關(guān)于近年來(lái)我國(guó)化妝品消費(fèi)稅問(wèn)題的研究

崔林

摘 要：文章針對(duì)2016年10月1日化妝品消費(fèi)稅改革，采用文獻(xiàn)檢索、調(diào)查研究和對(duì)比分析的方法，從我國(guó)化妝品消費(fèi)稅的概念界定和現(xiàn)狀出發(fā)，對(duì)我國(guó)化妝品消費(fèi)稅還仍存在的問(wèn)題進(jìn)行理論分析并對(duì)于化妝品稅率過(guò)高、國(guó)內(nèi)外化妝品價(jià)格、化妝品消費(fèi)稅下調(diào)等方面提出可行性建議，旨在使我國(guó)消費(fèi)稅制度能夠日臻完善，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅制改革；消費(fèi)稅；化妝品

一、化妝品消費(fèi)稅基本的概念界定

消費(fèi)稅，是流轉(zhuǎn)稅的一部分，是以商品的買賣交易金額當(dāng)作征稅對(duì)象的所有稅收的統(tǒng)稱。同時(shí)，對(duì)普遍商品貨物進(jìn)行征收增值稅，選擇其中少部分的消費(fèi)品再增加一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)流轉(zhuǎn)稅，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入，從而達(dá)到最大化地配合國(guó)家消費(fèi)政策的效果。我們平時(shí)說(shuō)的化妝品是日常生活中用于修飾美化人體表面的用品?；瘖y品品種較多，所用原料各異，按其類別劃分，可分為美容和芳香兩類。芳香類是指會(huì)散發(fā)出獨(dú)特香味的化妝品，有香水、香水精等；美容類是指普遍用于面部，頭部甚至是手部的美化用品，有口紅、指甲油、胭脂、頭發(fā)護(hù)理和成套化妝品等。芳香類和美容類化妝品都屬于化妝品稅目的征收范圍，包括：口紅、指甲油、胭脂、頭發(fā)護(hù)理、身體護(hù)理、理療保養(yǎng)品、底妝用品、香水、香水精等等。

二、近年來(lái)我國(guó)化妝品征收消費(fèi)稅現(xiàn)狀的具體描述

近年來(lái)，中國(guó)的化妝品在零售市場(chǎng)所占比重日益增長(zhǎng)，與2017年同期增長(zhǎng)15.1%。2018年1-4月中國(guó)化妝品累計(jì)消費(fèi)收入達(dá)856億元，同比增加15.9%?；瘖y品已逐漸成為社會(huì)大眾的消費(fèi)品，尤其是普通的彩妝化妝品，隨著消費(fèi)者對(duì)外表追求意愿強(qiáng)烈以及支付能力及收入的提高，越來(lái)越多的消費(fèi)者尤其是女性開(kāi)始青睞于購(gòu)買更加高端的化妝品，來(lái)實(shí)現(xiàn)更好的外表價(jià)值及更完美的使用體驗(yàn)?；瘖y品從高檔耐用品變成易見(jiàn)消耗品，它的消費(fèi)量在近十幾年來(lái)也迅速提高，普遍的使用化妝品逐漸成為流行趨勢(shì)。消費(fèi)者不僅可以從實(shí)體店購(gòu)買化妝品，在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)購(gòu)買化妝品也成為消費(fèi)者新的選擇。

三、我國(guó)化妝品消費(fèi)稅現(xiàn)存的問(wèn)題

1.過(guò)高的化妝品消費(fèi)稅稅率

在消費(fèi)稅改制之前，消費(fèi)稅的征稅結(jié)構(gòu)冗雜?；瘖y品的稅負(fù)高，一是因?yàn)閲?guó)家調(diào)節(jié)消費(fèi)導(dǎo)向，國(guó)家不鼓勵(lì)高檔化妝品的消費(fèi)，所以采取重稅方式調(diào)節(jié)收入差距，還有一個(gè)因素就是稅制改革明顯遲滯于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，沒(méi)有及時(shí)根據(jù)社會(huì)的發(fā)展變化調(diào)整和百姓生活相關(guān)的一般性的化妝品的稅率?；瘖y品已經(jīng)成為人們?nèi)粘Ｉ钪胁豢扇鄙俚纳畋貍淦?，繼續(xù)對(duì)其征收過(guò)高稅率的消費(fèi)稅不利于國(guó)際化妝品消費(fèi)市場(chǎng)的發(fā)展。因此國(guó)家稅務(wù)總局將“化妝品”為消費(fèi)對(duì)象改為“高檔化妝品”，征稅范圍則重新囊括了高檔美容、高檔修飾、高檔護(hù)膚以及成套化妝品，這意味著著重區(qū)分不同層次的消費(fèi)群體，使消費(fèi)稅征收合理化。

2.從整體上看，化妝品價(jià)格將下降，化妝品消費(fèi)量將大幅度的增加

花更少的錢買同樣的化妝品，對(duì)消費(fèi)者而言，無(wú)疑是個(gè)好消息。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)通知表示，2016年10月1日起調(diào)整化妝品消費(fèi)稅，取消對(duì)普通美容、修飾類化妝品征收消費(fèi)稅，而只對(duì)“高檔化妝品”征收，稅率也由之前的30%調(diào)整為15%。按照規(guī)定，所謂“高檔化妝品”（高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品），指的是銷售價(jià)格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的產(chǎn)品。資料顯示，我國(guó)自1994年開(kāi)始征收消費(fèi)稅，此前我國(guó)化妝品消費(fèi)稅的稅率為30%，此次普通化妝品免征稅，高檔化妝品稅率由此前的30%下降為15%，據(jù)此，業(yè)內(nèi)外做出預(yù)測(cè)，化妝品將降價(jià)。商品的需求量與其價(jià)格之間呈反方向變動(dòng)關(guān)系。消費(fèi)者購(gòu)買各種物品是為了實(shí)現(xiàn)效用最大化，或者也可以說(shuō)是為了消費(fèi)者剩余最大。對(duì)于原有的產(chǎn)品，化妝品價(jià)格普遍下降，其帶來(lái)的效用增加，化妝品需求將呈現(xiàn)增加趨勢(shì)。

3.消費(fèi)對(duì)象上看，外國(guó)品牌化妝品消費(fèi)將進(jìn)一步增加，國(guó)產(chǎn)化妝品面臨挑戰(zhàn)

從2015年5月開(kāi)始，高端品牌的搜索比例持續(xù)上升，品牌數(shù)量雖然不多但集中關(guān)注度高；大眾品牌的集中關(guān)注度逐年下降但它的化妝品牌檢索量仍然達(dá)到70%。事實(shí)上，GMV中的化妝品零售所占比例，以及國(guó)人出境購(gòu)物時(shí)瘋狂購(gòu)買化妝品的情況已經(jīng)向我們揭示：國(guó)內(nèi)化妝品牌（幾乎都是中低品牌）早已滿足不了國(guó)民內(nèi)心對(duì)新興化妝品的要求，從而導(dǎo)致國(guó)民將目光轉(zhuǎn)向了國(guó)外的高端化妝品品牌，從而給了國(guó)外零售商們賺取暴利的機(jī)會(huì)，進(jìn)一步瘋狂堆積高端商品。在進(jìn)口環(huán)節(jié)化妝品繳納的消費(fèi)稅下降甚至完全免除消費(fèi)稅，這會(huì)使外國(guó)化妝品價(jià)格將下降，進(jìn)一步使國(guó)內(nèi)外化妝品價(jià)格差距縮小，消費(fèi)者會(huì)進(jìn)一步增加對(duì)國(guó)外品牌化妝品的消費(fèi)。但是，國(guó)產(chǎn)化妝品的價(jià)格也沒(méi)有發(fā)生改變。即使國(guó)產(chǎn)化妝品降低價(jià)格，由于其原本價(jià)格較低，降價(jià)空間小，市場(chǎng)定位較低，市場(chǎng)擴(kuò)大的幾率小，反倒可能因?yàn)橥鈬?guó)品牌價(jià)格下降而流失部分市場(chǎng)。近些年來(lái)，伴隨著化妝品市場(chǎng)的廣泛拓展，美妝的趨勢(shì)逐漸趨向于高端化，而我國(guó)化妝品品牌由于起步較晚，中低端人群是我們的主要目標(biāo)群體消費(fèi)者，因此，海外高檔奢侈化妝品成為我國(guó)化妝品市場(chǎng)新生的主力軍之一。《2016年線上化妝品消費(fèi)大數(shù)據(jù)白皮書》顯示，國(guó)內(nèi)化妝品品牌所占份額為43.4%，而在市場(chǎng)份額排名前十的品牌里，只有排名第七的卡姿蘭是國(guó)內(nèi)品牌，其他均是他國(guó)中高端時(shí)尚品牌。

4.化妝品消費(fèi)稅的下調(diào)將沖擊代購(gòu)市場(chǎng)

隨著國(guó)民生活質(zhì)量的提升和中國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速前進(jìn)，我們對(duì)于商品的需求也是漸漸增加的?；瘖y品作為受廣大女性的愛(ài)戴以及擁有著龐大消費(fèi)群體的商品，它在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的地位正在不斷地增長(zhǎng)。因?yàn)榇笈苹瘖y品源于國(guó)外，從而衍生出了海淘、代購(gòu)一批賣家并且正在飛速地成長(zhǎng)。近些年，依托海外購(gòu)買團(tuán)體等購(gòu)買方式在我國(guó)盛行起來(lái)，不難發(fā)現(xiàn)，國(guó)民無(wú)論從安全還是質(zhì)量等方面都對(duì)化妝品提出了更高的要求，與此同時(shí)國(guó)內(nèi)購(gòu)買海外進(jìn)口產(chǎn)品價(jià)格較高，從而催生了龐大的化妝品零售市場(chǎng)。

自從2016年化妝品的稅費(fèi)從30%下調(diào)至15%時(shí)，對(duì)于海淘和代購(gòu)的賣家有了巨大的沖擊。其國(guó)內(nèi)價(jià)格比國(guó)外價(jià)格要高出30%-50%，這使得越來(lái)越多的消費(fèi)者選擇在境外瘋狂地購(gòu)買和囤積所需商品從而獲得巨大的差價(jià)利潤(rùn)，如此一來(lái)國(guó)內(nèi)化妝品市場(chǎng)受到了很大的沖擊。同時(shí)因?yàn)閲?guó)家稅率的調(diào)整，他們的利潤(rùn)空間接近縮水了一半。對(duì)于實(shí)體店的售價(jià)和經(jīng)過(guò)海淘和代購(gòu)所購(gòu)買的商品來(lái)說(shuō)，相差幾十塊的差價(jià)讓大多數(shù)消費(fèi)者更加傾向于選擇在專柜店里購(gòu)買。這無(wú)異于是對(duì)于海淘、代購(gòu)這個(gè)市場(chǎng)的當(dāng)頭一棒。隨著代購(gòu)市場(chǎng)的縮水，國(guó)內(nèi)的化妝品企業(yè)也得到了一個(gè)發(fā)展的好機(jī)會(huì)，大量的消費(fèi)者回歸。在某些方面上緩解了消費(fèi)外流的局面。

四、針對(duì)我國(guó)化妝品消費(fèi)稅現(xiàn)存問(wèn)題的建議

1.適度降低化妝品消費(fèi)稅稅率

化妝品的高稅負(fù)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)造成了沖擊，產(chǎn)生了很大的負(fù)面影響，影響了化妝品進(jìn)出口貿(mào)易和國(guó)內(nèi)化妝品市場(chǎng)的健康發(fā)展，同時(shí)也對(duì)消費(fèi)者的消費(fèi)行為起了負(fù)面的引導(dǎo)作用，使得我國(guó)化妝品消費(fèi)者海外代購(gòu)?fù)庖绗F(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重。

國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，化妝品等消費(fèi)品進(jìn)入日常生活，不再屬于高消費(fèi)品，財(cái)政壓力不大的情況下，減稅惠及國(guó)內(nèi)民眾所以適當(dāng)減低化妝品消費(fèi)稅稅率已經(jīng)勢(shì)在必行?？缇辰灰自絹?lái)越頻繁，屬于人們?nèi)粘Ｉ钏?，大眾不?huì)跨國(guó)零售化妝品交大量稅，簡(jiǎn)言之可體現(xiàn)大國(guó)風(fēng)范。稅收的錢量并不大，降低還會(huì)減少征收成本。另外，從國(guó)際上對(duì)化妝品征收消費(fèi)稅的國(guó)家來(lái)看，如印度化妝品消費(fèi)稅稅率為6%，韓國(guó)化妝品消費(fèi)稅稅率為10%，都遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于我國(guó)化妝品消費(fèi)稅30%的稅率。近年中國(guó)公民越來(lái)越多地傾向去國(guó)外購(gòu)買大牌名貴化妝品，適當(dāng)降低消費(fèi)稅率，有助于把消費(fèi)市場(chǎng)保存在國(guó)門之內(nèi)。綜合相應(yīng)市場(chǎng)的演變趨勢(shì)，也應(yīng)適當(dāng)降低我國(guó)化妝品消費(fèi)稅稅率。

2.精細(xì)制作，贏得穩(wěn)定的消費(fèi)者群體

海外高端奢侈品大牌們都在伺機(jī)獲取著中國(guó)的消費(fèi)者，我們需認(rèn)清現(xiàn)狀。雖然起步較晚，但國(guó)內(nèi)本土品牌依然擁有巨大潛在優(yōu)勢(shì)。國(guó)內(nèi)本土品牌占國(guó)內(nèi)化妝品市場(chǎng)份額與發(fā)達(dá)國(guó)家相比相差非常大，也意味著國(guó)內(nèi)品牌有巨大的提升空間。稅價(jià)的下降縮短了國(guó)內(nèi)外化妝品的銷售價(jià)格和對(duì)于代購(gòu)市場(chǎng)的打擊，這兩方面是國(guó)產(chǎn)化妝品行業(yè)崛起的一個(gè)好機(jī)會(huì)。推出富有中國(guó)風(fēng)的商品，創(chuàng)立出獨(dú)特的化妝品品牌。以質(zhì)量為核心，服務(wù)為本質(zhì)抓住國(guó)內(nèi)的消費(fèi)者，并且創(chuàng)新男性市場(chǎng)和嬰幼兒市場(chǎng)。

3.增強(qiáng)信譽(yù)保障，降低攀比心理

從市場(chǎng)調(diào)研顯示結(jié)果來(lái)看，國(guó)際大牌的產(chǎn)品質(zhì)量高、信譽(yù)方面相對(duì)國(guó)產(chǎn)保障力度高，很多國(guó)外的高檔大牌會(huì)主動(dòng)收購(gòu)、并購(gòu)國(guó)內(nèi)的中低端品牌，為占據(jù)中低端市場(chǎng)提供了契機(jī)；其次，隨著我國(guó)居民生活質(zhì)量的穩(wěn)步提升，消費(fèi)者的需求已經(jīng)不僅僅局限于國(guó)產(chǎn)主打的一些中低端品牌，同時(shí)男性也對(duì)化妝品需求越來(lái)越高，從而導(dǎo)致國(guó)產(chǎn)化妝品難以滿足顧客日益飛速增長(zhǎng)的需求；最后，國(guó)人有攀比心理，甚至渴望在化妝品消費(fèi)上展現(xiàn)自己的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。我國(guó)消費(fèi)者偏愛(ài)國(guó)外高端的大牌化妝品，甚至奢侈品，這從國(guó)內(nèi)消費(fèi)者大肆出國(guó)購(gòu)物可以體現(xiàn)。同時(shí)，高端化妝品需求彈性大，價(jià)格的下降必然導(dǎo)致消費(fèi)需求的增加，這也使得海外品牌在消費(fèi)稅下調(diào)政策下將收獲額外的利益。與此同時(shí)，國(guó)產(chǎn)化妝品確實(shí)在信譽(yù)保障方面還有待提升，增強(qiáng)文化熏陶，降低消費(fèi)者的固有刻板認(rèn)知——國(guó)內(nèi)本土品牌不成熟、質(zhì)量不夠好，服務(wù)水平不夠硬。

4.政府繼續(xù)下調(diào)和控制化妝品稅收

國(guó)家政府應(yīng)該根據(jù)國(guó)產(chǎn)化妝品的行業(yè)發(fā)展，通過(guò)對(duì)于化妝品消費(fèi)稅控制國(guó)外品牌與國(guó)內(nèi)龍頭化妝品品牌的價(jià)格差距，為其增加價(jià)格上的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。并且政府合理的化妝品消費(fèi)稅的調(diào)整有利于引導(dǎo)消費(fèi)者正確地消費(fèi)。并且可以節(jié)省企業(yè)的生產(chǎn)成本，使企業(yè)能夠花費(fèi)資金投入到產(chǎn)品的創(chuàng)新和產(chǎn)品的質(zhì)量上。

當(dāng)今時(shí)代，市場(chǎng)形勢(shì)、貿(mào)易關(guān)系更新交替，變換多樣。也對(duì)國(guó)家稅收功能提出了越來(lái)越高的要求，使得適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的國(guó)家稅收功能開(kāi)始變得多元化?；瘖y品消費(fèi)稅征收范圍和稅率也經(jīng)過(guò)了很多次的調(diào)整，經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能日益完善。但也不可避免地存在由于稅率過(guò)高所造成消費(fèi)者稅收負(fù)擔(dān)、國(guó)產(chǎn)化妝品滿足不了消費(fèi)者的需求和稅率下調(diào)對(duì)代購(gòu)市場(chǎng)產(chǎn)生的沖擊的問(wèn)題。為順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，利用國(guó)內(nèi)本土品牌的優(yōu)勢(shì)，專精于某個(gè)細(xì)分領(lǐng)域，贏得穩(wěn)定的消費(fèi)者。同時(shí)稅價(jià)的下降縮短了國(guó)內(nèi)化妝品的銷售價(jià)格和給代購(gòu)市場(chǎng)造成打擊，我國(guó)國(guó)內(nèi)本土品牌應(yīng)該以質(zhì)量為核心，服務(wù)為本質(zhì)發(fā)展國(guó)產(chǎn)化妝品并創(chuàng)立屬于我國(guó)獨(dú)特的化妝品品牌。

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