大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)工作的影響

張志強(qiáng)

摘 要 本文分析和研究了大數(shù)據(jù)在審計(jì)工作中應(yīng)用帶來(lái)的影響，在此基礎(chǔ)上研究了大數(shù)據(jù)與審計(jì)工作模式結(jié)合的路徑和對(duì)策，為審計(jì)工作的創(chuàng)新提供了自己的見(jiàn)解和想法。

關(guān)鍵詞 大數(shù)據(jù) 審計(jì)工作

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代給審計(jì)工作帶來(lái)的影響

（一）節(jié)省注冊(cè)會(huì)計(jì)師精力與時(shí)間

2015年普華永道總部對(duì)自己10年后的預(yù)測(cè)是全球員工數(shù)量會(huì)從15萬(wàn)降到1萬(wàn)。人員的減少主要受益于基于數(shù)據(jù)、技術(shù)的審計(jì)。普華為什么會(huì)做這樣的預(yù)測(cè)？其原因?yàn)槿粘徲?jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)計(jì)師90%的時(shí)間都在收集和整理數(shù)據(jù)，真正用于分析、判斷和決策的時(shí)間只占10%。隨著科技以及大數(shù)據(jù)的普及，收集和整理數(shù)據(jù)的時(shí)間理論上都可以省去，在這個(gè)基礎(chǔ)上，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需的就只有會(huì)計(jì)師的核心價(jià)值，即專業(yè)判斷。所以，大數(shù)據(jù)會(huì)幫助會(huì)計(jì)師節(jié)省90%的數(shù)據(jù)整理工作，此其一。

（二）大數(shù)據(jù)會(huì)沖擊現(xiàn)代審計(jì)的基石—風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

如果說(shuō)節(jié)省注冊(cè)會(huì)計(jì)師的時(shí)間和精力還僅僅是審計(jì)過(guò)程中效率的優(yōu)化，那么對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)基石的影響就是真正顛覆性的變革了。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)這樣的風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過(guò)抽樣來(lái)評(píng)估財(cái)報(bào)在重大方面的合規(guī)性。這意味著現(xiàn)階段的審計(jì)工作并不是逐筆檢查所有會(huì)計(jì)憑證/事項(xiàng)，而是通過(guò)統(tǒng)計(jì)學(xué)的方法來(lái)確定報(bào)表科目數(shù)字是否大致準(zhǔn)確，其中存在兩個(gè)問(wèn)題：一是會(huì)計(jì)師能否準(zhǔn)確評(píng)估科目的風(fēng)險(xiǎn)，即會(huì)計(jì)師能否做到充分抽樣；二是會(huì)計(jì)師助理能否盡責(zé)的執(zhí)行抽樣程序，即會(huì)計(jì)師抽樣質(zhì)量是否可以得到保障。由此可見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身的職業(yè)勝任能力。之所以今天依然堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，原因非常簡(jiǎn)單，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)師很少，需要審計(jì)服務(wù)的企業(yè)很多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能對(duì)所有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全面檢查。所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所選擇風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，以節(jié)約人力成本。大數(shù)據(jù)可以完全改變這一切。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)原則一旦改變，轉(zhuǎn)變的不僅僅是審計(jì)方法和審計(jì)工具，更是審計(jì)思維和審計(jì)理念。因?yàn)榇髷?shù)據(jù)審計(jì)就是全量審計(jì)，因此將不存在事前的風(fēng)險(xiǎn)判斷，也不存在節(jié)約人力成本的困擾；沒(méi)有了抽樣審計(jì)之后，審計(jì)報(bào)告措辭就不會(huì)再有“在重大方面”。

（三）大數(shù)據(jù)會(huì)拓展審計(jì)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)思維

大數(shù)據(jù)豐富的不僅僅是審計(jì)數(shù)據(jù)的數(shù)量，更是審計(jì)數(shù)據(jù)的類型。這樣的審計(jì)工作環(huán)境同時(shí)也對(duì)審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)提出了更高的要求，要求其具備良好的大數(shù)據(jù)篩選能力和關(guān)聯(lián)性分析能力?知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下，企業(yè)面臨著愈加殘酷的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和發(fā)展形勢(shì)，作為企業(yè)監(jiān)督和管理的重要組成部分，審計(jì)工作在提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)規(guī)范性?控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和幫助戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等方面具有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)?因此，提升審計(jì)工作的專業(yè)性和職業(yè)性至關(guān)重要，大數(shù)據(jù)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)關(guān)系多角度?多維度的探索，改變單純地運(yùn)用因果關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的工作模式，進(jìn)而提供全面和完善的審計(jì)報(bào)告?

二、大數(shù)據(jù)下審計(jì)工作模式創(chuàng)新的路徑和方法

（一）樹(shù)立長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃

運(yùn)用大數(shù)據(jù)和云計(jì)算算法的企業(yè)往往能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中站的先機(jī)，同樣地，率先應(yīng)用大數(shù)據(jù)的審計(jì)部門(mén)也將會(huì)在審計(jì)工作創(chuàng)新中走在前列。但是大數(shù)據(jù)的應(yīng)用并不是一朝一夕可以完成的，審計(jì)部門(mén)需要制定一個(gè)適合自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃，讓審計(jì)成果得到最大范圍應(yīng)用，為大數(shù)據(jù)與審計(jì)工作的融合創(chuàng)設(shè)良好的輿論環(huán)境，借助合理的審計(jì)模型和工作流程來(lái)促進(jìn)審計(jì)行業(yè)的創(chuàng)新與進(jìn)步。

（二）培養(yǎng)具備時(shí)代性的審計(jì)思維

要讓大數(shù)據(jù)在審計(jì)領(lǐng)域得到更加廣泛和具備深度的應(yīng)用，首先就要求審計(jì)人員具備大數(shù)據(jù)應(yīng)用意識(shí)和大數(shù)據(jù)應(yīng)用能力，在決策制定和審計(jì)方法的運(yùn)用中體現(xiàn)出前瞻性和先進(jìn)性，引導(dǎo)審計(jì)工作朝著更具現(xiàn)代化的方向前行，持續(xù)不斷地促進(jìn)審計(jì)系統(tǒng)的升級(jí)與開(kāi)發(fā)?在大數(shù)據(jù)審計(jì)模式開(kāi)展的過(guò)程中還要考慮將人工智能技術(shù)引入其中，將審計(jì)人員從繁雜的事務(wù)性工作中解脫出來(lái)，有時(shí)間更多地去思考與被審計(jì)單位內(nèi)部控制?主要流程相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)方法安排?

（三）加大在審計(jì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)之中的投入

現(xiàn)階段大數(shù)據(jù)在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用現(xiàn)實(shí)情況表明了很多審計(jì)部門(mén)對(duì)其的應(yīng)用還停留在初步研究階段，很多審計(jì)部門(mén)對(duì)大數(shù)據(jù)的現(xiàn)代性和功能性缺乏必要性認(rèn)識(shí)，因?yàn)闉榱烁玫卦趯徲?jì)工作中滲透大數(shù)據(jù)，就要從審計(jì)系統(tǒng)升級(jí)著手，加大力度研究和開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件，對(duì)審計(jì)流程進(jìn)行現(xiàn)代化重塑，在引入人工智能技術(shù)之后更便捷更高效地開(kāi)展審計(jì)工作?

（四）完善相關(guān)法律法規(guī)

審計(jì)工作開(kāi)展建立在審計(jì)準(zhǔn)則?內(nèi)部控制規(guī)范和其他的法律法規(guī)框架之下，從目前情況來(lái)看，大數(shù)據(jù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用還沒(méi)有法律法規(guī)給予一個(gè)明確的體系和規(guī)范，這對(duì)審計(jì)工作的開(kāi)展是一個(gè)重要的限制?審計(jì)工作本身是一項(xiàng)監(jiān)督性工作，其所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展都要法律規(guī)章制度的約束，如果大數(shù)據(jù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用沒(méi)有法律法規(guī)作為報(bào)價(jià)護(hù)航，那么審計(jì)工作必然存在不可避免的缺陷?

綜上而言，大數(shù)據(jù)作為一種互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展到一定程度的技術(shù)形式，其在各行各業(yè)之中都已經(jīng)得到廣泛的應(yīng)用和滲透，在審計(jì)工作中也是重要的助推力。將大數(shù)據(jù)應(yīng)用于審計(jì)工作是信息化審計(jì)工作建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。大數(shù)據(jù)能夠給審計(jì)行業(yè)帶來(lái)的影響是非常深遠(yuǎn)的，導(dǎo)致審計(jì)工作流程、審計(jì)工作模式、審計(jì)工作思維都發(fā)生相應(yīng)的變化。大數(shù)據(jù)審計(jì)模式需要不斷地進(jìn)行完善和修正。在論述大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)工作的影響之中，我們不難發(fā)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程與大數(shù)據(jù)是密不可分的關(guān)系，需要建立多維思維模式來(lái)探討二者契合的路徑，進(jìn)而提升審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

（作者單位為建平縣審計(jì)局）

參考文獻(xiàn)

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