企業(yè)內(nèi)部控制評價與內(nèi)部控制審計比較

摘 要：這篇文章將企業(yè)的內(nèi)部控制評價和內(nèi)部的控制審計進行比較，分別從多個角度來對兩者進行一個分析，得出兩者之間的相關關系和一些結(jié)論，這樣是為了確保企業(yè)能夠合理運用兩者，來對企業(yè)內(nèi)部實施有效的控制，促進企業(yè)目標的穩(wěn)定實現(xiàn)。那么本文就企業(yè)內(nèi)部控制評價與內(nèi)部控制審計比較做詳細的闡述。

關鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制評價;內(nèi)部控制審計比較

過去幾年，國家相關重要部門都發(fā)布了關于企業(yè)的內(nèi)部控制和審計方面的重要文件，這些文件都針對這兩個概念做出了比較詳細的介紹，這樣一來內(nèi)部控制在企業(yè)當中就會更加貫徹的實施，這對于企業(yè)未來的發(fā)展來說是有積極意義的。

一、概念界定

所謂內(nèi)部控制評價指的是，在企業(yè)的高層領導組成的權力機構可以對企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生的有效性進行全方位的評價，進而產(chǎn)生客觀性的結(jié)果報告的過程。而對于內(nèi)部控制審計的定義是，由專業(yè)的會計師事務所接受某公司的委托，對在企業(yè)當中處于運行狀態(tài)的內(nèi)部控制進行基于特定的標準展開審計。

二、實施依據(jù)

兩者之間的依據(jù)主要有兩個方面，首先就是兩者都是針對企業(yè)內(nèi)部的控制進行的活動，目的都是要幫助企業(yè)目標的穩(wěn)定實現(xiàn);其次就是兩者的實施的客觀對象都是圍繞著企業(yè)內(nèi)部所確定的控制制度展開的。

三、實施頻率

相關文件指出，對于企業(yè)在內(nèi)部控制評價方面的活動，每年應該至少進行一次或及以上，并且在形成報告之后進行對外的發(fā)布。這份報告應該跟企業(yè)內(nèi)部所做的審計報告同時進行發(fā)出，那么我們可以知道，企業(yè)在一年當中很有可能不會僅僅只是進行一次的內(nèi)部控制評價活動。而對內(nèi)部控制審計則只需要進行一次，由接受委托的會計師事務所來進行對外報出。

四、實施范圍

內(nèi)部控制評價要嚴格遵守這樣幾個原則，首先是全面性，其次是重要性，最后是客觀性原則。這幾個原則分別說明了其實施的范圍要將內(nèi)部控制的設計與運行，企業(yè)本身以及下屬單位所有的活動都包含進去。內(nèi)部控制審計的過程當中，更多的重點是將其放在與財務報告有關系的內(nèi)部控制和風險領域較大的環(huán)節(jié)。

五、運用方法

對于內(nèi)部控制評價，他多數(shù)是使用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論以及實地查驗和抽象比較分析等等。而對于內(nèi)部控制審計則是詢問相關人員，對企業(yè)的經(jīng)營活動進行觀察，將相關的文件抽出檢查等等。內(nèi)部控制審計專注于對過程的客觀性，因此所使用的方法也強調(diào)客觀性。

六、缺陷認定

在缺陷認定中，無論是內(nèi)部控制評價還是內(nèi)部控制審計都將內(nèi)部控制的缺陷根據(jù)成因或來源分為設計缺陷和運行缺陷，根據(jù)嚴重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。其中，重大缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業(yè)嚴重偏離控制目標;重要缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度和經(jīng)濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導致企業(yè)偏離控制目標;一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。二者對這些缺陷認定的指導標準是相同的。

七、報告

（一）報送對象

內(nèi)部控制評價的保送對象一般可以分成對內(nèi)報告和對外報告，前者主要是保送給企業(yè)的高層領導或者由高層領導組成的機構，比如說總經(jīng)理和董事會等等。在進行年度的內(nèi)部控制結(jié)果得出之后，及時編制出的也是對外報告。至于內(nèi)部的審計報告一方面是對公司，另一方面則是對公司外部的信息使用者。從這里可以看出，保送對象基本相同。

（二）報告的格式

內(nèi)部控制評價的報告格式從一般情況下來說，格式都是比較單一的，但是在對于對外報告的時候，則需要在前面的基礎之上適當?shù)倪M行增加修改，添加設計等等。另外的內(nèi)部控制的審計報告是根據(jù)會計師的審計意見來決定的，有多種形式，每一種形式都有固定的格式，比如說標準的內(nèi)部控制審計報告和否定意見的內(nèi)部控制審計報告等等，都是不同的。

（三）報告的內(nèi)容

內(nèi)部控制評價對外報告的內(nèi)容至少應當包括董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明、內(nèi)部控制評價工作的總體情況、內(nèi)部控制評價的依據(jù)、內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)部控制評價的程序和方法等等，至于對內(nèi)報告則需要根據(jù)企業(yè)的實際情況做出進一步的詳細內(nèi)容增加。內(nèi)部控制的審計報告則是包括標題，收件人，引言段，企業(yè)對內(nèi)部控制的責任段，注冊會計師的責任段，內(nèi)部控制固有局限性的說明段，相關審議的意見段落，以及關于企業(yè)重大缺陷段等等。

（四）報告的權威性

內(nèi)部控制評價的相關報告是企業(yè)的高層領導機構對于企業(yè)運作的自我審視和自我評價，主觀性相對于審計報告來說是比較強的，所以對于內(nèi)部控制的評價報告也只能用于對于自身的某些方面的參考，并且也只是作為輔助，然而內(nèi)部控制的審計報告是依托于專業(yè)的會計師事務所和注冊會計師來進行的，嚴密且專業(yè)，因此會具有更強的客觀性，會比較完整和有效的反映企業(yè)的情況，具有更強的專業(yè)性和權威性。

結(jié)語

總而言之，內(nèi)部控制的評價和審計主要的目的都是為了促進企業(yè)的未來能夠又好又快的發(fā)展，在他們的特點上就會存在很多的相同之處，但是也要看到他們的不同，在實際的企業(yè)運營過程中，要綜合利用兩種手段，對企業(yè)進行更好的控制和監(jiān)督。

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作者簡介：

賈江紅（1984.1-），男，北京人，本科，會計師，注冊會計師，研究方向：審計。