基于稅務管理流程的企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)設計

張正偉

摘要：企業(yè)的重要組成部分包括稅務管理，稅務風險于企業(yè)日常稅務管理中出現(xiàn)，對企業(yè)發(fā)展有較大影響。文章基于稅務管理流程，簡要分析企業(yè)稅務管理以及稅務風險的概念、內容、特點；主要分析企業(yè)稅務管理系統(tǒng)的設計方案，并針對企業(yè)稅務管理出現(xiàn)稅務風險的現(xiàn)狀提出對應措施，旨在為企業(yè)稅務風險管理人員提供參考。

關鍵詞：稅務管理流程；企業(yè)；稅務風險管理；系統(tǒng)設計

《大企業(yè)稅務風險管理指引》的頒布，企業(yè)稅務管理愈來愈受到企業(yè)的關注。但目前企業(yè)稅務管理工作中依然出現(xiàn)諸多的稅務風險，這降低企業(yè)經(jīng)濟效益，有礙于企業(yè)長期發(fā)展；提示企業(yè)為實現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展目標，需要基于稅務管理流程，重視企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)設計。由此，于社會經(jīng)濟轉型背景下，分析基于稅務管理流程的企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)設計具有重要現(xiàn)實意義。

一、關于稅務管理與企業(yè)稅務風險的概述

（一）企業(yè)稅務管理的概念及內容

企業(yè)稅務管理的定義為：以企業(yè)經(jīng)營目的為前提，基于相關信息，減少稅收成本，提升企業(yè)經(jīng)濟收益，在企業(yè)各個管理環(huán)節(jié)中均有對企業(yè)稅務管理進行稅務控制、決策、業(yè)績評價以及企業(yè)效益評估。企業(yè)稅務管理的主要內容為：一是供應、生產(chǎn)、銷售等管理工作；二是投資、籌資與收益支配決策的管理工作；三是稅務與企業(yè)之間的關系、會計核算、納稅申報中的稅務管理工作。

（二）企業(yè)稅務風險

企業(yè)稅務風險的定義為企業(yè)稅務日常、目標、信息、運營控制管理時，受到稅務事項的影響，一定程度上會給企業(yè)造成損失，但也可能會給企業(yè)帶來收益。企業(yè)稅務風險管理的主要特點包括傳遞信息、評測風險、建設目標、應對風險、判斷風險以及控制、監(jiān)督風險。企業(yè)稅務風險管理的主要內容有信息管理、日常管理、戰(zhàn)略管理以及運營管理等，在各管理中，評估企業(yè)面臨的稅務風險，并研究分析建立合理的控制風險措施，將企業(yè)稅務風險降至最低，提升企業(yè)經(jīng)濟收益。

二、基于稅務管理流程的企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)的設計

（一）企業(yè)稅務風險管理總系統(tǒng)的設計

為盡量將企業(yè)所面臨的風險降至最低，企業(yè)可基于稅務管理流程設計企業(yè)稅務管理系統(tǒng)。企業(yè)稅務風險管理總系統(tǒng)于設計過程中，主要考慮的環(huán)節(jié)為：風險監(jiān)督反饋機制、風險信息與交流、風險控制活動、風險內部環(huán)境研究、風險目標設定、風險評估、風險識別以及風險對應解決等。企業(yè)稅務風險管理子系統(tǒng)設立過程中，其主要環(huán)節(jié)包括信息、日常管理，包括戰(zhàn)略、運營控制等。根據(jù)稅務管理流程，完善其風險管理系統(tǒng)設計；通過企業(yè)稅務風險管理總系統(tǒng)與子系統(tǒng)的綜合分析出的風險，能及時采取應對措施，將企業(yè)風險降至最低。

（二）企業(yè)稅務風險管理子系統(tǒng)的設計

企業(yè)稅務風險管理總系統(tǒng)設計完成的同時，需要分析子系統(tǒng)的設計方案。據(jù)目前企業(yè)稅務風險管理子系統(tǒng)的現(xiàn)狀，子系統(tǒng)的設計要點主要包括稅務風險日常管理子系統(tǒng)設計以及風險戰(zhàn)略子系統(tǒng)設計。第一、于稅務風險日常管理子系統(tǒng)設計過程中，根據(jù)總系統(tǒng)設計結構，精準企業(yè)稅務風險的日?？刂品绞?。稅務風險日常管理子系統(tǒng)設計主要接觸到企業(yè)與稅務關系環(huán)節(jié)、納稅申報環(huán)節(jié)、會計核算環(huán)節(jié)等多個環(huán)節(jié)，其能有效控制企業(yè)日常稅務風險。第二、于風險戰(zhàn)略子系統(tǒng)設計過程中，根據(jù)企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略目標決策，精準設制企業(yè)風險戰(zhàn)略子系統(tǒng)管理方式，并以企業(yè)稅務風險總系統(tǒng)的設計方案為基礎，風險戰(zhàn)略管理子系統(tǒng)主要接觸到的環(huán)節(jié)為：收益分配環(huán)節(jié)、籌資環(huán)節(jié)以及投資環(huán)節(jié)等。此外，風險戰(zhàn)略子系統(tǒng)設計過程中，還需要建設企業(yè)稅務風險識別、管理監(jiān)督、評價應對等體系。以致實現(xiàn)通過子系統(tǒng)的細致分析獲得最大的經(jīng)濟效益。通過全面分析，制定企業(yè)稅務風險管理子系統(tǒng)的設計，進而科學構建系統(tǒng)的整體性。

三、基于稅務管理流程的企業(yè)稅務風險管理的措施

（一）強化企業(yè)對稅務風險管理意識

傳統(tǒng)企業(yè)稅務管理存在較多的漏洞，能將企業(yè)卷入稅務風險中，其已適應當下企業(yè)需求以及不能滿足企業(yè)發(fā)展趨勢。據(jù)相關研究顯示，目前我國大部分企業(yè)的稅務管理工作仍然使用傳統(tǒng)稅務管理模式，未能意識到基于稅務管理流程的企業(yè)稅務風險管理的優(yōu)勢。即使部分企業(yè)意識到稅務管理流程對企業(yè)稅務管理的重要價值，但在具體建設系統(tǒng)時并沒有根據(jù)稅務管理流程制定系統(tǒng)方案。企業(yè)在自身重視基于稅務管理流程形成稅務風險管理系統(tǒng)的工作，還需向稅務風險管理者強調其重要性，提高企業(yè)整體對稅務風險的管理意識。由于以稅務管理流程為基礎，建設企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)設計需要較多的資金投入，需要企業(yè)加大對其的投資，確保企業(yè)稅務管理系統(tǒng)設計結合企業(yè)自身優(yōu)勢，將企業(yè)稅務風險降至最低，推動企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

（二）明確企業(yè)稅務風險評測機構

除了強化企業(yè)對企業(yè)稅務風險管理意識之外，明確企業(yè)稅務風險評測機構也是企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的前提。通常而言較大的稅務風險會不定期地出現(xiàn)于企業(yè)的發(fā)展中。于此背景下，僅基于稅務管理流程而建立的企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)設計是不夠的，還需企業(yè)結合自身發(fā)展特點以及發(fā)展優(yōu)勢、企業(yè)發(fā)展目標、企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略等實際情況明確企業(yè)稅務風險評測機構。風險評測機構可由企業(yè)內部專業(yè)稅務風險管理人員、風險評估人員、企業(yè)會計經(jīng)理、企業(yè)決策人員等組成，或者還可聘請社會知名或專業(yè)稅務風險評估人員加入企業(yè)稅務風險評測機構。由企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)設計和企業(yè)稅務風險評測機構共同作用與稅務風險防范，并對企業(yè)稅務風險進行綜合評估，建立應對措施，通過企業(yè)董事會同意后實施措施。

（三）深化企業(yè)稅務信息溝通交流

企業(yè)稅務風險管理的傳統(tǒng)模式中，企業(yè)稅務風險管理部門未能與企業(yè)其他部門良好溝通，導致企業(yè)稅務風險防范效果未能達到預想效果。因此，目前企業(yè)為有效防范企業(yè)稅務風險，保證企業(yè)發(fā)展的長期性與穩(wěn)定性，需要深化企業(yè)稅務信息溝通交流。一方面，于信息爆炸時代，企業(yè)稅務風險管理的傳統(tǒng)模式已經(jīng)未能滿足當下企業(yè)發(fā)展需求。企業(yè)深化稅務管理部門、其他部門、客戶等之間的信息交流，企業(yè)可借助互聯(lián)網(wǎng)技術建設信息化溝通交流平臺，并連接企業(yè)各個部門，且在信息交流平臺中鏈接物流體系或客戶，全面形成信息化網(wǎng)絡。有助于企業(yè)稅務風險管理部門工作效果的提升，推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展。另一方面，建立信息交流平臺的同時需要合理制定信息交流溝通制度，嚴格要求各部門在信息交流平臺上傳信息的準確性、及時性，避免信息平臺出現(xiàn)于企業(yè)無關的信息以及信息陳舊的狀況。此外為保證信息平臺質量，企業(yè)可根據(jù)實際情況建立獎罰制度，這樣便可以減少企業(yè)面臨的稅務風險。

（四）完善企業(yè)稅務風險控制體系

企業(yè)想要科學、合理防范企業(yè)稅務風險，既要基于稅務管理流程的企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)設計，還要完善企業(yè)稅務風險控制體系。企業(yè)稅務風險評測機構在評估企業(yè)稅務風險時，以企業(yè)稅務風險測控體系為基礎。完善企業(yè)稅務風險控制體系對于企業(yè)稅務風險控制具有重要作用，甚至對企業(yè)發(fā)展也具有重要作用。結合實踐經(jīng)驗與研究，分析完善企業(yè)稅務風險控制體系的主要策略為：1.運營控制層面，企業(yè)在運營控制層面可設立銷售、生產(chǎn)、供應的風險控制體系，保證企業(yè)稅務風險得到有效控制。2.構建戰(zhàn)略系統(tǒng)層面，企業(yè)稅務管理者需結合實際情況、公司運營戰(zhàn)略、發(fā)展目標制定企業(yè)風險控制體系。3.風險控制層面，企業(yè)稅務風險控制中，可建立企業(yè)與稅務關系、納稅申報和會計核算體系等日常管理體系，以致為企業(yè)降低稅務風險。

四、結語

綜上所述，企業(yè)風險管理是企業(yè)稅務管理工作中的重要內容之一，是企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展不可或缺的工作內容。基于稅務管理流程，根據(jù)相關管理體系標準 ，提高企業(yè)稅務管理人員參與稅務管理的主動性，實現(xiàn)企業(yè)稅務風險管理工作的高效性，盡量降低企業(yè)風險，保證企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。因此，通過企業(yè)所面臨的稅務風險，科學、合理制定企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)于企業(yè)而言具有重要意義。

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（作者單位：江門市電力工程輸變電有限公司）