審計運用大數(shù)據(jù)技術(shù)的驅(qū)動因素分析

王永　李娜

摘 要 在大數(shù)據(jù)背景下，促進了審計工作的全面發(fā)展，對于審計工作人員來說，既是機遇同時也是挑戰(zhàn)，給審計工作帶來了很大的不確定性，但將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用在審計工作中是時代發(fā)展的必然趨勢。本文分析了大數(shù)據(jù)定義，并基于上述背景提出了審計模式創(chuàng)新的幾點思路。

關(guān)鍵詞 大數(shù)據(jù) 審計實踐 創(chuàng)新 探索

一、引言

隨著信息時代的到來，大數(shù)據(jù)正在以飛快的速度迅速占領(lǐng)各個工作領(lǐng)域，改變著我們的工作和思維方式，大數(shù)據(jù)已然成為新時代經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的強大引擎。大數(shù)據(jù)時代的到來既給我們創(chuàng)造了無限的機遇，同時，又帶來了一些亟待解決的問題。如何在審計工作過程中創(chuàng)新性的運用大數(shù)據(jù)，是值得財會及審計人員深入探究的問題。

二、大數(shù)據(jù)的定義

中國工程院院士李國杰，從信息科學(xué)的角度出發(fā)，將大數(shù)據(jù)定義為：無法在可容忍的時間內(nèi)用傳統(tǒng)信息技術(shù)和軟硬件工具對其進行感知、獲取、管理、處理和服務(wù)的數(shù)據(jù)集合?；谏鲜鑫墨I，筆者認為大數(shù)據(jù)可以被定義為“巨量數(shù)據(jù)”。從大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵來看，其具有5V+1C六大特點：一是“大”（Volume），數(shù)據(jù)量級在PB及其以上（EB/ZB/YB）；二是“雜”（Variety），大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)類型復(fù)雜多樣，具有HTML、XML等多種格式；三是“快”（Velocity），數(shù)據(jù)生成和處理速度極快；四是“值”（Value），價值巨大但密度很低五是“準”（Veracity），處理結(jié)果要保證準確；六是“難”（complexity），處理和分析的難度較大。在大數(shù)據(jù)環(huán)境背景下，不僅傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集、處理和應(yīng)用技術(shù)將被革新，而且人們對數(shù)據(jù)的運用思維和理念也將被改變，這些集中體現(xiàn)在數(shù)據(jù)采集由抽樣轉(zhuǎn)向整體覆蓋、追求數(shù)據(jù)效率最大化而不只是數(shù)據(jù)精度、探尋多數(shù)據(jù)之間的多維聯(lián)系而不只注重單數(shù)據(jù)之間的單因果關(guān)系。

三、大數(shù)據(jù)下審計模式的創(chuàng)新

（一）創(chuàng)新大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計方法與技術(shù)

在大數(shù)據(jù)背景下，審計工作面臨著很大的挑戰(zhàn)，基于此，要注重創(chuàng)新審計方法和技術(shù)，以適應(yīng)時代發(fā)展的需求。一方面，提升大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作中的運用效果。從當(dāng)前形勢來看，數(shù)據(jù)在時效性方面更強，同時由于信息處于不斷的發(fā)展和變化中，審計工作往往需要經(jīng)歷一個較長的時間段，在這個過程中審計數(shù)據(jù)可能會出現(xiàn)較大的變動，從而容易造成審計結(jié)果和最新情況出現(xiàn)不符的情形。在這種情況下，應(yīng)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)確保審計數(shù)據(jù)的時效性，及時更新數(shù)據(jù)信息，確保審計結(jié)果和數(shù)據(jù)的變化呈現(xiàn)一致化，提升審計的可靠性和效率。另一方面，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢。在大數(shù)據(jù)背景下，數(shù)量在總類和總量上十分龐大，傳統(tǒng)的審計方法需要耗費大量的人力、物力和財力，同時不能保證審計結(jié)果的科學(xué)性和有效性，使用大數(shù)據(jù)技術(shù)有效提升了審計工作的速度和效率，減少了審計人員的工作量和難度，不利于開展審計工作。此外，通過構(gòu)建審計云數(shù)據(jù)系統(tǒng)，注重審計數(shù)據(jù)的收集、傳輸和存儲，利用多種渠道建立龐大的審計云數(shù)據(jù)，及時對這些數(shù)據(jù)信息進行共享，提升審計數(shù)據(jù)的全面性和準確性，最終為審計結(jié)果的可靠性提供有效保障。

（二）完善大數(shù)據(jù)審計相關(guān)法律法規(guī)

大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計形式具有新的特點，它涵蓋了傳統(tǒng)審計理論、信息系統(tǒng)技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘等領(lǐng)域的知識，是一個復(fù)合型、多學(xué)科交叉的新領(lǐng)域。遺憾的是，我國相關(guān)的法律配套設(shè)施建設(shè)還比較滯后，這使得利用大數(shù)據(jù)輔助審計工作缺少相應(yīng)的法律支撐和保護。很多事務(wù)所不敢依賴大數(shù)據(jù)分析結(jié)果作為審計證據(jù)。任何一種審計模式的創(chuàng)新，都需要相關(guān)的政策進行引導(dǎo)，否則將難以實現(xiàn)長遠的發(fā)展。因此，財政部、審計署、中國注冊會計師協(xié)會等有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)對此進行高度的關(guān)注，組織相關(guān)人員進行調(diào)研，盡早出臺配套的法律，以方便大數(shù)據(jù)下審計工作的開展。除此之外，市面上出售的財務(wù)軟件千差萬別，質(zhì)量參差不齊，這也在一定程度上制約了審計工作對大數(shù)據(jù)的利用。相關(guān)部門應(yīng)出臺法規(guī)對數(shù)據(jù)存儲與核算軟件進行規(guī)范，為大數(shù)據(jù)運用所必須的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提供指引。

（三）組建審計監(jiān)督分級協(xié)同數(shù)據(jù)分析團隊

在大數(shù)據(jù)背景下，審計工作面臨的數(shù)據(jù)會更加復(fù)雜，從而對審計工作的專業(yè)性提出了更高的要求。從業(yè)人員要具備數(shù)據(jù)挖掘和開發(fā)的素質(zhì)，同時應(yīng)非常熟悉審計工作流程。因此，要注重審計人才建設(shè)，形成專業(yè)化的數(shù)據(jù)分析團隊，可以分為宏觀分析小組、數(shù)據(jù)分析小組和行業(yè)審計小組等，各小組之間共同配合，促進審計工作的協(xié)調(diào)發(fā)展。此外，在分工方面應(yīng)分為多個工作層面，比如可以分為技術(shù)分析、數(shù)據(jù)處理、統(tǒng)計分析等，無論從能力或精力角度，很少有人可以勝任全部工作。明確的分工不僅提升了專業(yè)化程度，還有助于明確各自的職責(zé)，增強工作人員的責(zé)任心，分工后的工作組之間形成有機的整體，實現(xiàn)技術(shù)和思路的融合、數(shù)據(jù)和決策之間的對接。

四、結(jié)語

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)資源已經(jīng)運用在各種領(lǐng)域之中，為我們的工作帶來了極大的便利，同時，也提出了一些挑戰(zhàn)。如今，電子數(shù)據(jù)取代了以前的紙質(zhì)數(shù)據(jù)，會計電算化運用于各行各業(yè)中，審計工作的開展也不可避免地受到了大數(shù)據(jù)的影響。2016年，審計署在印發(fā)的《“十三五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》提出要加大大數(shù)據(jù)集中力度、分析力度，拓展大數(shù)據(jù)運用，以提高審計效率。

（王永單位為國網(wǎng)河北省電力有限公司綜合服務(wù)中心；李娜單位為國網(wǎng)河北省電力有限公司經(jīng)濟技術(shù)研究院）

參考文獻

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