金融監(jiān)管下如何發(fā)揮商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的作用

蔡國鈞

關(guān)鍵詞：金融監(jiān)管? 銀行內(nèi)部審計(jì)? 合作創(chuàng)新

金融風(fēng)險(xiǎn)的顯現(xiàn)，促進(jìn)金融監(jiān)管規(guī)則的完善與強(qiáng)化，銀行監(jiān)管政策的變化深刻地影響著銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展軌跡。我國目前，金融領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)逐步顯現(xiàn)，但金融業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能對(duì)金融穩(wěn)定尚未充分發(fā)揮作用，是監(jiān)管的短板之一。2015年以來，黨中央和國務(wù)院高度重視金融的穩(wěn)定和金融業(yè)的改革發(fā)展，對(duì)此，中國銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管力度越來越大，監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)與要求更趨嚴(yán)格、謹(jǐn)慎。受多種因素的影響，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀還存在諸多問題。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為一種客觀、獨(dú)立的咨詢、監(jiān)督以及評(píng)價(jià)活動(dòng)。在金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控中是不可或缺的重要部分。所謂金融監(jiān)管具體就是金融主管部門為確保金融業(yè)依法穩(wěn)健運(yùn)行，根據(jù)政府所出臺(tái)的法律法規(guī)對(duì)銀行等金融業(yè)實(shí)施約束、管制以及監(jiān)督等。

現(xiàn)階段，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)放置應(yīng)付銀監(jiān)部門提出的監(jiān)管整改和數(shù)據(jù)稽核上面，體現(xiàn)了表面性、被動(dòng)性、事后性以及被動(dòng)性的特征：第一，大部分工作都滿足于現(xiàn)狀，缺乏對(duì)實(shí)質(zhì)性問題的推動(dòng);第二，主要工作來源就是為了個(gè)部門布置的任務(wù)，如董事會(huì)、各級(jí)審計(jì)、銀監(jiān)等，獨(dú)立開展工作項(xiàng)目有限;第三，只有事后才啟動(dòng)應(yīng)對(duì)，內(nèi)部在問題的處理上缺乏前瞻性，工作也只有在出了問題才會(huì)被動(dòng)溝通監(jiān)管，這樣做的目的就是為了免除監(jiān)管處罰;第四，缺乏全面安排，內(nèi)部審計(jì)工作講工作重點(diǎn)放置在應(yīng)對(duì)或是處理一些碎片化工作上面。

二、強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)職能，彌補(bǔ)金融監(jiān)管短板

（1）把握好政府審計(jì)、金融監(jiān)管與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)關(guān)系，形成權(quán)責(zé)清晰、層級(jí)分明、資源共享、齊抓共管的多層次審計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)。為統(tǒng)籌安排商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)力量，進(jìn)一步減少監(jiān)管當(dāng)中的正確處理穩(wěn)定和創(chuàng)新二者之間的關(guān)系，審計(jì)署要積極加入到其中，通過各種有效措施，構(gòu)建國家審計(jì)數(shù)據(jù)庫和國家信息管理系統(tǒng)，充分挖掘金融監(jiān)管與審計(jì)的大數(shù)據(jù)，適應(yīng)金融監(jiān)管的特點(diǎn)。

（2）政府審計(jì)要監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)落實(shí)國家政策情況，發(fā)揮政府審計(jì)與金融監(jiān)管的互補(bǔ)作用，強(qiáng)化銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管職能，需嚴(yán)格遵循“點(diǎn)面結(jié)合”的原則，采取措施，大力開展金融審計(jì)，揭示查處苗頭性、復(fù)雜性、典型性問題，從整體上提高審計(jì)效率。政府在進(jìn)行審計(jì)時(shí)必須要帶著窺鏡來進(jìn)行工作，銀行內(nèi)審機(jī)構(gòu)和金融監(jiān)管要從，數(shù)據(jù)庫中挖掘、發(fā)現(xiàn)并問匯總各種審計(jì)線索關(guān)鍵信息。為充分發(fā)揮外部監(jiān)督以及警懲作用，政府審計(jì)，還需體現(xiàn)出突然性、嚴(yán)肅性以及權(quán)威性。在加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)審計(jì)的時(shí)，還必須要高度重視“一行三會(huì)”的審計(jì)，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。

（3）要求各類金融機(jī)構(gòu)給予商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門超然監(jiān)管地位，培育內(nèi)審人才，把好金融監(jiān)督第一關(guān)。商業(yè)銀行內(nèi)審部門本身應(yīng)當(dāng)提高自身的能力素質(zhì)，科學(xué)合理的制定審計(jì)計(jì)劃，并將落實(shí)實(shí)處，開展專項(xiàng)業(yè)務(wù)審計(jì)、診斷式、飛行審計(jì)、稽核直派制模式審計(jì)以及跟蹤審計(jì)等，促使審計(jì)穿透力的提高。同時(shí)還需要求內(nèi)部審計(jì)部門完成信息收集、分析、處理以及上傳，每隔時(shí)間向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)或是金融監(jiān)督部門報(bào)送標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)資料和審計(jì)數(shù)據(jù)，進(jìn)一步強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)，更好地完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，促使商業(yè)銀行內(nèi)部形成科學(xué)的監(jiān)督反饋、決策、執(zhí)行機(jī)制。

（4）為進(jìn)一步減少商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員的工作人員成本，需要內(nèi)部審計(jì)人員提高效率，降低人員成本，要積極利用審計(jì)大數(shù)據(jù)、審計(jì)人員要具有敏銳的數(shù)據(jù)反應(yīng)能力、較好的溝通能力、包括積極與單位紀(jì)檢監(jiān)察的配合，需要找準(zhǔn)切入點(diǎn)、著力點(diǎn)，增加內(nèi)部審計(jì)的威懾力和有效性，需要事前的了解，現(xiàn)場(chǎng)檢查與非現(xiàn)場(chǎng)檢查相結(jié)合，可以進(jìn)行夜查、突擊檢查、明查暗訪相結(jié)合，稽核直派制等方式。金融監(jiān)管落實(shí)分區(qū)分片與商業(yè)銀行內(nèi)審人員聯(lián)絡(luò)并相對(duì)固定監(jiān)管的方式。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與金融監(jiān)管結(jié)合的實(shí)踐

（一）加強(qiáng)合作創(chuàng)新，推進(jìn)監(jiān)審聯(lián)動(dòng)，形成風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的合力

銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)建立與監(jiān)管部門的正式溝通機(jī)制，增進(jìn)工作聯(lián)系溝通，把握監(jiān)管意圖，完成指定項(xiàng)目的審計(jì)工作，加強(qiáng)監(jiān)審聯(lián)動(dòng)，監(jiān)管部門要對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)管評(píng)估，傳導(dǎo)監(jiān)管意圖，對(duì)內(nèi)部審計(jì)作出全面客觀評(píng)價(jià)，從一些實(shí)際結(jié)果上看，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)監(jiān)管形勢(shì)，出風(fēng)險(xiǎn)的也相對(duì)少一些。

（二）以監(jiān)管為導(dǎo)向，優(yōu)選審計(jì)項(xiàng)目，提高內(nèi)部審計(jì)效率

銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員也面臨沖擊，銀行大量采用電腦化時(shí)代的到來，金融改革深化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化，審計(jì)方法和審計(jì)形式需要徹底改變，銀行內(nèi)部審計(jì)人員需要及時(shí)更新知識(shí)，把握經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)判斷，需要高素質(zhì)的銀行內(nèi)部審計(jì)人員和精干的審計(jì)隊(duì)伍，在有限的人力、變化的形勢(shì)下需要對(duì)安排審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目加強(qiáng)選擇，考慮外部監(jiān)管內(nèi)容及要求結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定優(yōu)先順序，在年度審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目中要體現(xiàn)外部監(jiān)管精神，并將此類計(jì)劃和項(xiàng)目列為審計(jì)重點(diǎn)排序，針對(duì)性地加大監(jiān)管關(guān)注的重要領(lǐng)域、重點(diǎn)問題的審計(jì)力度，查找風(fēng)險(xiǎn)隱患和薄弱環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮預(yù)警作用。

（三）切實(shí)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際，及時(shí)跟進(jìn)監(jiān)管政策變化

由于各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡和金融改革的深入程度不同，需要商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作從本地區(qū)的實(shí)際情況入手，研究分析掌握金融市場(chǎng)新特點(diǎn)、新情況，以便更好地應(yīng)對(duì)金融法律法規(guī)的新變化和當(dāng)前的金融新形勢(shì)，從思想意識(shí)上處樹立起“揭示風(fēng)險(xiǎn)、服務(wù)發(fā)展”的理念，同時(shí)并實(shí)時(shí)跟進(jìn)外部監(jiān)管要求，在銀行審計(jì)項(xiàng)目和內(nèi)部審計(jì)日常監(jiān)測(cè)中以敏銳的審計(jì)視角，短頻快、靈活機(jī)動(dòng)的方式，及時(shí)將重點(diǎn)納入審計(jì)關(guān)注視線，立足于的監(jiān)管角度來分析問題，通過審計(jì)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等方法，監(jiān)管并提示風(fēng)險(xiǎn)，此外，還要跟進(jìn)落實(shí)審計(jì)結(jié)果發(fā)現(xiàn)問題整改，認(rèn)真履行社會(huì)責(zé)任，防范金融監(jiān)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值衡量、績(jī)效考核與責(zé)任追究

對(duì)銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)中沒有發(fā)現(xiàn)問題但該分支行在審計(jì)后出現(xiàn)較多或重大問題的需要對(duì)審計(jì)該分支行的內(nèi)部審計(jì)人員工作價(jià)值減分，嚴(yán)重的要追究責(zé)任，對(duì)照審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)值動(dòng)因，進(jìn)而有效獲取商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作績(jī)效信息。

四、結(jié)束語

總而言之，在新形勢(shì)下，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)必須要識(shí)大局、謀長(zhǎng)遠(yuǎn)，與監(jiān)管部門攜手，重點(diǎn)關(guān)注銀行發(fā)展存在的風(fēng)險(xiǎn)，在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇、潛在風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn)的復(fù)雜內(nèi)外形勢(shì)下牢牢把握金融穩(wěn)定，發(fā)揮銀行內(nèi)部審計(jì)的有效作用。

參考文獻(xiàn)

[1]龐巖，孔峰.如何加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的作用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013（24）：226-226.

[2]王冬麗.如何充分發(fā)揮我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)職能作用[J].時(shí)代金融，2010（6）：100-101.

[3]程亮.加強(qiáng)中小城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)職能作用的思考[J].時(shí)代金融，2014（21）：104-104.