基于財(cái)務(wù)合規(guī)性經(jīng)濟(jì)性的項(xiàng)目審查管理

楊穎

摘 要 項(xiàng)目審查管理的目的在于用更低的成本投入，保質(zhì)保量地完成項(xiàng)目建設(shè)，從而給企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于一些規(guī)模較大、前期投入較多的項(xiàng)目，必須要通過(guò)提前編制財(cái)務(wù)預(yù)算，進(jìn)行財(cái)務(wù)合規(guī)性、可研經(jīng)濟(jì)性審查。一來(lái)是保證該項(xiàng)目符合投資監(jiān)管要求，二來(lái)是為項(xiàng)目的落實(shí)提供充足的資金支持。本文首先對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性審查管理應(yīng)遵循的基本原則，以及管理工作的主要內(nèi)容進(jìn)行了概述，隨后針對(duì)現(xiàn)階段項(xiàng)目審查管理中仍然存在的一些問(wèn)題，分別從完善管理機(jī)制、細(xì)化審查流程、實(shí)施集中審計(jì)等方面，就如何做好項(xiàng)目財(cái)務(wù)合規(guī)性、可研經(jīng)濟(jì)性審查管理提供了幾點(diǎn)參考建議。

關(guān)鍵詞 項(xiàng)目審查 財(cái)務(wù)合規(guī)性 可研經(jīng)濟(jì)性 集中審計(jì)

一、項(xiàng)目財(cái)務(wù)合規(guī)性經(jīng)濟(jì)性審查管理的原則與內(nèi)容

（一）基本原則

在開(kāi)展項(xiàng)目審查管理時(shí)，為了保證財(cái)務(wù)合規(guī)性和可研經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)結(jié)果具有參考價(jià)值，要求負(fù)責(zé)項(xiàng)目審查的人員，在具體工作中要嚴(yán)格遵循以下幾方面的原則：其一，規(guī)范化原則。從前期項(xiàng)目審查方案的制定到后期審查財(cái)務(wù)合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)，所有工作都必須嚴(yán)格遵循相關(guān)的規(guī)范文件，以體現(xiàn)出項(xiàng)目審查管理工作的專業(yè)化和規(guī)范化。其二，預(yù)見(jiàn)性原則。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，與項(xiàng)目相關(guān)的財(cái)務(wù)信息也在發(fā)生動(dòng)態(tài)變化，并且還伴隨著潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在開(kāi)展項(xiàng)目審查管理時(shí)，也要借助于以往工作經(jīng)驗(yàn)和項(xiàng)目自身特點(diǎn)，做出前瞻性、預(yù)見(jiàn)性的管理，確保項(xiàng)目資金安全，維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（二）主要內(nèi)容

其一，將項(xiàng)目有關(guān)的資料、文件等全部匯總起來(lái)，并檢查各資料、文件、數(shù)據(jù)是否全面、完整、真實(shí)。結(jié)合財(cái)務(wù)合規(guī)性和可研經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)要求，對(duì)照現(xiàn)行的資料內(nèi)容是否滿足評(píng)價(jià)工作需要。其二，項(xiàng)目財(cái)務(wù)合規(guī)性。提交的項(xiàng)目在前期立項(xiàng)階段是否符合國(guó)家法律、法規(guī)、政策以及公司內(nèi)部管理制度強(qiáng)制性財(cái)務(wù)管理規(guī)定要求；其三，項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性。提交的項(xiàng)目在投入產(chǎn)出方面的經(jīng)濟(jì)可行性與成本開(kāi)支的合理性，各級(jí)財(cái)務(wù)部門在審核過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況判斷計(jì)算各類經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)所需參數(shù)的合理性，或通過(guò)歷史、市場(chǎng)數(shù)據(jù)分析判斷成本投入的合理性。

二、基于財(cái)務(wù)合規(guī)性經(jīng)濟(jì)性項(xiàng)目審查管理的現(xiàn)狀

（一）項(xiàng)目資料不完善

如上文所述，開(kāi)展項(xiàng)目財(cái)務(wù)合規(guī)性經(jīng)濟(jì)性審查管理的基礎(chǔ)工作，就是要提供盡可能完備的、詳細(xì)的項(xiàng)目資料。其中項(xiàng)目審查的重點(diǎn)內(nèi)容包括設(shè)備、物料清單，費(fèi)用明細(xì)，可研報(bào)告等。但是在實(shí)際工作中，很多項(xiàng)目提供的可研資料存在不完善、不真實(shí)的問(wèn)題。例如項(xiàng)目中設(shè)備、物料清單中未對(duì)設(shè)備的具體型號(hào)、參數(shù)等做出明確的備注；還有的則是沒(méi)有將可研報(bào)告、項(xiàng)目建議書等以附錄的形式添加到可研資料中。在后期項(xiàng)目審查中，只要可研資料中缺少任何一份材料，都有可能導(dǎo)致審查不通過(guò)。

（二）項(xiàng)目估算結(jié)果不精確

在一些投資較多、耗時(shí)較長(zhǎng)的項(xiàng)目中，需要通過(guò)開(kāi)展項(xiàng)目估算，確定項(xiàng)目實(shí)施各個(gè)階段的資金投入情況，以便于企業(yè)方面靈活的調(diào)控資金，實(shí)現(xiàn)資金的最優(yōu)化利用。但是在項(xiàng)目估算過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)受到外界因素的影響，造成了估算結(jié)果與實(shí)際的資金消耗之間存在較大的誤差。例如，在編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，未考慮到因?yàn)轫?xiàng)目變更導(dǎo)致的工期延長(zhǎng)問(wèn)題，工期安排的較為緊張。后期因?yàn)椴豢煽沽?dǎo)致項(xiàng)目暫時(shí)中止，項(xiàng)目交付期限被迫順延。這種情況下會(huì)消耗額外的成本，導(dǎo)致預(yù)算不足，損害了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

（三）項(xiàng)目審查方式落后

雖然近年來(lái)項(xiàng)目管理的信息化水平得到了一定的提升，但是在集中審查模式下，多數(shù)工作還是需要人工來(lái)完成。例如項(xiàng)目相關(guān)資料、文件的收集、整理等。在一些大型項(xiàng)目中，一方面是可研論證資料種類多，給審查工作帶來(lái)了較大的難度，另一方面是無(wú)法實(shí)現(xiàn)相關(guān)資料的共享，這些都會(huì)對(duì)項(xiàng)目審查管理工作開(kāi)展的效率造成負(fù)面影響。還有就是線下整理資料，由于資料內(nèi)容較多，備份工作量大，很多工作人員由于疏忽大意，經(jīng)常會(huì)存在部分文件重復(fù)備份，而另一部分文件則忘記備份的情況，也會(huì)影響到項(xiàng)目審查結(jié)果的可靠性。

三、項(xiàng)目審查管理問(wèn)題的原因分析

（一）對(duì)項(xiàng)目審查工作的重視有待加強(qiáng)

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的增加，近年來(lái)無(wú)論是在建項(xiàng)目還是擬建項(xiàng)目，數(shù)量上都有一定程度的增加。但是從管理層面上來(lái)看，部分企業(yè)對(duì)待項(xiàng)目管理還是存在“重建設(shè)，輕審查”的態(tài)度。由于對(duì)項(xiàng)目審查管理缺乏足夠的重視，導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)資料不完整，資金利用不合理等問(wèn)題，在項(xiàng)目建設(shè)后期經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)超預(yù)算等問(wèn)題，導(dǎo)致項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益受到影響。

（二）審查機(jī)制不完善，落實(shí)不到位

近年來(lái)，企業(yè)對(duì)于項(xiàng)目審查管理提出了更加嚴(yán)格的要求，尤其是在項(xiàng)目財(cái)務(wù)合規(guī)性、可研經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)日益完善的背景下，要求企業(yè)必須將項(xiàng)目審查管理，擺在項(xiàng)目建設(shè)的優(yōu)先位置。鑒于現(xiàn)階段項(xiàng)目審查管理的重要性，為了確保審查工作能夠保質(zhì)保量的開(kāi)展下去，要求在企業(yè)內(nèi)部要制定一套適應(yīng)性的審查機(jī)制，為項(xiàng)目財(cái)務(wù)合規(guī)性經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)開(kāi)展提供指導(dǎo)。在實(shí)際工作中，仍然有很多企業(yè)的項(xiàng)目審查機(jī)制沒(méi)有建立起來(lái)，或是沒(méi)有將其落實(shí)下去，也就失去了在項(xiàng)目審查中的參考作用。

（三）在項(xiàng)目審查管理信息化上投入不足

項(xiàng)目財(cái)務(wù)合規(guī)性經(jīng)濟(jì)性審查是一項(xiàng)對(duì)細(xì)節(jié)要求嚴(yán)格且十分煩瑣的工作，單純依靠人工完成各項(xiàng)審查指標(biāo)，其一是效率較低，其二是消耗了過(guò)多的人工成本，其三是人工審查容易出現(xiàn)疏忽錯(cuò)誤。近年來(lái)，信息技術(shù)逐漸在企業(yè)各方面的管理中得到了廣泛應(yīng)用，但是在項(xiàng)目審查管理上，信息化水平不高，在一定程度上制約了項(xiàng)目財(cái)務(wù)合規(guī)性經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)工作的科學(xué)性開(kāi)展。

四、基于財(cái)務(wù)合規(guī)性經(jīng)濟(jì)性的項(xiàng)目審查管理優(yōu)化策略

（一）完善配套的管理機(jī)制

1.確定審查目標(biāo)。財(cái)務(wù)部門參與項(xiàng)目前期審查，旨在發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)，發(fā)表財(cái)務(wù)意見(jiàn)，有效提升項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性，并結(jié)合歷年審計(jì)檢查工作成果，從源頭上解決支出混淆等財(cái)務(wù)合規(guī)性問(wèn)題，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)為財(cái)務(wù)資源項(xiàng)目合理配置和項(xiàng)目預(yù)算編制奠定基礎(chǔ)。提出一套“標(biāo)準(zhǔn)可理解、評(píng)價(jià)可操作”“業(yè)務(wù)部門能認(rèn)同，財(cái)務(wù)部門易操作”的項(xiàng)目預(yù)算審查規(guī)則，多次組織下屬公司、經(jīng)研院和事務(wù)所人員進(jìn)行研討，確定財(cái)務(wù)審查的目的、審查的原則和審查的內(nèi)容。

2.明確審查內(nèi)容。其一，財(cái)務(wù)合規(guī)性。主要審查項(xiàng)目在前期立項(xiàng)階段是否符合現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理規(guī)定，對(duì)照研究項(xiàng)目過(guò)程管理中的問(wèn)題，提出清晰、具體的財(cái)務(wù)合規(guī)性審查標(biāo)準(zhǔn)，如項(xiàng)目分類是否準(zhǔn)確，是否準(zhǔn)確劃分資本性與成本性支出范圍等，降低項(xiàng)目管理中的后發(fā)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其二，可研經(jīng)濟(jì)性?？裳薪?jīng)濟(jì)性的評(píng)價(jià)一直是公司項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的難點(diǎn)，公司通過(guò)研究國(guó)家和公司現(xiàn)行的工程項(xiàng)目管理制度，結(jié)合項(xiàng)目后評(píng)價(jià)管理的理論方法，系統(tǒng)研究了各專業(yè)的可研報(bào)告，結(jié)合實(shí)際情況，初步確定可研經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)的多種方法，例如對(duì)于單體項(xiàng)目效益可測(cè)算的項(xiàng)目，采用經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)模型，進(jìn)行論證分析。

（二）高標(biāo)準(zhǔn)完成項(xiàng)目審查工作

1.全面覆蓋，全員參與。為了對(duì)公司所有在建和擬建項(xiàng)目進(jìn)行一次全面的項(xiàng)目審查，提前對(duì)各業(yè)務(wù)部門下發(fā)項(xiàng)目審查通知，并預(yù)留出約1個(gè)月的時(shí)間，將項(xiàng)目有關(guān)的各類資料、文件等全部準(zhǔn)備齊全。按照公司現(xiàn)行的《儲(chǔ)備項(xiàng)目預(yù)算事前審查規(guī)則匯編》要求，明確項(xiàng)目審查流程，以便于審查工作能夠按部就班的開(kāi)展下去，實(shí)現(xiàn)在建項(xiàng)目和擬建項(xiàng)目的全覆蓋。同時(shí)，抽調(diào)各部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門骨干人員，組成一支大約有30人的審查小組，專門負(fù)責(zé)項(xiàng)目審查工作。為了體現(xiàn)出審查的公平性、公正性，采用交叉審查的方式，將兩次審查結(jié)果進(jìn)行對(duì)照，如果出入較大則需要申請(qǐng)重新審查。

2.確定重點(diǎn)，點(diǎn)面結(jié)合。由于集中審查的涵蓋項(xiàng)目較多，為了把握住審查重點(diǎn)，合理配置審查資源和高效率完成審查任務(wù)，制定了“劃定重點(diǎn)，點(diǎn)面結(jié)合”的項(xiàng)目審查管理指導(dǎo)理念。按照項(xiàng)目投資總額作為劃分依據(jù)，對(duì)于涉及金額較大的項(xiàng)目進(jìn)行優(yōu)點(diǎn)審查。審查結(jié)束后盡快恢復(fù)項(xiàng)目運(yùn)作，不影響項(xiàng)目進(jìn)度。在審查中，對(duì)于那些項(xiàng)目資金實(shí)際花費(fèi)與預(yù)算有較大偏差的，或是資本性和成本線支出容易混淆的項(xiàng)目，都應(yīng)當(dāng)做好重點(diǎn)記錄，并組織專門的人員進(jìn)行跟蹤處理。以審查為手段，以保證項(xiàng)目順利實(shí)施為目的，推動(dòng)項(xiàng)目的順利完成。

（三）引進(jìn)管理責(zé)任機(jī)制，實(shí)施集中審計(jì)

項(xiàng)目審查管理的目的，是協(xié)調(diào)好項(xiàng)目進(jìn)度、項(xiàng)目成本之間的關(guān)系。為了做好財(cái)務(wù)合規(guī)性和可研經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)，需要落實(shí)項(xiàng)目審計(jì)責(zé)任，以此來(lái)倒逼審計(jì)人員優(yōu)化審計(jì)方式、明確審計(jì)思路，為項(xiàng)目審查管理工作開(kāi)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。例如依托年報(bào)審計(jì)。年報(bào)決算審計(jì)歷來(lái)受到各單位的高度重視，但預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)尚屬起步階段，通過(guò)依托年報(bào)決算審計(jì)工作的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，有利于各單位積極配合預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)工作，加強(qiáng)反饋力度、提高審計(jì)的效率和效果。還有就是開(kāi)展精簡(jiǎn)審計(jì)資料，在不影響審計(jì)效率和效果的前提下，各單位提供的項(xiàng)目資料電子版應(yīng)盡量做到簡(jiǎn)單、明確，僅包括可研報(bào)告、初設(shè)方案、合同與標(biāo)書、結(jié)決算資料、拆舊審批單五類資料，以方便搜集和準(zhǔn)備。

（四）動(dòng)態(tài)的優(yōu)化財(cái)務(wù)合規(guī)性經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)于在建項(xiàng)目的審查管理，需要隨著項(xiàng)目的開(kāi)展，動(dòng)態(tài)的調(diào)整審查內(nèi)容，以保證項(xiàng)目審查管理始終與財(cái)務(wù)合規(guī)性、可研經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)保持一致。為此，需要根據(jù)審查工作開(kāi)展的具體需要，制定一套完善的財(cái)務(wù)合規(guī)性經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，在這一標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)過(guò)程中，還要重點(diǎn)做好兩項(xiàng)工作：其一是標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容的細(xì)化和完善，要能夠適合多個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)合規(guī)性經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)要求；其二是標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容要注意做出動(dòng)態(tài)性的調(diào)整，在此基礎(chǔ)上根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果反饋，總結(jié)審查管理經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審查的優(yōu)化。通過(guò)逐步建立起一套完善的、可行的項(xiàng)目可研財(cái)務(wù)評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)，為審查工作的開(kāi)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

五、結(jié)語(yǔ)

在企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的背景下，加強(qiáng)項(xiàng)目審查管理，成為企業(yè)各項(xiàng)管理工作中的重要內(nèi)容之一?；谪?cái)務(wù)合規(guī)性、可研經(jīng)濟(jì)性的項(xiàng)目審查方式，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資源的最優(yōu)化分配，為項(xiàng)目開(kāi)展提供必要的資金、資源支持。當(dāng)前的項(xiàng)目財(cái)務(wù)合規(guī)性經(jīng)濟(jì)性審查中，還存在一些有待改進(jìn)的地方，例如審查機(jī)制不完善、審查方式不先進(jìn)等。企業(yè)方面要根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，制定專門的審查方案、成立專項(xiàng)審查小組，按照財(cái)務(wù)合規(guī)性、可研經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，高質(zhì)量完成項(xiàng)目審查，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（作者單位為國(guó)網(wǎng)黑龍江省電力有限公司經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究院）

參考文獻(xiàn)

[1] 趙華寅，閆晶.從項(xiàng)目源頭入手強(qiáng)化閉環(huán)管理——國(guó)網(wǎng)天津城西公司項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性評(píng)價(jià)管理典型經(jīng)驗(yàn)[J].天津電力技術(shù)，2015（5）：39-41.

[2] 趙會(huì)芹.“1234”開(kāi)展項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性評(píng)審——基于A公司案例分析[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2015（23）：223-224.

[3] 劉洋.增強(qiáng)項(xiàng)目可研財(cái)務(wù)審查機(jī)制構(gòu)建項(xiàng)目預(yù)算全過(guò)程管理體系[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2015（33）：88-89.

[4] 黃佳佳.深化儲(chǔ)備項(xiàng)目審查，推進(jìn)預(yù)算管理向前端延伸[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（16）：195.