化方向發(fā)展，結(jié)合具體情況，來制定行之有效的財政稅收管理秩序，進(jìn)而確保管理工作的有效發(fā)展，提高財政稅收管理水平。

37制定有效的轉(zhuǎn)移支付體系

從當(dāng)前的實際情況來說，緩解經(jīng)濟(jì)不均衡的情況，構(gòu)建轉(zhuǎn)移支付體系，有著重要的意義。目前，我國采取轉(zhuǎn)移支付的類型，主要包括專項轉(zhuǎn)移支付類型、財力轉(zhuǎn)移支付類型、稅收返還和體制補(bǔ)助類型。從此情況的產(chǎn)生角度來說，具體如下：

①由于缺少完善的制度，難以實現(xiàn)對轉(zhuǎn)移制度的高效監(jiān)督以及管理，極易造成各類問題，比如糊涂賬。②轉(zhuǎn)移支付類型缺少合理性，很容易對不同區(qū)域之間的經(jīng)濟(jì)收益，造成很大的影響，極易造成財政支出均等化原則慢慢喪失作用，難以達(dá)到均等化發(fā)展，所以要制定高效的轉(zhuǎn)移支付體系，促使發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

38制定完善的財政管理體制

基于基本屬性角度來說，財政稅收政策為經(jīng)濟(jì)政策，在具體實踐中，必須要嚴(yán)格依據(jù)市場和優(yōu)化以及服務(wù)準(zhǔn)則，明確財政管理范圍。制定財政管理體制的過程中，必須要做好以下內(nèi)容的把控：

①對地方政府的債務(wù)，采取分類管理的模式。依據(jù)實際情況，進(jìn)行公共債務(wù)管理制度的編制，使得地方政府能夠?qū)ο嚓P(guān)項目進(jìn)行融資，進(jìn)而減輕地方財政的壓力。②對省級財政、市級財政、縣級財政，實施統(tǒng)一管理，形成從上到下的財政稅收一體化管理模式。③在財政稅收管理實踐中，財政稅收管理部門必須要將其有機(jī)納入到管理體制內(nèi)，積極創(chuàng)新稅收管理職能，遵循相應(yīng)的規(guī)章制度以及要求，全面提高財政稅收管理的效率以及科學(xué)性水平。

39稅負(fù)征收合理化

從征收標(biāo)準(zhǔn)的形成和完善角度來說，必須要結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)，做好經(jīng)濟(jì)實際情況的調(diào)查，并且做好深度分析，保證標(biāo)準(zhǔn)的合理性。對于體制外的收入，綜合分析適當(dāng)取消，為納稅人考慮，最大程度上減輕其所承擔(dān)的壓力，政府方面要不斷加大規(guī)范力度，保證稅收支出的均衡。堅持適當(dāng)?shù)脑瓌t，對部分稅種，例如所得稅，面向某些群體，結(jié)合群體的特點(diǎn)和實際情況適當(dāng)放寬，保證稅收制度的公平性和公正性，保證制度的科學(xué)合理，減輕納稅群體的壓力。從當(dāng)前的環(huán)境情況來說，采取有效的手段，比如稅收，加強(qiáng)對企業(yè)納稅人的行為控制，使其能夠積極承擔(dān)社會責(zé)任，比如保護(hù)生態(tài)環(huán)境等。利用稅收制度的作用，加強(qiáng)對企業(yè)行為的規(guī)范，助力社會經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。

4結(jié)語

綜上所述，財政稅收體制改革的實施，要結(jié)合未完成的工作以及工作問題，探索合適的改革路徑。在具體實踐中，明確改革目標(biāo)；優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)；樹立科學(xué)的改革觀念；踐行深化改革之路，通過采取有效的策略，助力改革的實施。

參考文獻(xiàn)：

[1]任鵬程.新形勢下財政稅收體制改革的創(chuàng)新思考[J].市場論壇，2017（9）：81-82.

[2]劉霞.新時期財政稅收體制改革的相關(guān)思考[J].財會學(xué)習(xí)，2017（16）：178.