基于模糊綜合評(píng)價(jià)法的商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建與應(yīng)用研究

周宇昕

[摘 要] 信貸業(yè)務(wù)作為商業(yè)銀行最主要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和利潤(rùn)來(lái)源，亦是商業(yè)銀行最大風(fēng)險(xiǎn)的源頭，現(xiàn)階段商業(yè)銀行亟需完善信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系，以提高信貸質(zhì)量。模糊綜合評(píng)價(jià)法由因素集、權(quán)重集、評(píng)語(yǔ)集以及隸屬度等構(gòu)成，能夠有效地將信貸業(yè)務(wù)中定性指標(biāo)轉(zhuǎn)化為定量評(píng)價(jià)，通過(guò)評(píng)語(yǔ)集計(jì)算結(jié)果有效反映商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制水平的高低?；谙嚓P(guān)文獻(xiàn)，實(shí)證研究了應(yīng)用模糊綜合評(píng)價(jià)法如何構(gòu)建商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，并根據(jù)評(píng)語(yǔ)集計(jì)算結(jié)果發(fā)現(xiàn)其存在的問(wèn)題和不足，建議商業(yè)銀行加強(qiáng)信貸業(yè)務(wù)運(yùn)行環(huán)境建設(shè)、提高信貸風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)能力、嚴(yán)格控制信貸業(yè)務(wù)活動(dòng)、加大信貸業(yè)務(wù)監(jiān)督力度。進(jìn)而促進(jìn)商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步完善。

[關(guān)鍵詞] 商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)；模糊綜合評(píng)價(jià)法；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系；構(gòu)建與應(yīng)用

[中圖分類號(hào)] F830.33 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1009-6043（2019）03-0159-05

一、引言

我國(guó)加入國(guó)際世貿(mào)組織以來(lái)，國(guó)內(nèi)金融行業(yè)取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展。但是在商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)產(chǎn)品不斷更新、規(guī)模不斷擴(kuò)大的同時(shí)，也逐漸暴露出銀行忽視內(nèi)部控制制度以及管理放松等現(xiàn)象，信貸業(yè)務(wù)違規(guī)現(xiàn)象尤為突出。部分商業(yè)銀行從業(yè)人員為提高業(yè)績(jī)而違規(guī)辦理貸款業(yè)務(wù)，導(dǎo)致商業(yè)銀行出現(xiàn)不良貸款率上升，信貸質(zhì)量降低等諸多問(wèn)題，不僅使銀行遭受巨大的經(jīng)濟(jì)利益損失，而且也嚴(yán)重影響金融穩(wěn)定和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。諸如，2014年報(bào)道的恒豐銀行違規(guī)授信的關(guān)聯(lián)交易內(nèi)控失效事件，高層管理者違規(guī)操作，涉及金額高達(dá)40億元。2015年9月，北部灣銀行及柳州銀行牽扯到一起投資大亨騙貸案中，導(dǎo)致銀行股價(jià)急速下跌，銀行和股民均損失嚴(yán)重。2016年12月，平安銀行一支行負(fù)責(zé)人被曝光內(nèi)外勾結(jié)虛假放貸6000多萬(wàn)，在全社會(huì)引起不良反響。由此看出，現(xiàn)階段商業(yè)銀行亟需完善信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系，提高信貸質(zhì)量。認(rèn)識(shí)到信貸業(yè)務(wù)的飛速發(fā)展以及加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制的重要性，2014年銀監(jiān)會(huì)出臺(tái)了新版《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，在一定程度上促進(jìn)了商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，但是相應(yīng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度仍有一定的不足：評(píng)價(jià)主體為監(jiān)管部門(mén)，存在著一定程度的信息不對(duì)稱情況。在此背景下，探索出評(píng)價(jià)商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系的新方法——糊綜合評(píng)價(jià)法，提出運(yùn)用模糊綜合評(píng)價(jià)法有利于加強(qiáng)信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，提高信貸業(yè)務(wù)水平。該方法以被評(píng)價(jià)商業(yè)銀行調(diào)查問(wèn)卷真實(shí)結(jié)果為基礎(chǔ)，量化體現(xiàn)信貸業(yè)務(wù)定性指標(biāo)，通過(guò)評(píng)語(yǔ)集計(jì)算結(jié)果反映商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制水平的高低，有助于商業(yè)銀行發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和不足，以促進(jìn)商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步完善。

二、文獻(xiàn)綜述

國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)于商業(yè)銀行內(nèi)部控制進(jìn)行了較為深入的研究，主要研究領(lǐng)域集中在內(nèi)控信息披露狀況、內(nèi)控制度實(shí)施、全面風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)控體系缺陷及完善等方面。王書(shū)偉[1]通過(guò)實(shí)證分析銀行效益與內(nèi)部控制之間關(guān)系，指出銀行對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在偏差、關(guān)鍵控制流于形式等問(wèn)題。魏克哲[2]對(duì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件的頻率進(jìn)行計(jì)算，綜合權(quán)衡多種決策目標(biāo)找出最佳評(píng)估方案，探索出了一套規(guī)范的商業(yè)銀行全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。秦洪軍等[3]分別用問(wèn)卷調(diào)查、實(shí)證研究等方法對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制、綜合設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)體系進(jìn)行評(píng)價(jià)，并針對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果提出完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管控不足的對(duì)策。郭小天[4]運(yùn)用COSO五要素對(duì)Z商業(yè)銀行的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，從定性角度提出改善Z商業(yè)銀行的內(nèi)控體系實(shí)施的具體措施。Alexander J·Mc Neil等[5]以國(guó)內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)為研究基礎(chǔ)，利用貝葉斯推論構(gòu)建商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。Laura Chiaramonte等人[6]運(yùn)用Z-score方法研究歐洲銀行數(shù)據(jù)，對(duì)銀行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警效果進(jìn)行有效性評(píng)價(jià)。Angella等[7]認(rèn)為導(dǎo)致發(fā)達(dá)國(guó)家及發(fā)展中國(guó)家相繼出現(xiàn)的銀行丑聞、財(cái)務(wù)欺詐的根本原因是內(nèi)部控制缺失，銀行為保證企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、業(yè)務(wù)活動(dòng)、規(guī)章制度及運(yùn)作流程的一致性，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建立和有效性評(píng)價(jià)。Lang LHP，SoRW[8]通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化過(guò)程中商業(yè)銀行面對(duì)的種種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行剖析，并提出銀行在經(jīng)濟(jì)環(huán)境和組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜化的影響下，有必要增強(qiáng)對(duì)信貸機(jī)制及內(nèi)部審計(jì)制度效果的評(píng)估，應(yīng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)制定一系列科學(xué)規(guī)范的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，確保商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的價(jià)值。

從國(guó)內(nèi)外學(xué)者研究現(xiàn)狀來(lái)看，對(duì)于商業(yè)銀行內(nèi)部控制的研究成果已經(jīng)具有一定廣度，但仍存在一些不足：第一，國(guó)內(nèi)外的研究較多的以商業(yè)銀行整體為研究對(duì)象，缺少以商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)為具體研究方面。第二，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)于銀行信貸業(yè)務(wù)研究大多為定性分析，判定標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，缺少量化結(jié)果體現(xiàn)。通過(guò)在此研究基礎(chǔ)上運(yùn)用模糊綜合評(píng)價(jià)法可以實(shí)現(xiàn)對(duì)專家或相關(guān)人員做出的評(píng)價(jià)進(jìn)行定量轉(zhuǎn)化，使評(píng)價(jià)結(jié)果更加客觀有效。同時(shí)模糊評(píng)價(jià)法的應(yīng)用也填補(bǔ)對(duì)于商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系研究理論的空白，為其他正在轉(zhuǎn)型的中小型商業(yè)銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起到一定的借鑒作用。

三、模糊綜合評(píng)價(jià)法簡(jiǎn)介

模糊綜合評(píng)價(jià)法是L·A·Sade（1965）提出的定量化的綜合評(píng)價(jià)方法。這一方法能夠較客觀的處理人類思維的模糊性和不確定性，減少主觀因素對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的影響，該方法先對(duì)每一個(gè)因素進(jìn)行評(píng)價(jià)，而后將所有因素放在一起進(jìn)行綜合模糊評(píng)價(jià)，避免了確定性評(píng)價(jià)對(duì)客觀真實(shí)的影響。運(yùn)用模糊綜合評(píng)價(jià)法構(gòu)建商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系有利于將定性指標(biāo)量化。模糊綜合評(píng)價(jià)法由因素集、權(quán)重集、評(píng)語(yǔ)集以及隸屬度等構(gòu)成：

（一）因素集

根據(jù)研究對(duì)象選出的評(píng)價(jià)指標(biāo)構(gòu)成，即每層的評(píng)價(jià)指標(biāo)。第一層指標(biāo)用U={U1，U2，U3，…Un}表示，第二層指標(biāo)用U1={U11，U12，U13，…U1j}表示，其中n、j分別表示第一層與第二層指標(biāo)的序數(shù)。

（二）權(quán)重集

指各個(gè)指標(biāo)對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象的重要程度，用W={W1，W2，W3…Wn}表示。常與模糊綜合法結(jié)合使用判定權(quán)重方法包括專家評(píng)分法、德?tīng)栰撤?、層次分析法等?/p>

（三）評(píng)語(yǔ)集

通過(guò)設(shè)定具體分?jǐn)?shù)值來(lái)反映評(píng)價(jià)對(duì)象的優(yōu)劣程度，用V={V1，V2，V3，…Vn}表示。例如n=5時(shí)，可以將{V1，V2，V3，V4，V5}定義為{好、較好、中等、差、較差}五個(gè)檔次，對(duì)應(yīng)分值可設(shè)定為{100，90，80，70，60}。

（四）隸屬度B

運(yùn)用模糊綜合評(píng)價(jià)法構(gòu)建商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系有利于將定性指標(biāo)量化，通過(guò)發(fā)放問(wèn)卷調(diào)查商業(yè)銀行及其各分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)控過(guò)程現(xiàn)狀，依據(jù)評(píng)語(yǔ)集將調(diào)查統(tǒng)計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化為具體數(shù)值，實(shí)現(xiàn)各層次間得分相互比較以及可以直觀地反映出商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制水平的高低，有利于商業(yè)銀行發(fā)現(xiàn)信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，積極采取有效措施，督促相關(guān)部門(mén)予以加強(qiáng)。模糊綜合評(píng)價(jià)法可以幫助商業(yè)銀行不斷發(fā)現(xiàn)并提升“內(nèi)控短板”，在很大程度上促使整個(gè)內(nèi)控水平的提高，對(duì)整個(gè)金融業(yè)發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義。

四、實(shí)證研究

雖然近幾年上市公司都披露了一些內(nèi)部控制信息，但多是對(duì)控制情況和有效性的概括性文字描述，缺乏詳細(xì)信息和數(shù)據(jù)支持。通過(guò)發(fā)放問(wèn)卷調(diào)查了解某商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的真實(shí)執(zhí)行情況，調(diào)查結(jié)果具有一定的主觀模糊性，定性指標(biāo)難以用具體數(shù)值衡量，為了使調(diào)查結(jié)果實(shí)現(xiàn)量化體現(xiàn)，需選用模糊綜合評(píng)價(jià)法構(gòu)建商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系。

（一）構(gòu)建因素集

以我國(guó)商業(yè)銀行監(jiān)督管理委員會(huì)頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》為研究基礎(chǔ)，結(jié)合商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，借鑒陳關(guān)亭等人觀點(diǎn)[9]，從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型角度出發(fā)，將“信貸業(yè)務(wù)運(yùn)行環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、信貸風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)、信貸業(yè)務(wù)控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督與管理”等內(nèi)部控制要素設(shè)為一級(jí)指標(biāo)，為保證結(jié)果的科學(xué)有效性，參照龔林林[10]一文，增加了風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)果評(píng)價(jià)指標(biāo)，最終將以下23個(gè)二級(jí)指標(biāo)納入評(píng)價(jià)模型（如下圖）。

1.信貸業(yè)務(wù)運(yùn)行環(huán)境方面

（1）組織結(jié)構(gòu)：包含公司股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及高級(jí)管理層等部門(mén)，組織結(jié)構(gòu)為商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度有效實(shí)施奠定了基礎(chǔ)。

（2）信貸人員素質(zhì)：銀行信貸人員素質(zhì)的高低決定了內(nèi)部控制實(shí)行的好壞，低素質(zhì)員工易導(dǎo)致內(nèi)部串通舞弊，損害銀行經(jīng)濟(jì)利益，高素質(zhì)員工則有利于銀行內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，規(guī)避信貸風(fēng)險(xiǎn)。

（3）信貸文化：作為商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的大環(huán)境，良好的信貸文化氛圍促進(jìn)全體信貸人員形成統(tǒng)一思想，防止發(fā)生違規(guī)操作等現(xiàn)象，有利于銀行健康發(fā)展。

（4）績(jī)效考核制度：是一種具有激勵(lì)員工積極開(kāi)展業(yè)務(wù)，增加銀行利潤(rùn)的手段。合理的績(jī)效考核制度促使員工在完成目標(biāo)的前提下，遵守信貸業(yè)務(wù)運(yùn)行流程，最大程度地控制風(fēng)險(xiǎn)。

2.目標(biāo)設(shè)定方面

（1）信貸風(fēng)險(xiǎn)承受目標(biāo)：過(guò)高的信貸風(fēng)險(xiǎn)承受目標(biāo)會(huì)增加管理層和業(yè)務(wù)辦理人員的業(yè)績(jī)壓力，導(dǎo)致從業(yè)人員為達(dá)到目標(biāo)忽視相關(guān)內(nèi)部控制流程；過(guò)低的信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受目標(biāo)則不利于提高業(yè)務(wù)辦理效率，不利于充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。

（2）信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整目標(biāo)：是指在信貸資金投放過(guò)程對(duì)客戶、行業(yè)、期限等結(jié)構(gòu)的組合，合理的信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整目標(biāo)在平衡利益和風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，滿足政策、法律、借款人等要求，能夠更好的實(shí)現(xiàn)銀行的利潤(rùn)目標(biāo)、降低壞賬率。

（3）信貸資產(chǎn)質(zhì)量目標(biāo)：信貸資產(chǎn)質(zhì)量目標(biāo)要求銀行在滿足資本充足率的剛性要求下，降低不良貸款率和壞賬率，各部門(mén)在內(nèi)部控制框架內(nèi)合作制衡，保障控制質(zhì)量和效果。

3.信貸風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)方面

（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型：先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型采用科學(xué)、客觀的計(jì)算方法對(duì)可能發(fā)生的信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以確定是否能夠同意借款人申請(qǐng)發(fā)放貸款。

（2）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制：作為銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，在評(píng)估后及時(shí)向上匯報(bào)的應(yīng)急機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并對(duì)信貸業(yè)務(wù)還款風(fēng)險(xiǎn)大的對(duì)象采取措施。

（3）信貸人員風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力：針對(duì)信貸業(yè)務(wù)而言，信貸人員風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力的高低體現(xiàn)在能否有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施規(guī)避和轉(zhuǎn)移，提高信貸人員風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力有利于提升信貸資產(chǎn)質(zhì)量。

4.信貸業(yè)務(wù)控制活動(dòng)方面

（1）貸前調(diào)查：信貸人員通過(guò)對(duì)借款人的申請(qǐng)資料進(jìn)行嚴(yán)密的審查或?qū)嵉卣{(diào)查，從源頭上控制風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)入。

（2）貸中審查：指信貸人員將申請(qǐng)資料傳遞給信貸管理部門(mén)，部門(mén)的審核人員嚴(yán)格遵守審貸分離，在業(yè)務(wù)辦理中明確各自職責(zé)，保障貸款質(zhì)量。嚴(yán)格的貸中控制對(duì)整個(gè)信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度起到風(fēng)險(xiǎn)防范作用。

（3）貸后檢查：發(fā)放貸款后，信貸人員通過(guò)貸后的動(dòng)態(tài)監(jiān)管對(duì)借款人使用貸款的情況全面掌握了解，降低貸款出現(xiàn)損失的可能性。

5.信息與溝通方面

（1）信息交流：指信貸人員與借款人之間的信息交流。良好的交流基礎(chǔ)是促使貸款協(xié)議達(dá)成的第一步，信貸人員與借款人的交流溝通有利于其進(jìn)一步了解各方面信息，保障信貸業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展，也方便信貸人員更好的判斷借款人的還款能力。

（2）信息系統(tǒng)：銀行的信貸管理系統(tǒng)是對(duì)已發(fā)生信貸業(yè)務(wù)資料信息進(jìn)行記錄，方便上下級(jí)傳閱。隨著信貸業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，計(jì)算機(jī)的功能也在不斷增強(qiáng)，對(duì)信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行全面記錄有利于信貸管理的控制。

（3）上下級(jí)溝通渠道：上級(jí)管理層對(duì)下級(jí)的有效指導(dǎo)交流有利于下級(jí)積極展開(kāi)工作，下級(jí)信貸人員對(duì)上級(jí)管理層的信息反饋有利于管理層掌握全局，控制信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

6.監(jiān)督與管理方面

（1）持續(xù)性監(jiān)督：要求商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)信貸人員進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督，防止信貸人員為完成指標(biāo)任務(wù)放松信貸條件，導(dǎo)致銀行不良信貸率增加。

（2）審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性：審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)客戶申請(qǐng)貸款資料的準(zhǔn)確性、完整性、有效性進(jìn)行審查，從而降低借款風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性是發(fā)揮銀行內(nèi)部控制作用的基礎(chǔ)。

（3）責(zé)任追究制度：是一種對(duì)信貸人員沒(méi)有履行職責(zé)的懲罰機(jī)制。嚴(yán)格的責(zé)任追究機(jī)制能夠?qū)π刨J人員起到震懾作用，防止信貸人員互相效仿，違規(guī)辦理業(yè)務(wù)，無(wú)視銀行內(nèi)部控制制度。

（4）落實(shí)法律法規(guī)：相比于銀行自身設(shè)立的懲處制度，違反法律法規(guī)的懲罰力度更大，不僅相關(guān)員工會(huì)收到法律制裁，而且銀行也將面臨聲譽(yù)降低、經(jīng)濟(jì)罰款等一系列懲罰，因此，切實(shí)落實(shí)法律法規(guī)對(duì)于發(fā)揮內(nèi)部控制作用具有重要意義。

7.風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)果方面

（1）全部貸款風(fēng)險(xiǎn)程度：是對(duì)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制有效性的定性反映。通過(guò)對(duì)比不同時(shí)期銀行自身的不良貸款率、不良貸款人數(shù)等狀況，發(fā)現(xiàn)其在內(nèi)部控制方面的不同要求和控制強(qiáng)度。通過(guò)與同行業(yè)標(biāo)桿水平的對(duì)比能夠找出自身信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的不足。

（2）新發(fā)放貸款風(fēng)險(xiǎn)程度：是指銀行新發(fā)生不良貸款率、新發(fā)生不良貸款的客戶數(shù)與歷史時(shí)期和同行業(yè)相比是否相當(dāng)，從而表明信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況是否良好。

（3）安全性指標(biāo)：是指案件損失率、發(fā)案率與歷史時(shí)期和同行業(yè)相比是否相當(dāng)，較高的違規(guī)案件說(shuō)明商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制失范，還有待完善加強(qiáng)。

（二）確定指標(biāo)權(quán)重

通過(guò)閱讀大量文獻(xiàn)得知確定權(quán)重的方法包括專家評(píng)分法、德?tīng)栰撤ㄒ约皩哟畏治龇ǖ龋珜＜以u(píng)價(jià)法、德?tīng)栰撤ㄓ植荒苡行Х从吵鰞?nèi)部控制各要素重要程度，所以選用層次分析法來(lái)確定權(quán)重。層次分析法是由T·L·Saaty（1971）提出的基于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)理論和多目標(biāo)綜合評(píng)估的決策方法。以1-9標(biāo)度法作為指標(biāo)重要程度的判斷標(biāo)度對(duì)每一層次內(nèi)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行兩兩分別比較，并給不同層次指標(biāo)賦予權(quán)重，以避免多因素和主觀判斷的不可公度，在一定程度上解決了人為判斷的主觀性問(wèn)題，使決策更系統(tǒng)科學(xué)。通過(guò)向內(nèi)部控制領(lǐng)域的10位相關(guān)專家發(fā)放設(shè)計(jì)好的矩陣式調(diào)查問(wèn)卷，并結(jié)合相關(guān)文獻(xiàn)調(diào)整各指標(biāo)重要程度，最終通過(guò)一致性檢驗(yàn)。

（三）建立評(píng)語(yǔ)集

評(píng)語(yǔ)集是模糊綜合評(píng)價(jià)法中被評(píng)價(jià)對(duì)象可能得到的客觀的定性描述評(píng)價(jià)的集合。通過(guò)研究文獻(xiàn)可知國(guó)內(nèi)外普遍采用五元素的集合作為評(píng)語(yǔ)集，因此采用這種集合形式將商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)結(jié)果的可能劃分為“好”、“較好”、“中等”、“較差”、“差”五個(gè)等級(jí)。其中，“好”說(shuō)明商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制情況良好，內(nèi)控制度有效地規(guī)范了公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，優(yōu)化了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況；“較好”說(shuō)明商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制基本有效，在大多數(shù)情況下都能發(fā)揮作用；“中等”說(shuō)明商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制一般有效，內(nèi)控制度與活動(dòng)對(duì)商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)有一定的正面影響；“較差”說(shuō)明商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制并不到位；“差”說(shuō)明商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制基本無(wú)效，并且存在諸多問(wèn)題。即評(píng)語(yǔ)集合為V={V1，V2，V3，V4，V5}，對(duì)應(yīng)的評(píng)語(yǔ)為{好，較好，中等，差，較差}，并將分值設(shè)定為{100，90，80，70，60}。

（四）構(gòu)建評(píng)價(jià)矩陣

通過(guò)將上述建立的評(píng)價(jià)體系填制測(cè)評(píng)問(wèn)卷發(fā)放給某商業(yè)銀行信貸部管理人員以及風(fēng)險(xiǎn)管理部等相關(guān)人員，得到其對(duì)信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制情況的評(píng)價(jià)結(jié)果。問(wèn)卷發(fā)放數(shù)量共計(jì)120份，回收有效問(wèn)卷117份，回收率97.5%，可建立如下的隸屬矩陣。

五、結(jié)論與建議

（一）研究結(jié)論

通過(guò)運(yùn)用模糊綜合評(píng)價(jià)法計(jì)算得出的結(jié)果可以看出，該商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)分結(jié)果在評(píng)語(yǔ)集85分以上，說(shuō)明內(nèi)部控制制定及執(zhí)行效果較好。從一級(jí)指標(biāo)得分情況看，在七項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)中“信貸業(yè)務(wù)運(yùn)行環(huán)境”、“信貸風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估與應(yīng)對(duì)”、“信貸業(yè)務(wù)控制活動(dòng)”、“監(jiān)督與管理”幾項(xiàng)得分和綜合得分相比較略低，說(shuō)明該商業(yè)銀行在這幾個(gè)方面還需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

（二）相關(guān)建議

1.加強(qiáng)信貸業(yè)務(wù)運(yùn)行環(huán)境建設(shè)

一是優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)應(yīng)由監(jiān)事會(huì)垂直領(lǐng)導(dǎo)。監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)決策的科學(xué)性。內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督高級(jí)管理層行為，保證高級(jí)管理層在合規(guī)范圍內(nèi)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理工作，從而為商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施奠定良好的基礎(chǔ)。二是組建高素質(zhì)的信貸隊(duì)伍。商業(yè)銀行應(yīng)鼓勵(lì)年輕化的專業(yè)優(yōu)秀人才進(jìn)入企業(yè)，提升人才錄取的規(guī)格和錄取途徑，對(duì)綜合能力水平高的人才進(jìn)行高薪聘用，通過(guò)銀行出資定向培養(yǎng)和脫產(chǎn)學(xué)習(xí)的方式進(jìn)行專業(yè)人員深造，培養(yǎng)具有經(jīng)驗(yàn)和能力的后備軍。

2.提高信貸風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)能力

一是完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型。由于近年來(lái)國(guó)家對(duì)高污染、高能耗、產(chǎn)能過(guò)剩類產(chǎn)業(yè)出臺(tái)的一系列控制政策，使這類產(chǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)狀況也隨之產(chǎn)生變化，相關(guān)的信貸風(fēng)險(xiǎn)程度也有所加大。商業(yè)銀行應(yīng)增加環(huán)保類指標(biāo)對(duì)這類行業(yè)的貸款加以識(shí)別評(píng)估，如原材料消耗、碳排放量標(biāo)準(zhǔn)、環(huán)保部門(mén)記錄情況等指標(biāo)。二是提高信貸人員風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。商業(yè)銀行可通過(guò)聘請(qǐng)專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)量身定制適合的內(nèi)部控制和信貸風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)課程，制定考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，提高信貸人員參與的積極性。

3.嚴(yán)格控制信貸業(yè)務(wù)活動(dòng)

一是嚴(yán)格貸前調(diào)查。信貸員承擔(dān)了包括借款人的基本信息資料、工作地點(diǎn)、真實(shí)收入情況等貸前調(diào)查工作，商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行雙人貸前審核制度，真正從調(diào)查源頭上防范信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)入。二是加強(qiáng)貸中審查。審貸分離是貸中審查的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，商業(yè)銀行應(yīng)要求從業(yè)人員各司其職，不允許出現(xiàn)“一肩挑”的越權(quán)現(xiàn)象，加大懲處力度。三是強(qiáng)化貸后監(jiān)管。商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)借款人的實(shí)際情況增加月度或季度走訪次數(shù)，如果發(fā)現(xiàn)借款人出現(xiàn)重大事項(xiàng)嚴(yán)重影響貸款償還，商業(yè)銀行應(yīng)及時(shí)啟動(dòng)清收工作。

4.加大信貸業(yè)務(wù)監(jiān)督力度

一是提高審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性。商業(yè)銀行審計(jì)人員權(quán)力不受其他部門(mén)或各分支行領(lǐng)導(dǎo)制約，有利于加強(qiáng)信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的靈敏度，二是嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任追究制度。商業(yè)銀行應(yīng)增加對(duì)高層管理者和各分支行行長(zhǎng)的權(quán)力約束，防止領(lǐng)導(dǎo)者以權(quán)謀私現(xiàn)象發(fā)生，并對(duì)從業(yè)人員的在職表現(xiàn)、工作態(tài)度以及過(guò)往獎(jiǎng)懲情況進(jìn)行登記，對(duì)審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，追究相關(guān)經(jīng)辦人和上級(jí)審批管理者的連帶責(zé)任，形成對(duì)其他員工的震懾作用，避免類似事件的再次發(fā)生。

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[責(zé)任編輯：王鳳娟]