加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考

朱文蕾

摘要：事業(yè)單位的發(fā)展與完善的內(nèi)部控制制度有很大的關(guān)系，高質(zhì)量的內(nèi)部控制能夠幫助事業(yè)單位適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。在新時(shí)代背景下，事業(yè)單位也需要不斷地進(jìn)行體制的改革，才能保證事業(yè)單位發(fā)揮其在社會(huì)中的服務(wù)作用，也才能夠保證事業(yè)單位資產(chǎn)的安全和合理的使用。本文以警察學(xué)院為例，從事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)涵入手，然后深入的分析內(nèi)控對(duì)事業(yè)單位的影響，然后就事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際情況不斷地總結(jié)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀，最終就改善事業(yè)單位內(nèi)控制度的問(wèn)題提出可行的解決對(duì)策，最終希望對(duì)事業(yè)單位構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度提供參考，以便更好地發(fā)揮內(nèi)控作用，促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；內(nèi)涵；意義；思考；現(xiàn)狀

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)涵及意義

（一）內(nèi)部控制的內(nèi)涵

事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要是保證事業(yè)單位的公共服務(wù)職能得到有效地發(fā)揮，完善的內(nèi)控內(nèi)容能夠促進(jìn)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)其整體規(guī)劃和目標(biāo)。內(nèi)部控制主要是事業(yè)單位在內(nèi)部開(kāi)展的一系列的規(guī)劃，約束，評(píng)價(jià)，監(jiān)管和控制的活動(dòng)，其內(nèi)容涉及整個(gè)事業(yè)單位的部門(mén)，對(duì)所有事業(yè)單位的部門(mén)都有約束力。事業(yè)單位完善內(nèi)部控制的主要目的就是保證事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開(kāi)展，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)和資金的使用安全，保證財(cái)務(wù)信息的完整，真實(shí)。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展的意義

首先，能夠提高事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，更好地參與社會(huì)發(fā)展。事業(yè)單位內(nèi)部控制工作包含風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的設(shè)立，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)作深入的分析，能夠在管理過(guò)程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有針對(duì)性的預(yù)防，采取措施進(jìn)行防控，保證事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和管理活動(dòng)符合國(guó)家的法律法規(guī)。

其次，可以預(yù)防違紀(jì)行為的出現(xiàn)。事業(yè)單位的人員很多都是黨員，作為黨員應(yīng)該有做表率當(dāng)先鋒的帶頭作用。事業(yè)單位構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)內(nèi)部人員的工作有一定的約束力，同時(shí)確保事業(yè)單位的工作人員按規(guī)定工作，還能夠有效地預(yù)防相關(guān)的違紀(jì)行為的出現(xiàn)，扼殺以權(quán)謀私的苗頭，從源頭上化解各種不安定的因素。

第三，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整，同時(shí)還能夠保證工作質(zhì)量。完善的內(nèi)部控制制度，能夠確保事業(yè)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)工作等都在規(guī)范的管理工作中進(jìn)行，這樣不僅有利于規(guī)范員工的工作，同時(shí)按照一定的程序工作，還能夠保證其工作質(zhì)量，因此相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加真實(shí)，也才能給財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)使用者提供完整的數(shù)據(jù)，更有利于事業(yè)單位發(fā)展規(guī)劃的設(shè)定。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作現(xiàn)狀

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境意識(shí)薄弱

事業(yè)單位雖然隨著社會(huì)不斷的發(fā)展和改革中已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但是實(shí)際的工作中，由于受到內(nèi)外一些因素的影響，內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)不完善，同時(shí)缺少對(duì)內(nèi)部控制的整體的規(guī)劃，內(nèi)部控制的管理沒(méi)有相應(yīng)的秩序。事業(yè)單位單純的重視對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和修改內(nèi)容，忽視了內(nèi)部控制的實(shí)際作用。

（二）事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)管力度不夠

事業(yè)單位的內(nèi)部控制的實(shí)際情況是，計(jì)劃制定的很完善，但是缺少實(shí)際的應(yīng)用，所以?xún)?nèi)部控制的管理效果不佳，實(shí)際作用發(fā)揮不出來(lái)。特別是在內(nèi)部控制的實(shí)踐工作中，更是缺少監(jiān)管的力度。首先，監(jiān)管部門(mén)的工作職責(zé)不清，長(zhǎng)期在事業(yè)單位中工作，大家的懶惰思想很?chē)?yán)重，不愿意主動(dòng)學(xué)習(xí)，缺少危機(jī)意識(shí)。其次，監(jiān)管部門(mén)的權(quán)利受限。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者一人獨(dú)大的行為依然存在，監(jiān)管部門(mén)缺少獨(dú)立性，長(zhǎng)期發(fā)展下去，事業(yè)單位的監(jiān)管部門(mén)就是形式化的存在，在監(jiān)管過(guò)程中，由于都是熟人，因此不愿意實(shí)施監(jiān)管去得罪誰(shuí)，所以監(jiān)管部門(mén)發(fā)現(xiàn)不了內(nèi)控的問(wèn)題。第三，工作效率低，工作程序煩瑣，一旦監(jiān)管部門(mén)行使自己的權(quán)利，那么被檢查的對(duì)象會(huì)受到很長(zhǎng)時(shí)間的工作干擾，不能好好的工作，也影響其工作質(zhì)量。

（三）事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理不規(guī)范

事業(yè)單位在日常的財(cái)務(wù)管理工作中，對(duì)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)法律和制度沒(méi)有認(rèn)真地按照程序進(jìn)行，經(jīng)費(fèi)的預(yù)算與實(shí)際的支出之間差距大，預(yù)算不合理。同時(shí)也給核算工作帶來(lái)很大的問(wèn)題。事業(yè)單位的預(yù)算部門(mén)缺少控制，沒(méi)有按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，也沒(méi)有結(jié)合市場(chǎng)的行情做調(diào)查，很多無(wú)用的費(fèi)用內(nèi)達(dá)到預(yù)算里面，雖然事業(yè)單位制定了完善的預(yù)算制度，但是因?yàn)槿鄙賹?shí)際效果，預(yù)算的超支現(xiàn)象也經(jīng)常發(fā)生。對(duì)于財(cái)務(wù)管理的應(yīng)收賬款管理也不規(guī)范，長(zhǎng)時(shí)間的借款和欠款內(nèi)部員工沒(méi)有及時(shí)的收繳上來(lái)，壞賬的問(wèn)題需要及時(shí)的處理，資金管理上，漏洞也很多，存在沒(méi)有按照資金規(guī)定的用途使用，挪用、擠占專(zhuān)項(xiàng)資金的現(xiàn)象嚴(yán)重。

（四）事業(yè)單位的內(nèi)部崗位設(shè)置不合理，缺少內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)

事業(yè)單位在崗位設(shè)置上有很多的問(wèn)題，由于事業(yè)單位的編制有限，所以很多崗位都是一人多責(zé)，實(shí)際的工作中人員不足問(wèn)題是主要問(wèn)題，每一個(gè)人的能力有限，精力有限，崗位工作內(nèi)容煩瑣，以此有照顧不到的地方。一人多崗的行為明顯違背了國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，并且與事業(yè)單位內(nèi)部控制制度嚴(yán)重不符。極易滋生徇私舞弊、貪贓枉法的行為，使事業(yè)單位管理上出現(xiàn)非常大的漏洞。同時(shí)必然增加內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，加上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)不足，評(píng)估不重視，所以沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和評(píng)估的價(jià)值，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力弱。

三、改善事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題的思考

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提高思想認(rèn)識(shí)

事業(yè)單位的發(fā)展需要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理工作，因此要不斷優(yōu)化內(nèi)部控制的環(huán)境，重視宣傳的作用，在事業(yè)單位中營(yíng)造良好的工作氛圍，宣傳內(nèi)控的相關(guān)知識(shí)和重要性。思想決定行動(dòng)力，特別是事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)該從重視事業(yè)單位的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)中，轉(zhuǎn)變?yōu)橹匾晝?nèi)控建設(shè)，完善內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，做好責(zé)任的分工，保證各部門(mén)之劍責(zé)任劃分清楚，為內(nèi)部控制發(fā)展做好組織架構(gòu)。然后事業(yè)單位需要做好員工的思想工作，發(fā)揮管理者的帶頭作用，從根本讓認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性。警察學(xué)院需要依據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)和管理工作，制定完善的內(nèi)部控制制度，以便員工能夠更加發(fā)揮主人翁意識(shí)，做好完善內(nèi)控的推動(dòng)者。

（二）完善內(nèi)部監(jiān)管部門(mén)的職責(zé)落實(shí)，保證其工作的權(quán)威性

事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作涉及所有事業(yè)單位的部門(mén)和人員，以此給監(jiān)管部門(mén)的工作帶來(lái)一定的難度，但是事業(yè)單位需要首先做好權(quán)利的下放，保證監(jiān)管部門(mén)的工作的獨(dú)立性，不以領(lǐng)導(dǎo)者的思想意識(shí)為轉(zhuǎn)移。對(duì)待所有員工一視同仁。其次，派專(zhuān)人負(fù)責(zé)監(jiān)管部門(mén)，對(duì)監(jiān)管部門(mén)的工作職責(zé)進(jìn)行管理和學(xué)習(xí)，保證其工作的獨(dú)立性，明確好監(jiān)管部門(mén)的工作職責(zé)。內(nèi)部監(jiān)管人員也需要定期地進(jìn)行思想工作交流，進(jìn)行內(nèi)部的工作總結(jié)，不斷地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題。最后，需要結(jié)合事業(yè)單位的發(fā)展實(shí)際情況，簡(jiǎn)化工作程序，將監(jiān)管制度落實(shí)到事業(yè)單位內(nèi)部的工作各個(gè)環(huán)節(jié)，采取一系列的監(jiān)督、控制、檢查和評(píng)價(jià)的手段，規(guī)范監(jiān)管的程序，發(fā)揮監(jiān)督的作用。

（三）規(guī)范事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)對(duì)程序的控制

事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要內(nèi)容就是財(cái)務(wù)管理，所以需要首先改變財(cái)務(wù)管理混亂的局面，細(xì)化財(cái)務(wù)管理的工作程序，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理是所有事業(yè)單位開(kāi)展服務(wù)的基礎(chǔ)，資金是血液。重視預(yù)算管理，規(guī)范預(yù)算編制工作，做好市場(chǎng)調(diào)查，依據(jù)事業(yè)單位的發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行預(yù)算編制，保證預(yù)算的科學(xué)性和實(shí)用性。然后對(duì)預(yù)算實(shí)施的過(guò)程進(jìn)行控制和監(jiān)管。加強(qiáng)對(duì)資金管理的作用，防止出現(xiàn)挪用，占用資金的行為，保證專(zhuān)項(xiàng)資金使用到位。做好應(yīng)收賬款的管理，工作人員與應(yīng)收賬款的業(yè)績(jī)掛鉤，可以調(diào)動(dòng)其工作的積極性，然后在明確責(zé)任以后，重視財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管作用的發(fā)揮，保證財(cái)務(wù)管理的程序都按照規(guī)定進(jìn)行，做好審核工作，既保護(hù)了資金的安全，也提高事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量。

（四）規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部崗位設(shè)置，加強(qiáng)事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防范能力

事業(yè)單位需要嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)以及自身內(nèi)部控制需要，按人定崗。在劃分崗位的時(shí)候，重視崗位之間的互動(dòng)和制約，同時(shí)依據(jù)事業(yè)單位的發(fā)展需要，避免出現(xiàn)一人多崗的行為，這也不利于內(nèi)部責(zé)任的劃分和管理，有利于遏制事業(yè)單位徇私舞弊、貪贓枉法的現(xiàn)象。 事業(yè)單位構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，針對(duì)目前市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型與主要情況做好分析，合理的規(guī)避事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素。一旦出現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，積極應(yīng)對(duì)，降低事業(yè)單位受到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的沖擊，保證事業(yè)單位日常運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定。

結(jié)束語(yǔ)

事業(yè)單位的發(fā)展需要緊跟時(shí)代的腳步，積極落實(shí)內(nèi)部控制的制度，重視內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，做好內(nèi)控的文化宣傳，提高思想認(rèn)識(shí)，保證監(jiān)管部門(mén)的工作責(zé)任，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，規(guī)范管理事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作，為事業(yè)單位的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。利用內(nèi)部控制的作用，調(diào)節(jié)內(nèi)部工作，制定完善的內(nèi)部控制制度，確保各項(xiàng)制度的落實(shí)，將內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度，合理的規(guī)劃內(nèi)控，提高內(nèi)部管理水平，促進(jìn)事業(yè)單位的優(yōu)質(zhì)發(fā)展。

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