企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析及對(duì)策探究

龐小娜

【摘 要】為使我國的企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，我國對(duì)企業(yè)的稅收體制進(jìn)行了改革。在新時(shí)期和新政策下，稅務(wù)是企業(yè)發(fā)展中非常重要的一環(huán)，稅務(wù)籌劃又是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，它雖然存在一定的風(fēng)險(xiǎn)但同時(shí)它也能幫助企業(yè)獲得更多的收益，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤空間。論文就企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容和原因進(jìn)行了分析，并對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)對(duì)策進(jìn)行了闡述。

【Abstract】In order to realize the sustainable development of China's enterprises， the tax system of China's enterprises has been reformed. In the new era and new policies， tax is a very important part of enterprise development， and tax planning is the core of modern enterprise financial management. Although tax planning has some risks， but at the same time it can help enterprises to get more revenue， so as to create more profit space for enterprises. This paper analyzes the risk content and reasons of enterprise tax planning， and expounds the countermeasures of enterprise tax planning risk.

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)對(duì)策

【Keywords】enterprise； tax planning； tax risk； countermeasures

【中圖分類號(hào)】F275.4 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2019）03-0063-02

1 引言

在世界經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的大環(huán)境下，國際金融市場競爭越發(fā)白熱化。在我國金融市場和新稅收政策的環(huán)境下，我國企業(yè)間的競爭也開始日趨激烈，稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要核心內(nèi)容，政策和法規(guī)可以說是企業(yè)稅務(wù)籌劃的方向標(biāo)和指引，企業(yè)做好稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)更好地適應(yīng)新時(shí)期新要求，讓企業(yè)可以更好地健康地可持續(xù)發(fā)展。

2 稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概念闡釋和具體表現(xiàn)

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中是客觀存在的，具體地說，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，因外界不可抗因素而影響稅務(wù)籌劃成功所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展中，企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為以下三個(gè)方面：

①企業(yè)在對(duì)稅收政策理解不徹底和領(lǐng)悟有所偏差時(shí)所導(dǎo)致的政策風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)的政策和法律規(guī)章制度都是為了保證金融市場的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展，政策和法規(guī)可以說是企業(yè)稅務(wù)籌劃的方向標(biāo)和指引，但是由于企業(yè)對(duì)政策法規(guī)的不準(zhǔn)確的解讀和理解往往就會(huì)使企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)形成稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，而由企業(yè)對(duì)政策法規(guī)的理解不夠徹底所導(dǎo)致的這種風(fēng)險(xiǎn)，也逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式之一。一個(gè)成熟且可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)都是在不斷的發(fā)展和完善中逐漸形成的，而政策和法規(guī)也是如此。在國家的發(fā)展中，政策和法規(guī)也會(huì)存在一些需要完善和調(diào)整的空間，而某些企業(yè)就可能利用這些政策法規(guī)需要完善和調(diào)整的空間進(jìn)行不科學(xué)和不規(guī)范的操作，導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)[1]。隨著世界經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長和國際金融市場的回暖，我國的經(jīng)濟(jì)也進(jìn)入迅速增長時(shí)期，與此同時(shí)，我國也在不斷完善市場經(jīng)濟(jì)體系，加強(qiáng)了法治化管理的力度。為使我國的企業(yè)能更好地在競爭激烈的國際金融市場環(huán)境中健康可持續(xù)地發(fā)展，我國也在不斷地完善相關(guān)的稅收政策和法規(guī)，例如，推出營改增等一系列新的稅收政策和措施，新的稅收政策和法規(guī)推出都需要人們花一定的時(shí)間去了解和接受，在這個(gè)過程中，如果某些企業(yè)的高層或者企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)新的稅收政策和規(guī)定理解不到位和不徹底，政策意識(shí)又不敏感，就會(huì)造成企業(yè)出現(xiàn)不科學(xué)不規(guī)范的操作，導(dǎo)致偷稅漏稅的問題出現(xiàn)。

②企業(yè)沒有對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行有效地把控和運(yùn)用，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃不夠?qū)I(yè)，進(jìn)而形成操作風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，為了使我國的企業(yè)能更好地在競爭激烈的國際金融市場環(huán)境中健康可持續(xù)地發(fā)展，尤其為了推動(dòng)中小企業(yè)能夠更好地發(fā)展，我國政府也為這些企業(yè)推出了不同程度的稅收優(yōu)惠政策。而某些企業(yè)因?yàn)閷?duì)稅收優(yōu)惠政策的理解不到位和缺乏全局觀，又在利益的驅(qū)使下，運(yùn)用錯(cuò)誤和不當(dāng)?shù)氖侄沃圃炱髽I(yè)經(jīng)濟(jì)假象，牟取優(yōu)惠政策給企業(yè)帶來的便利。其次某些企業(yè)因?yàn)槿狈θ钟^，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)不夠?qū)I(yè)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作不能科學(xué)而有效地進(jìn)行，尤其因?yàn)椴僮鞑划?dāng)導(dǎo)致本來應(yīng)該享受到稅收優(yōu)惠政策給企業(yè)帶來的幫助和便利，卻無法實(shí)現(xiàn)，這就對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成了不可估量的影響，對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展來說尤為嚴(yán)重[2]。

③企業(yè)因?yàn)閷?duì)稅務(wù)籌劃不夠科學(xué)和完善，以及對(duì)稅收政策缺乏整體性的把控，導(dǎo)致企業(yè)形成經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)代企業(yè)要更好地發(fā)展，就要對(duì)稅收政策有全面了解和把控，企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展的現(xiàn)狀和國際金融市場的大環(huán)境對(duì)稅收政策進(jìn)行合理地選擇，然后根據(jù)不同稅收政策采取有針對(duì)性的稅務(wù)籌劃，以幫助企業(yè)可以享受到政策優(yōu)惠，減緩企業(yè)的稅收壓力。但某些企業(yè)因?yàn)楣芾韺硬粔驅(qū)I(yè)或者對(duì)稅收政策意識(shí)不敏銳而無法進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)不利于企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的決策，這不僅不能幫助企業(yè)獲得政策優(yōu)惠甚至?xí)哟笃髽I(yè)的負(fù)稅，但如果企業(yè)只為了短期的稅收優(yōu)惠政策而冒然改變企業(yè)的經(jīng)營模式也會(huì)加大企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)長期發(fā)展的經(jīng)營效益。

3 企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

3.1 企業(yè)稅務(wù)籌劃中的政策風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

政策風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式之一，因此，我們針對(duì)政策風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行具體的分析。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員在根據(jù)國家的相關(guān)稅收政策和法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，因?yàn)橥饨绲牟豢煽挂蛩厥潜容^多的，因此就會(huì)出現(xiàn)政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。首先，出現(xiàn)政策選擇風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是，其企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，對(duì)國家的稅收政策的理解不到位和缺乏全局觀，對(duì)稅收政策的意識(shí)不夠敏銳。其次，企業(yè)沒有意識(shí)到企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和所選的稅收政策是否符合，導(dǎo)致沒有選擇最適合企業(yè)發(fā)展的稅收政策，進(jìn)而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。再次，政策變化風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)就是國家在發(fā)展的過程中對(duì)推出和實(shí)行的政策進(jìn)行變動(dòng)時(shí)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和法治化管理的不斷深入，國家稅收政策的時(shí)效性越發(fā)明顯，但稅收政策的變化并不表示企業(yè)的稅務(wù)籌劃就一定不成功，只要企業(yè)的預(yù)測和稅收政策的變化相一致，一般就不會(huì)出現(xiàn)這種情況。

3.2 企業(yè)稅務(wù)籌劃中的稅務(wù)行政執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷快速發(fā)展，為了使國民生活水平顯著提高，國家在國民經(jīng)濟(jì)上加大了財(cái)政支出的同時(shí)也加強(qiáng)了對(duì)稅收的法治化管理力度，我國已經(jīng)在現(xiàn)有的稅收政策下對(duì)稅務(wù)的檢查工作有了新的要求和規(guī)范，如果納稅人對(duì)現(xiàn)有的稅務(wù)執(zhí)法力度沒有清晰而明確的認(rèn)識(shí)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在納稅的過程中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的納稅意識(shí)及職業(yè)素養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

在某種程度上來說，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的納稅意識(shí)決定著對(duì)企業(yè)是否有稅風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的納稅意識(shí)比較薄弱時(shí)，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)就會(huì)出現(xiàn)籌劃偏差，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)也是影響企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一，因?yàn)樵诙悇?wù)籌劃過程中，工作人員往往會(huì)受到來自企業(yè)管理層或者決策人的壓力，如果財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)不夠高，對(duì)自身的要求比較低，從而就根據(jù)上層領(lǐng)導(dǎo)人的要求進(jìn)行一些違規(guī)的操作，就會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)[3]。

4 企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

①提高企業(yè)高層管理人員對(duì)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，科學(xué)而合理地制定稅務(wù)籌劃方案。在企業(yè)的成長發(fā)展過程中，因?yàn)榻鹑谑袌鲆蛩乇容^多，在一些不可抗的因素下，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但只要企業(yè)的管理層人員對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)有正確的認(rèn)識(shí)，并加強(qiáng)稅務(wù)籌劃方面的工作，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，督促稅務(wù)籌劃工作人員科學(xué)而合理地制定稅務(wù)籌劃方案，以保證企業(yè)在相關(guān)稅務(wù)政策下稅務(wù)籌劃方案的有較性和針對(duì)性，把風(fēng)險(xiǎn)降低，以減少給企業(yè)帶來的損失。

②針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)建立強(qiáng)而有效的預(yù)警機(jī)制，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管控能力，稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，當(dāng)企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制時(shí)可以更加有效地針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行強(qiáng)而有效的管控，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是企業(yè)結(jié)合自身的實(shí)際情況，通過現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，進(jìn)而制定有效的防范措施，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

③提高稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)和對(duì)稅務(wù)政策的認(rèn)識(shí)，以確保稅務(wù)籌劃的科學(xué)及合理性。國家的稅務(wù)政策是具有時(shí)效性的，稅務(wù)籌劃又是專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，所以必須定期對(duì)稅務(wù)籌劃工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，尤其在稅收政策的學(xué)習(xí)方面要督促和鼓勵(lì)并行，只有提高他們對(duì)稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)的積極性和對(duì)稅務(wù)政策的理解能力，才能使稅務(wù)籌劃工作人員在稅務(wù)籌劃時(shí)對(duì)稅務(wù)政策有較高的覺悟和應(yīng)對(duì)政策變動(dòng)時(shí)的靈活性，才能提高他們風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和管控能力。此外，還應(yīng)提高稅務(wù)籌劃工作人員的綜合專業(yè)能力，定期邀請(qǐng)專業(yè)人士對(duì)其進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和引進(jìn)更多的專業(yè)人才，以便稅務(wù)籌劃工作的有效開展。

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