基于CGE模型的銅礦資源稅最優(yōu)稅率及其影響研究

虞婷婷 翟曉婧 朱丹

摘 要：江西省作為全國銅礦資源儲量第一大省，為了促進銅產(chǎn)品制造業(yè)以及銅礦資源的可持續(xù)發(fā)展，進行銅礦資源改革乃大勢所趨。2016年7月1日起，江西省全面推開資源稅改革。銅礦資源稅由原來的從量計征改為從價計征。然而，當(dāng)前江西省得銅礦資源稅稅率并未達到最優(yōu)。本文結(jié)合生產(chǎn)板塊，消費板塊，均衡板塊，利用CGE模型，得出我省銅礦資源稅優(yōu)稅率為12%。

關(guān)鍵詞：銅礦資源稅;CGE模型;從價計征;最優(yōu)稅率

我國銅礦資源儲量有限，但消費量躍居世界第一 ，銅礦資源主要依賴從少數(shù)國家進口，銅礦資源可供性能差。這嚴(yán)重制約我國銅產(chǎn)品制造業(yè)的發(fā)展。江西省作為全國銅礦資源儲量第一大省，為了促進銅產(chǎn)品制造業(yè)以及銅礦資源的可持續(xù)發(fā)展，進行銅礦資源改革刻不容緩。2016年7月1日起，江西省全面推開資源稅改革。其中：銅礦資源稅由原來的從量計征改為從價計征。然而，當(dāng)前江西省得銅礦資源稅稅率并未達到最優(yōu)。

本文結(jié)合生產(chǎn)板塊，消費板塊，均衡板塊，利用CGE模型，得出我省銅礦資源稅最優(yōu)稅率為0.12。這對于提高江西省銅礦資源利用率，緩解銅礦資源緊缺問題以及促進銅礦資源相關(guān)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。

一、文獻綜述

國外對資源稅研究比較早。霍林特（1931）最早開始資源稅研究，他提出資源稅可以控制資源的開采和使用速度，調(diào)節(jié)資源消費。近年來，外國學(xué)者主要通過經(jīng)濟模型進行定量研究。Mitch? Kunce et al研究了美國石油行業(yè)的稅收與開采量之間的關(guān)系，認為提高稅率能夠有效減少早期的資源開采量，同時顯著加重后期稅務(wù)負擔(dān)，因此政府可以將資源稅稅率作為加重資源開采企業(yè)稅收負擔(dān)的一種方式。

國內(nèi)對資源稅的研究比較多，也得出很多有價值的結(jié)論。主要集中在源稅征收范圍，資源稅計稅方式，資源稅稅負水平方面。在資源稅征收范圍方面，高萍殷昌凡（2016）提出，擴張資源稅征收范圍，有利于幫助資源稅由單一礦產(chǎn)資源稅稅種擴張為廣泛性稅種，更好發(fā)揮資源稅的作用。在資源稅計稅方式方面，辛洪波（2013）認為煤炭資源從價計征會對煤炭企業(yè)盈利能力產(chǎn)生很大影響，短期來看會增加煤炭企業(yè)的成本，長期來看會增加煤炭企業(yè)盈利范圍。

二、數(shù)據(jù)基礎(chǔ)及模擬結(jié)果

本文參照2015年的投入產(chǎn)出表，又借鑒了2006年～2015年的《江西統(tǒng)計年鑒》數(shù)據(jù)，采用CGE模型，考慮到銅礦行業(yè)屬于第二產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，本文用年末工業(yè)從業(yè)人數(shù)作為勞動要素代入到模型當(dāng)中;對資本存量的估計，本文中資本投入k以工業(yè)固定資產(chǎn)原值的數(shù)據(jù)為樣本。資本存量基期（2006 年）資本存量根據(jù)復(fù)旦大學(xué)張軍等對1952～2000年中國省際資本存量的估算結(jié)果推算而來。

在消費模塊，本文采用 2006～20105年的政府和居民消費數(shù)據(jù)，估算二者的彈性系數(shù)（數(shù)據(jù)來源于《江西統(tǒng)計年鑒》）。根據(jù)統(tǒng)計，得出如下結(jié)論：平均值比為2.53，居民消費彈性系數(shù)為0.31，政府消費彈性系數(shù)為0.79，μ為0.95。此外，本文將勞動稅率設(shè)為6.62%，資本稅率設(shè)為45.65%，勞動價格采用2011～2015年在崗職工的平均工資43500元（借鑒葉志輝在《燃油稅稅率的確定》計算結(jié)果）。

本文的研究思路擬通過建立CGE模型，尋求一個同時使得消費者效用與經(jīng)濟系統(tǒng)最優(yōu)的資源稅率。

經(jīng)過測算，我們發(fā)現(xiàn)，當(dāng)稅率為12%時，消費者效用達到最大，所以最優(yōu)銅礦稅應(yīng)該擬定為12%。

結(jié)果與分析

本文建立了一個完美的生產(chǎn)模型、消費模型，將居民、政府、企業(yè)三者有機結(jié)合起來，目的是找到一個最優(yōu)的資源稅稅率。

實證結(jié)果發(fā)現(xiàn)：消費者的總效用水平與資源稅稅率呈倒U型的關(guān)系，并在資源稅稅率為0.12時達到極值，由此可以得出結(jié)論：最優(yōu)資源稅率應(yīng)為12%。

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