試論物流企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制

張海賢

摘要：當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展正處在于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要轉(zhuǎn)型時(shí)期，再加上全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢加強(qiáng)，對物流企業(yè)來說，物流行業(yè)發(fā)展快速，企業(yè)規(guī)模不斷壯大，面臨著挑戰(zhàn)與競爭壓力也不斷增加。目前，大部分的物流企業(yè)為了提高自身的競爭優(yōu)勢，積極構(gòu)建物流、信息流、資金流等為一體的高效整合方案，不斷提升自身的專業(yè)化與規(guī)?；?，從而獲得有利的市場競爭地位。對物流企業(yè)來說，在快速發(fā)展過程中面臨著各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)之一，與外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境緊密聯(lián)系在一起。在分析物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程中，風(fēng)險(xiǎn)與其內(nèi)部管理控制具有很強(qiáng)的相關(guān)性。文章簡要論述了內(nèi)部管理控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部管理控制之間的相關(guān)性，并進(jìn)一步提出提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施，希望有利于完善企業(yè)的內(nèi)部管理。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部管理控制；相關(guān)性；措施

在社會發(fā)展的推動下，經(jīng)濟(jì)、信息技術(shù)發(fā)展越來越快，市場瞬息萬變，企業(yè)之間的競爭越來越大，對物流企業(yè)而言，要想在市場競爭中處于不敗之地，就需要不斷提高競爭優(yōu)勢，提高專業(yè)化與信息化程度，完善自身的內(nèi)部管理，提高對各大風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防措施，特別是對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范上，更要小心謹(jǐn)慎，具有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識。從我國物流企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀來說，很多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識還不夠全面，風(fēng)險(xiǎn)意識較為淡薄，在內(nèi)部管理上缺乏有效的機(jī)制，無法真正實(shí)現(xiàn)有效的預(yù)防與控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而動搖了企業(yè)的現(xiàn)金流平穩(wěn)性。因此，探究物流企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與其內(nèi)部管理控制的相關(guān)性，并以此提出有效的措施，來提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防能力，對企業(yè)的經(jīng)營來說具有重要意義。

一、內(nèi)部管理控制在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用

（一）有利于完善企業(yè)的崗位責(zé)任制

從現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理來說，建立權(quán)責(zé)分明的崗位責(zé)任制度，是企業(yè)在運(yùn)行過程中的必然要求，也有利于提升企業(yè)的競爭力。而從企業(yè)內(nèi)部管理控制角度來說，要形成科學(xué)、合理的控制制度，也要求企業(yè)能從自身的經(jīng)營需要出發(fā)，合理的設(shè)置單位內(nèi)部的機(jī)構(gòu)與崗位，明確工作的范圍與職責(zé)，做到責(zé)任分明、紀(jì)律嚴(yán)格、相互協(xié)調(diào)合作，進(jìn)而提升工作的效率，創(chuàng)下更多的效益。并且，企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理控制，健全崗位責(zé)任制，也有利于部門、員工的相互監(jiān)督與檢查，糾正工作中的失誤，做好預(yù)防措施，一旦發(fā)現(xiàn)潛在的問題，也便于發(fā)現(xiàn)與追蹤相關(guān)責(zé)任。

（二）有利于建立良好的工作環(huán)境與秩序，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

對企業(yè)而言，健全的內(nèi)部管理制度有利于促進(jìn)各個職能部門之間的協(xié)調(diào)與溝通，方便他們業(yè)務(wù)上的溝通與交流，使得業(yè)務(wù)聯(lián)系更加緊密，進(jìn)而讓企業(yè)各個部門之間的業(yè)務(wù)相互協(xié)調(diào)、均衡發(fā)展，對提升工作效率具有重要作用。此外，完善的內(nèi)部管理制度，有利于健全管理體系建設(shè)，為企業(yè)的運(yùn)營營造良好的內(nèi)部環(huán)境。從財(cái)務(wù)管理制度層面來說，提高內(nèi)部管理控制能力，有利于提高財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)范性，特別是對財(cái)務(wù)會計(jì)核算與資金運(yùn)轉(zhuǎn)層面而言，對提高會計(jì)核算的效率、加速資金的運(yùn)轉(zhuǎn)具有重要意義。進(jìn)而，能幫助物流企業(yè)在應(yīng)收賬款等的管理上，減少壞賬利率，減輕企業(yè)的損失與浪費(fèi)，更能做好成本控制，在增加企業(yè)利潤的同時(shí)，還能提高企業(yè)的競爭優(yōu)勢。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部管理控制制度之間的相關(guān)性分析

（一）內(nèi)部管理控制不完善會導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)

在經(jīng)營管理過程中，當(dāng)發(fā)生對財(cái)務(wù)信息的處理不及時(shí)，在財(cái)務(wù)信息的整合上不全面、不準(zhǔn)確時(shí)，就容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，比如：出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告編制不規(guī)范的現(xiàn)象，企業(yè)就會面臨嚴(yán)峻的懲罰，更嚴(yán)重者會影響正常的經(jīng)營。而這種情況的發(fā)生，在很大層面上是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部管理控制能力不強(qiáng)造成的。從企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境來說，如果提高內(nèi)部管理控制意識，用內(nèi)部控制框架來控制與規(guī)范整個財(cái)務(wù)流程、資金活動與運(yùn)行過程，包括各項(xiàng)信息的輸入與輸出，可以合理的反映到財(cái)務(wù)系統(tǒng)上，進(jìn)而使得信息的搜集與整合上更具有效率，財(cái)務(wù)系統(tǒng)獲得的信息也會更加的正確、實(shí)時(shí)，能大大減輕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（二）完善的內(nèi)部管理控制有利于提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防能力

對物流企業(yè)而言，在經(jīng)營過程中面臨著多變的市場環(huán)境，企業(yè)的內(nèi)部管理不完善，在財(cái)務(wù)管理上缺乏有效的方法，就容易影響到資金的平穩(wěn)運(yùn)行，進(jìn)而加大財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)性。提高企業(yè)的內(nèi)部管理控制水平，完善企業(yè)目標(biāo)的設(shè)計(jì)與過程程序的規(guī)范，有利于提高對企業(yè)資源的保護(hù)，在合理配置與規(guī)劃資源的同時(shí)，還能提高監(jiān)督的能力，盡可能的避免發(fā)生舞弊或者是損失。對管理者來說，提高內(nèi)部控制能力，還能幫助他們獲得更全面、準(zhǔn)確的經(jīng)營信息，進(jìn)而在做會計(jì)與財(cái)務(wù)決策的時(shí)候，提高決策的科學(xué)性。

三、提高物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

（一）從會計(jì)控制角度上來形成財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

在企業(yè)的內(nèi)部管理控制中，涵蓋的范圍廣泛，從會計(jì)控制層面上入手，來控制會計(jì)要素與其結(jié)構(gòu)，提高會計(jì)核算的規(guī)范性，對企業(yè)的各項(xiàng)資源，如資金、設(shè)備設(shè)施等的管理上，可以大大提高管理的科學(xué)性與安全性，也能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營過程的監(jiān)督與控制，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防水平，從而早日實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。要強(qiáng)化企業(yè)的會計(jì)控制，就需要健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，提高對各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的識別能力，靈敏的檢測出企業(yè)財(cái)務(wù)活動開展中存在的不合理項(xiàng)，及時(shí)的提示給利益相關(guān)者，提前做好預(yù)防與解決措施。

從物流企業(yè)的發(fā)展中來看，改革有效的、完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該涵蓋多方面內(nèi)容。首先，財(cái)務(wù)風(fēng)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該要能夠及時(shí)的預(yù)知財(cái)務(wù)活動開展中的征兆，發(fā)現(xiàn)潛在的問題，當(dāng)有可能危害企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的因素產(chǎn)生時(shí)，要發(fā)出警告，提醒有關(guān)的財(cái)務(wù)人員，讓他們做好解決方案。其次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警還應(yīng)該要預(yù)防或者是具備有控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大的能力。當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)時(shí)，有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)要幫助企業(yè)分析風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的原因，更有針對性的提出相應(yīng)解決方案。最后，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還應(yīng)該要做好各項(xiàng)記錄，避免再次出現(xiàn)類似的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)在充分發(fā)揮出系統(tǒng)的作用，詳細(xì)記錄下不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因、解決方案、糾正措施與其后續(xù)的跟蹤記錄，根據(jù)這些記錄與數(shù)據(jù)，及時(shí)給相關(guān)者提供反饋信息，通過對這些信息的處理，來對比與追蹤當(dāng)前企業(yè)在運(yùn)行過程中是否有發(fā)生類似問題，進(jìn)而進(jìn)一步杜絕類似財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（二）從管理控制層面上來建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的模型

在物流企業(yè)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的類型有很多，其中應(yīng)收賬款、匯率風(fēng)險(xiǎn)是其常見的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素。為了提高對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力，就可以從管理控制角度入手，做好風(fēng)險(xiǎn)的事前控制、事中控制與事后控制，提高對財(cái)務(wù)活動全過程的管理。事前控制，也就是對財(cái)務(wù)活動開展的前饋信息，在經(jīng)營活動開始之前，預(yù)估在活動開展中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對這些因素加以控制，通過及時(shí)的糾正與預(yù)防措施，來減輕風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。事中控制，也就是對財(cái)務(wù)活動的全過程控制，在財(cái)務(wù)活動進(jìn)行過程中，如對應(yīng)收賬款與其往來款項(xiàng)的管理上，對于已經(jīng)出現(xiàn)或者要出現(xiàn)的偏差，能夠及時(shí)的采取糾正措施，消除影響因素，保證財(cái)務(wù)活動能夠有序開展。事后控制主要是一種活動完成后的反饋信息，做好事后控制，有利于減輕相似財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)再次發(fā)生的概率。為了進(jìn)一步提高物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，就需要有關(guān)管理者意識到內(nèi)部管理控制與財(cái)務(wù)活動之間的相關(guān)性，做好事前、事中與事后控制，從而提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。

四、結(jié)語

通過上文的分析可知，隨著經(jīng)濟(jì)與科技的發(fā)展，在信息化社會下，網(wǎng)購的行為更加普及化，再加上經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，也給物流行業(yè)的發(fā)展帶來更多的機(jī)遇。但是，對物流企業(yè)而言，在經(jīng)營過程中仍舊是面臨著不少的挑戰(zhàn)，內(nèi)外部環(huán)境因素的影響，容易爆發(fā)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，為了推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，就需要強(qiáng)化內(nèi)部管理控制，從會計(jì)與管理控制層面入手，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。

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（作者單位：廣州中遠(yuǎn)海運(yùn)物流有限公司）