稅收籌劃及其在企業(yè)財務(wù)管理的應(yīng)用策略探析

摘 要：為了進一步提升企業(yè)財務(wù)管理水平，要積極落實有效的財務(wù)監(jiān)管機制，夯實管理路徑的基礎(chǔ)上，發(fā)揮不同財務(wù)管理手段的優(yōu)勢，有效提升財務(wù)管理的質(zhì)量，為企業(yè)全面可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。本文簡要分析了稅收籌劃的內(nèi)涵，并對企業(yè)財務(wù)管理中踐行稅收籌劃的意義和策略展開了深度討論，僅供參考。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)；財務(wù)管理；意義；策略

一、稅收籌劃的內(nèi)涵

所謂稅收籌劃，就是納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，依據(jù)稅收政策法規(guī)的基本要求，科學(xué)化選擇稅收利益最大化的納稅方案，其中涉及生產(chǎn)活動、經(jīng)營活動、投資活動、理財活動等。而企業(yè)性質(zhì)的稅收籌劃，則是將企業(yè)財務(wù)管理工作作為基礎(chǔ)，建構(gòu)完整的財務(wù)監(jiān)管模式，并且將其作為企業(yè)未來工作內(nèi)容、信息管理以及常規(guī)化戰(zhàn)略體系建立的重要參考，是重要的財務(wù)決策項目。

二、企業(yè)財務(wù)管理中踐行稅收籌劃的意義

對于企業(yè)經(jīng)營管理工作而言，全面優(yōu)化管理機制和內(nèi)控監(jiān)管體系十分關(guān)鍵，因為現(xiàn)代企業(yè)面對著較為復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，因此，企業(yè)要想全面順應(yīng)時代發(fā)展趨勢提高自身市場競爭力，就要夯實管理任務(wù)的管控效率，建構(gòu)完整的運維機制。需要注意的是，企業(yè)的稅務(wù)管理本身就是企業(yè)管理體系和日?？刂乒ぷ髦械闹匾獌?nèi)容，會對企業(yè)管理部門的戰(zhàn)略決策制定產(chǎn)生影響，也是評價績效水平和考核工作發(fā)展現(xiàn)狀的重要依據(jù)。

為了推動企業(yè)經(jīng)營管理進程，要建立科學(xué)化的稅收籌劃管控模式，確保能從根本上維護管理流程的實效性，也能在正確認知稅收籌劃意義和價值的基礎(chǔ)上，夯實管理路徑，完善稅務(wù)管理職能工作，為企業(yè)全面提升經(jīng)濟效益和市場效益奠定堅實基礎(chǔ)。首先，企業(yè)完善稅收籌劃能為企業(yè)全面提升財務(wù)管理質(zhì)量提供堅實的保障，確保企業(yè)能獲取最直觀且有效的信息數(shù)據(jù)，一定程度上完善經(jīng)營管理流程和稅務(wù)管控模式的綜合價值。其次，借助稅收籌劃項目就能對企業(yè)繳納所得稅、生產(chǎn)經(jīng)營管理以及稅務(wù)登記等基礎(chǔ)模塊進行綜合監(jiān)管，從而實現(xiàn)企業(yè)全面進步的發(fā)展目標。最后，企業(yè)只有完善稅收籌劃的管理結(jié)構(gòu)，才能有效結(jié)合市場發(fā)展動態(tài)對風(fēng)險予以評估，從而建立完整的預(yù)警管控機制和控制流程，為企業(yè)全面夯實財務(wù)管理基礎(chǔ)提供保障。

三、企業(yè)財務(wù)管理中踐行稅收籌劃的策略

在企業(yè)財務(wù)管理工作中，要積極踐行稅收籌劃的工作要點，依據(jù)企業(yè)目前發(fā)展現(xiàn)狀制定相應(yīng)的管理規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略目標，確保能提升整體管理工作的實效性。

1.分析企業(yè)稅負

對于企業(yè)而言，要想提升行業(yè)競爭力，不僅要對技術(shù)項目進行監(jiān)管和控制，也要從內(nèi)部控制流程出發(fā)，夯實稅負管理工作基礎(chǔ)，以保證能在較好的經(jīng)濟環(huán)境中優(yōu)化自身核心競爭力。因此，將財務(wù)管理作為基礎(chǔ)開展的企業(yè)稅收籌劃項目，最關(guān)鍵的就是要整合企業(yè)的稅負情況，并且對實際稅負水平進行判定，綜合分析相應(yīng)的數(shù)據(jù)和信息，從而建立對應(yīng)的稅收籌劃工作，確保能提升工作的高效性和科學(xué)性。

第一，依據(jù)企業(yè)稅收籌劃的工作經(jīng)驗，要借助增加進項稅抵扣、縮小應(yīng)稅收入的方式進行稅負平衡化處理，亦或是借助相應(yīng)的稅收政策確保能有效減少企業(yè)費用支出占據(jù)的比例。

第二，在企業(yè)經(jīng)濟運營管理工作開展進程中，企業(yè)整體費用支出對于企業(yè)全面可持續(xù)發(fā)展具有重要意義，若是稅負占據(jù)的比例較大，則企業(yè)要結(jié)合市場發(fā)展動態(tài)進行多樣化手段的管控和處理，并且將稅負降低作為基本標準。相對應(yīng)的，若是企業(yè)內(nèi)部整體費用中稅負本身占比不大則相應(yīng)的降低稅負手段開展會存在一定的難度。

綜上所述，在企業(yè)經(jīng)濟運營管理體系內(nèi)，要想發(fā)揮稅收籌劃的價值，就要積極建立健全統(tǒng)籌性較好的管控流程，并且系統(tǒng)化分析企業(yè)目前稅負的基本情況，建構(gòu)科學(xué)化管控模式的基礎(chǔ)上，增加進項稅抵扣的幾率，減少企業(yè)因為稅負較大造成的稅務(wù)管理不均衡問題，為企業(yè)內(nèi)控管理工作的全面優(yōu)化奠定基礎(chǔ)。

2.落實合理避稅

對于企業(yè)財務(wù)管理工作而言，借助稅收籌劃落實合理性避稅也具有重要的意義。因此，企業(yè)在稅收籌劃工作進程中可以借助國家政策完善合理性避稅工作，減少企業(yè)的稅負壓力，確保能提升企業(yè)的市場競爭力。

第一，小微企業(yè)政策。國家規(guī)定中指出，針對每月發(fā)票金額在3萬以下的企業(yè)可以免收增值稅和附加稅。另外，每月發(fā)票開具的金額在10萬以內(nèi)，則可以免收教育費用以及相關(guān)附加稅。除此之外，針對2015年1月1日到2017年12月31日的實踐，繳納的所得稅數(shù)額若是在30萬以內(nèi)，則相應(yīng)的小型微利企業(yè)其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。基于以上的相關(guān)政策，若是一些小型微利企業(yè)，在實際經(jīng)營管理體系內(nèi)，若是當月在下旬進行發(fā)票處理時已經(jīng)開具了3萬的發(fā)票，此時若是有即將到賬的收入，則盡量在下個月進行確認收入，這樣能有效減少增值稅的繳納。這就是一種較為有效的合理性避稅處理方式。

第二，高新技術(shù)企業(yè)。國家相關(guān)規(guī)定指出，企業(yè)研發(fā)費用能按照175%的比例進行所得稅稅前扣除。另外，若是企業(yè)申請為高新技術(shù)企業(yè)，則可以直接減少10%的企業(yè)所得稅，并且按照利潤的15%進行繳納，而對應(yīng)的非高新技術(shù)企業(yè)需要繳納25%的企業(yè)所得稅。例如，某高新技術(shù)企業(yè)凈利潤是300萬元，研發(fā)費用是150萬元，則按照相應(yīng)的優(yōu)惠政策進行項目處理時，企業(yè)研發(fā)費用要按照175%的比例進行所得稅稅前扣除，企業(yè)需要扣除175萬元，剩余125萬元要按照15%的稅率進行繳納稅款，僅為18.75萬元。因此，在稅收籌劃機制內(nèi)，要合理性利用政策體系建立完整的監(jiān)管模式。

3.落實科學(xué)化稅務(wù)管理制度

在企業(yè)財務(wù)管理工作開展進程中，為了進一步提升控制工作的合理性，也要利用稅收籌劃完善企業(yè)財務(wù)管理結(jié)構(gòu)和稅務(wù)監(jiān)管機制，確保能充分融合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，保證能利用籌劃管理機制提升目標管理水平。企業(yè)管理部門要充分認知到財務(wù)管理的重要性，并且認知到重視企業(yè)稅務(wù)管理稅收籌劃項目的積極作用，在提升風(fēng)險意識的基礎(chǔ)上結(jié)合工作經(jīng)驗夯實科學(xué)化管理目標和管控標準。

另外，要借助稅收管理制度對企業(yè)稅務(wù)控制結(jié)構(gòu)進行監(jiān)管，并且采取更加貼合企業(yè)發(fā)展需求的管控流程進行監(jiān)督處理，確保能在明確管理責(zé)任的同時夯實稅收籌劃工作水平，為全面提升企業(yè)財務(wù)管理綜合效率創(chuàng)設(shè)良好的平臺?？傊挥薪⑼暾矣行У亩悇?wù)管理制度，才能促進企業(yè)進一步落實具體的管理工作，保證相應(yīng)工作過程都有章可循，維護企業(yè)運營管理項目的綜合水平，也為稅務(wù)籌劃工作的全面落實提供保障。

4.拓展稅務(wù)籌劃路徑

為了全面提升企業(yè)市場競爭力，企業(yè)要整合財務(wù)管理結(jié)構(gòu)和管控措施，確保能夯實管理模式和管控要點，并且從多角度多層面夯實稅收籌劃的工作路徑，建構(gòu)完整的運維監(jiān)管機制。因此，企業(yè)要從多角度提升企業(yè)稅收籌劃項目的運維管理模式，并且借助項目公司推進工作進程，項目公司可以是多方出資建立的，或者是第三方出資，形成利益共享的監(jiān)管體系，為企業(yè)全面提升管理模式和綜合管控效果奠定堅實基礎(chǔ)，也為全面維護企業(yè)市場發(fā)展水平創(chuàng)設(shè)良好的運維管理平臺。

值得一提的是，在企業(yè)經(jīng)濟運營管理體系建立的過程中，企業(yè)股權(quán)多數(shù)都集中在集團企業(yè)中，并且也是一些關(guān)鍵管理崗位人員從事相應(yīng)的工作，這就能有效維護企業(yè)的各方面利益，在這個管控體系內(nèi)，要想建立健全完整的稅務(wù)監(jiān)管體系，就要對綜合效益和管理模式進行監(jiān)督，并且保證稅負運維效果的實效性，從而建立更加貼合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展進程的管理規(guī)劃，促進企業(yè)全面落實系統(tǒng)化的稅收籌劃項目。

四、結(jié)束語

總而言之，在企業(yè)經(jīng)濟運營管理體系內(nèi)，企業(yè)稅收籌劃項目的重要性顯而易見，相關(guān)部門要結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和市場動態(tài)建立對應(yīng)的管控機制，確保能從根本上提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，也為企業(yè)核心競爭力的優(yōu)化創(chuàng)設(shè)良好的平臺，準確分析企業(yè)目前的稅負管理情況，促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標，真正意義上建構(gòu)經(jīng)濟效益和管理效益的雙贏模式。

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作者簡介：許彥，碩士研究生，四川城市職業(yè)學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計專業(yè)負責(zé)人，研究方向：會計、財務(wù)管理