國有企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施研究

錢月芳

[摘 要] 隨著全球經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國市場經(jīng)濟(jì)也在不斷完善，國有企業(yè)的生存與發(fā)展面臨一定的挑戰(zhàn)。國有企業(yè)在新的歷史時(shí)期，應(yīng)該不斷適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的要求，通過有效的內(nèi)部控制，有效規(guī)避運(yùn)行中的各類風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代化管理的內(nèi)容之一，可以確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部控制可以使企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營戰(zhàn)略更加合理，為企業(yè)提供真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，使企業(yè)更加了解自身的經(jīng)營情況。企業(yè)在內(nèi)部控制中，要對內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行分析，做好相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評估工作，制定各類控制方針，完善內(nèi)部監(jiān)督工作。

[關(guān)鍵詞] 國有企業(yè)；內(nèi)部控制；信息溝通

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 07. 008

[中圖分類號] F234 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2019）05- 0018- 02

1 引 言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展，企業(yè)越來越重視內(nèi)部控制。我國經(jīng)濟(jì)如今已經(jīng)與世界經(jīng)濟(jì)的聯(lián)系日益緊密，我國企業(yè)融入全球競爭中。國有企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的支柱，企業(yè)應(yīng)該制定有效的內(nèi)部控制手段，從而提升自身的管理能力。近年來，我國國有企業(yè)發(fā)展迅速，在內(nèi)部控制方面也取得了一定的成績，但是內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)也給企業(yè)帶來了諸多不良影響。國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)，隨著全球經(jīng)濟(jì)化發(fā)展，國有企業(yè)應(yīng)該適應(yīng)新的形勢。國有企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營中還是采用傳統(tǒng)的思路，其在適應(yīng)外部環(huán)境方面存在一定的困難。為了切實(shí)提升國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)應(yīng)該制定完善的內(nèi)部控制體系，在企業(yè)管理中，內(nèi)部控制應(yīng)該發(fā)揮工具的效果，提升企業(yè)的經(jīng)營效率，提升資產(chǎn)的安全性，確保各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)，從而促進(jìn)企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

近年來，國有企業(yè)正在不斷的深化改革，國有企業(yè)的數(shù)量在減少，但是企業(yè)的規(guī)模在擴(kuò)大，國有企業(yè)都朝著集團(tuán)化的趨勢發(fā)展。在政策的變動下，國有企業(yè)可以確保國家安全，是一類支柱型的企業(yè)。為了確保國有企業(yè)的主體地位不動搖，其應(yīng)該建立完善的內(nèi)部控制體系。如今，企業(yè)的內(nèi)部控制得到了國家和企業(yè)的關(guān)注，在多年的實(shí)踐下，國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中也總結(jié)了規(guī)律，采用了行之有效的方法。然而，國有企業(yè)整體內(nèi)部控制效果有待于提升，自從我國加入世界貿(mào)易組織后，國有企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)更加嚴(yán)峻，內(nèi)部控制的缺失給國有企業(yè)的發(fā)展帶來挑戰(zhàn)。

2 國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 信息溝通不足

國有企業(yè)及時(shí)的信息溝通和完整的信息采集，可以促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)與外界溝通，使得企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層級之間的信息及時(shí)的傳遞，合理的利用信息。

其一，國有企業(yè)存在信息溝通不暢的情況。很多國有企業(yè)的信息非常閉塞，國有企業(yè)一般都是集團(tuán)性質(zhì)的，在平時(shí)的經(jīng)營活動中，整個(gè)集團(tuán)組織過于復(fù)雜，業(yè)務(wù)的鏈條非常長。在集團(tuán)角度上，信息的傳遞要經(jīng)過一個(gè)個(gè)部門，當(dāng)信息最終傳遞后，已經(jīng)不是原始信息，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營活動受到影響。良好的信息溝通可以使員工清楚自己的工作職責(zé)所在，從而可以更好地完成工作。當(dāng)意外情況產(chǎn)生后，通過及時(shí)的溝通，可以及時(shí)彌補(bǔ)損失。其二，企業(yè)內(nèi)部存在信息不足的問題。企業(yè)內(nèi)部不能很好的實(shí)現(xiàn)信息的共享，很多部門盡管規(guī)章制度已經(jīng)比較完善，但是這些制度都不能很好地落在實(shí)處，部門中的員工不能按照制度執(zhí)行各項(xiàng)操作。企業(yè)員工應(yīng)該及時(shí)向上級反饋?zhàn)约旱墓ぷ鳎瑥亩皶r(shí)解決問題，但是很多員工卻不能樹立這一意識，常常本著事不關(guān)己的態(tài)度。對于外部環(huán)境，企業(yè)的信息披露存在缺陷。國有企業(yè)常常存在信息不對稱的情況，企業(yè)在與外界交流中，對外提供的信息量非常有限，對外披露主要是依靠股東會和董事會。然而，國有企業(yè)很少召開股東會和董事會，企業(yè)的信息不能及時(shí)披露，很多內(nèi)部信息都是被企業(yè)的高管控制。其三，信息系統(tǒng)建設(shè)存在問題。隨著技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該提升自身的信息化水平，才能改善企業(yè)的管理模式和交易方式?，F(xiàn)代企業(yè)一般都是借助信息技術(shù)進(jìn)行管理，對大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，內(nèi)部控制的實(shí)施也應(yīng)該結(jié)合信息系統(tǒng)。國有企業(yè)盡管也進(jìn)行了信息化技術(shù)建設(shè)，但是企業(yè)內(nèi)部缺乏信息人才，導(dǎo)致信息系統(tǒng)在使用中存在異地的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法存在缺陷

其一，國有企業(yè)損失數(shù)據(jù)的客觀性和真實(shí)性不能保證，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生和處理中間要經(jīng)過很長時(shí)間，有的企業(yè)會故意隱瞞損失。在相關(guān)數(shù)據(jù)記錄中存在滯后性，數(shù)據(jù)的有效性不高。其二，損失數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性不能保障。國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)存在復(fù)雜性和多變性特征，在風(fēng)險(xiǎn)損失的表現(xiàn)形式上，一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)損失是由于多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素共同導(dǎo)致。風(fēng)險(xiǎn)事件的不良后果也是多方面的，不能進(jìn)行單一的評價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)不僅僅會給企業(yè)造成損失，而且也會導(dǎo)致企業(yè)的名譽(yù)受損。

2.3 有效管理不足

其一，內(nèi)部管理機(jī)制不能有效建立。盡管國有企業(yè)會按照法人治理機(jī)制進(jìn)行管理，但是集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)不能建立有效的激勵(lì)機(jī)制，在內(nèi)部運(yùn)行環(huán)節(jié)中存在不足。其二，國有企業(yè)內(nèi)部存在人事失控的情況。在企業(yè)管理中，人是一個(gè)非常重要的因素，但是企業(yè)對人事的控制能力不足。其三，國有企業(yè)缺乏有效的財(cái)務(wù)管控。國有企業(yè)在運(yùn)行中，資金是關(guān)鍵。如果企業(yè)不能對子公司投資和收益情況做出決策，那么企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)劃就會非常分散，不能有效的控制現(xiàn)金流。

2.4 風(fēng)險(xiǎn)管理中文化缺失

其一，國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不到位。國有企業(yè)內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，在內(nèi)部控制中不能很好地結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的理念。在日益復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該更加關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)。管理層的經(jīng)營理念與企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施情況密切相關(guān)，管理層經(jīng)營理念與企業(yè)的價(jià)值觀聯(lián)系密切。管理層在企業(yè)中的作用非常大，他們的言行和決策直接會影響到企業(yè)的發(fā)展。因此，管理層應(yīng)該帶頭促進(jìn)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，從而起到擴(kuò)散效果。在內(nèi)部控制制度執(zhí)行環(huán)節(jié)中，管理層應(yīng)該負(fù)起責(zé)任。其二，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識不能在國有企業(yè)內(nèi)部普及。國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度在不斷的完善，風(fēng)險(xiǎn)管理方案也日漸成熟。然而，內(nèi)部控制卻只是停留在表面，企業(yè)內(nèi)部員工并不能充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，在會計(jì)控制和成本控制中不夠靈活。國有企業(yè)不能站在更加長遠(yuǎn)的角度，過度的追求短期利益，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會計(jì)的工作非常被動。

3 國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的對策

3.1 歷史數(shù)據(jù)的積累和計(jì)算機(jī)智能系統(tǒng)的建立

其一，國有企業(yè)應(yīng)該完善信息化建設(shè)的管理，完善信息傳遞機(jī)制。信息的目標(biāo)在于更好的應(yīng)用于企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略制定中，在內(nèi)部控制中，信息應(yīng)該有效的服務(wù)于內(nèi)部控制中，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部信息傳遞要完善信息傳遞機(jī)制，確保企業(yè)內(nèi)部的全體員工都對企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)有具體的了解，明確自身的職責(zé)，掌握內(nèi)部控制體系的作用。國有企業(yè)應(yīng)該建立完善的信息收集和加工機(jī)制，國有企業(yè)要合理的收集內(nèi)部信息和外部信息，對信息進(jìn)行核對與整合，在內(nèi)部信息的收集環(huán)節(jié)中，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)營活動，對持續(xù)性經(jīng)營的信息進(jìn)行匯總。通過匯總財(cái)務(wù)會計(jì)資料、經(jīng)營管理資料等，獲取內(nèi)部信息。在外部信息的獲取中，企業(yè)應(yīng)該完善協(xié)會組織、社會中介機(jī)構(gòu)等信息的獲取。其二，國有企業(yè)應(yīng)該建立完善的風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)庫，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量。企業(yè)通過建立數(shù)據(jù)庫的方式，可以在風(fēng)險(xiǎn)管理中獲得更多的依據(jù)。在量化分析環(huán)節(jié)中，企業(yè)也需要大量數(shù)據(jù)作為支撐，可以針對損失發(fā)生的頻率等，對數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算。

3.2 內(nèi)部控制與各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的融合

其一，企業(yè)應(yīng)該實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的有機(jī)結(jié)合。在企業(yè)的日常管理中，應(yīng)該融入風(fēng)險(xiǎn)管理，形成一個(gè)完善的管理系統(tǒng)。通過內(nèi)部控制，對企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行管理，確保企業(yè)正常經(jīng)營，降低失誤的發(fā)生率。通過內(nèi)部控制的實(shí)施，企業(yè)應(yīng)該完善各項(xiàng)監(jiān)督，從而在經(jīng)營環(huán)節(jié)中可以自發(fā)地察覺錯(cuò)誤。企業(yè)的內(nèi)部控制制度建立要與企業(yè)管理制度建立統(tǒng)一的目標(biāo)，不能將二者分裂。將內(nèi)部控制制度納入企業(yè)管理中，才能確保企業(yè)在管理中自覺落實(shí)內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部不同的部門應(yīng)該對相關(guān)的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的梳理，對管理流程不斷的優(yōu)化。其二，企業(yè)應(yīng)該推動財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化建設(shè)，企業(yè)在信息化建設(shè)環(huán)節(jié)中，不能脫離實(shí)際的情況。在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，企業(yè)要完善系統(tǒng)程序的梳理，在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入到信息系統(tǒng)后，應(yīng)該通過事件驅(qū)動的方式對信息進(jìn)行處理，實(shí)現(xiàn)集成化的業(yè)務(wù)梳理方式。在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化背景下，業(yè)務(wù)活動可以得到更加有效的處理。

3.3 內(nèi)部控制企業(yè)文化的重塑

國有企業(yè)應(yīng)該建立完善的內(nèi)部控制企業(yè)文化，通過企業(yè)文化建設(shè)，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制中，應(yīng)該強(qiáng)化相關(guān)理念。國有企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該營造一種風(fēng)險(xiǎn)控制的氛圍，形成正確的職業(yè)觀。國有企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步完善內(nèi)部監(jiān)督制度，企業(yè)應(yīng)該建立獨(dú)立的審計(jì)部門，從而起到獨(dú)立監(jiān)督的作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要定期進(jìn)行內(nèi)部控制的監(jiān)督與評價(jià)，提升企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)效性，完善內(nèi)部控制的質(zhì)量，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。國有企業(yè)內(nèi)部可以建立職能系統(tǒng)，對企業(yè)的管理進(jìn)行良好的監(jiān)督。

3.4 危機(jī)事件的處理和重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究

國有企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立完善的突發(fā)事件應(yīng)對措施，采用預(yù)防和應(yīng)急結(jié)合的方式，完善組織保障，制定明確的獎(jiǎng)懲措施。通過預(yù)警系統(tǒng)的建立，可以促進(jìn)內(nèi)部控制的完善，提升內(nèi)部控制的效果。國有企業(yè)要完善對預(yù)警系統(tǒng)的管理，結(jié)合不同的指標(biāo)，當(dāng)一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)發(fā)生變化后，預(yù)警系統(tǒng)預(yù)測的結(jié)果也會不同。預(yù)警系統(tǒng)可以對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各類變化，找到實(shí)際結(jié)果和預(yù)計(jì)的差異，采取有針對性的措施。

4 結(jié) 語

國有企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)非常值得研究的問題，由于企業(yè)的經(jīng)營行業(yè)不同，管理方式和企業(yè)文化存在差異，因此，內(nèi)部控制方法也不同。國有企業(yè)應(yīng)該針對自身的情況，強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)，從而促進(jìn)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

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