高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制若干問(wèn)題思考

王春強(qiáng)

摘要：近年來(lái)，國(guó)家積極鼓勵(lì)科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，加大對(duì)高新技術(shù)的政策支持，使高新技術(shù)企業(yè)得到了快速的發(fā)展。但高新技術(shù)企業(yè)又不同于傳統(tǒng)行業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)有著技術(shù)或產(chǎn)品研發(fā)周期長(zhǎng)、研發(fā)投入大、研發(fā)失敗率高，但只要研發(fā)成功，投資收益率非常高的高風(fēng)險(xiǎn)、高收益特點(diǎn)。因此，企業(yè)的管理者在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中必須加強(qiáng)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控，實(shí)行有效的內(nèi)部控制管理，來(lái)提高企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，加快研發(fā)成果轉(zhuǎn)化與應(yīng)用，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展?；诖?，本文從目前高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制要素中的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、和控制活動(dòng)等幾個(gè)方面分析存在問(wèn)題并提出相應(yīng)解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；內(nèi)部控制；解決對(duì)策

一、高新技術(shù)研發(fā)企業(yè)在內(nèi)部控制方面所存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境方面

1、公司治理結(jié)構(gòu)不完善。治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制管理的前提，一些高新技術(shù)企業(yè)雖然也設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)，但是在日常管理過(guò)程中并沒(méi)有按照相關(guān)的法律法規(guī)和議事規(guī)則行事，使相關(guān)機(jī)構(gòu)在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的管理職能弱化，機(jī)構(gòu)設(shè)置形同虛設(shè)，造成企業(yè)重要決策缺乏行之有效的監(jiān)督和審核，沒(méi)有形成真正相互制衡、有效運(yùn)轉(zhuǎn)的治理機(jī)制，增加了企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2、人力資源政策不合理。高新技術(shù)企業(yè)的員工有很多是技術(shù)研發(fā)型的人員，薪酬水平高，人員流動(dòng)性大，一些企業(yè)關(guān)鍵崗位的選人用人機(jī)制缺失，人員配置不合理；薪酬激勵(lì)和考核約束機(jī)制過(guò)于陳舊，不適合新時(shí)期高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，造成關(guān)鍵核心人員的流失，導(dǎo)致研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)加大，可能給企業(yè)正在研發(fā)的項(xiàng)目造成很大的損失。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失。高新技術(shù)企業(yè)有高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的特點(diǎn)，企業(yè)必需對(duì)其所研發(fā)的項(xiàng)目的可行性及所面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素事前進(jìn)行充分的科學(xué)論證和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。但在實(shí)踐中很多中小企業(yè)的管理層風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失，不能充分認(rèn)識(shí)和了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中將會(huì)面臨哪些不確定的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）控制活動(dòng)方面

1、研發(fā)活動(dòng)缺少有效管理。關(guān)鍵和核心技術(shù)人員崗位設(shè)置不合理，導(dǎo)致資源浪費(fèi)和研發(fā)效率低下低；研發(fā)項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，導(dǎo)致研發(fā)項(xiàng)目過(guò)多，創(chuàng)新能力不足或資源浪費(fèi)。授權(quán)審批權(quán)限不清，職責(zé)不明，造成研發(fā)審批程序冗長(zhǎng)，研發(fā)效率低下，費(fèi)用管理失控；研發(fā)過(guò)程中缺乏項(xiàng)目定期評(píng)審，不能及時(shí)糾偏，導(dǎo)致研發(fā)效率降低、研發(fā)成本提高。

2、預(yù)算管理不到位。一些高新技術(shù)企業(yè)的管理層因缺少預(yù)算管理理念，對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不到位，預(yù)算主體和責(zé)任不明確，公司預(yù)算成為單純的財(cái)務(wù)預(yù)算或財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算；企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃落實(shí)不到位，預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)缺乏有效的約束和管控，造成企業(yè)資源浪費(fèi)和成本費(fèi)用增加；預(yù)算執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)格，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式；這些都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)損失，最終影響到企業(yè)的發(fā)展。

3、研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)措施不力。高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)目的是轉(zhuǎn)化應(yīng)用，滿(mǎn)足市場(chǎng)需求；研究成果不能充分轉(zhuǎn)化，技術(shù)與研發(fā)目的不符或技術(shù)成果無(wú)法應(yīng)用，就會(huì)導(dǎo)致研發(fā)技術(shù)資源浪費(fèi)。企業(yè)研發(fā)成果保護(hù)措施不力，對(duì)技術(shù)資料的保管不善，導(dǎo)致重要資料、圖紙泄露；專(zhuān)利申請(qǐng)不及時(shí)，技術(shù)被其他企業(yè)搶先注冊(cè)；知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬存在分歧，分屬責(zé)任利益界定不清，導(dǎo)致知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛，給企業(yè)造成重大損失。

二、對(duì)高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策

（一）提高企業(yè)內(nèi)部控制管理意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

高新技術(shù)企業(yè)的管理者只有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在保證企業(yè)資產(chǎn)保值增值、防范風(fēng)險(xiǎn)以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等方面的重要意義，才能積極建立和完善內(nèi)部控制管理體系，有效推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施。

1、完善公司法人治理結(jié)構(gòu)

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和層理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限和工作程序。企業(yè)重大事項(xiàng)和重要決策要實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度；機(jī)構(gòu)設(shè)置要科學(xué)合理，職責(zé)權(quán)限明確，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。企業(yè)要定期對(duì)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)和運(yùn)行效率和效果進(jìn)行全面評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或存在缺陷的，要及時(shí)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。

2、完善人力資源激勵(lì)政策

高新技術(shù)企業(yè)不同于傳統(tǒng)行業(yè)，最大的區(qū)別在于人才與創(chuàng)新。創(chuàng)新要依賴(lài)于員工的智力發(fā)揮。因此企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)造條件，搭建平臺(tái)讓員工在這個(gè)平臺(tái)上充分展現(xiàn)與發(fā)揮自己的能力和才華。要求企業(yè)改變傳統(tǒng)用人政策，轉(zhuǎn)變用人思維；企業(yè)與員工不再是簡(jiǎn)單的雇傭與被雇傭的關(guān)系，而是更為新型的合伙或合作制關(guān)系。企業(yè)與員工的角色的轉(zhuǎn)換使傳統(tǒng)的人力資源管理政策發(fā)生的根本性的變化，要求企業(yè)在薪酬體制和激勵(lì)政策以及勞動(dòng)關(guān)系方面進(jìn)行創(chuàng)新。

（1）薪酬體制。高新技術(shù)企業(yè)要結(jié)合自己的實(shí)現(xiàn)情況，建立基本工資+福利工資+績(jī)效工資的模式，充分體現(xiàn)員工基本價(jià)值與業(yè)績(jī)貢獻(xiàn)的多維度評(píng)價(jià)與考核的薪酬體制。

（2）股權(quán)激勵(lì)。新型的勞務(wù)關(guān)系決定企業(yè)要有新的激勵(lì)政策，股權(quán)激勵(lì)更能體現(xiàn)這種關(guān)系的轉(zhuǎn)變。企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況設(shè)計(jì)科學(xué)有效的股權(quán)激勵(lì)方案，無(wú)償捐贈(zèng)股權(quán)或設(shè)計(jì)期權(quán)的形式，深化員工與企業(yè)的關(guān)系，讓員工有參與感和歸屬感，充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，提高工作效率，為企業(yè)做出更大成就。

（二）建立和完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)建立和完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意管理識(shí)；要明確風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)各層級(jí)各部門(mén)的職責(zé)分工，制定相關(guān)責(zé)任人和全體人員的溝通匯報(bào)機(jī)制；各部門(mén)相關(guān)責(zé)任人需要對(duì)與自己相關(guān)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和控制，并且針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)提出合理有效的應(yīng)對(duì)措施和解決方案。

（三）加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)

1、加強(qiáng)研發(fā)活動(dòng)的管理

高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。企業(yè)的重要研發(fā)項(xiàng)目要選定合適的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，合理配置關(guān)鍵崗位的核心技術(shù)人員，保證項(xiàng)目研發(fā)順利開(kāi)展和資源有效利用。企業(yè)重大研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)要進(jìn)行充分的可行性研究，科學(xué)論證，可聘請(qǐng)行業(yè)或外部專(zhuān)家進(jìn)行論證指導(dǎo)，編制可行性研究報(bào)告。規(guī)范企業(yè)項(xiàng)目研發(fā)的授權(quán)審批流程，明確各層級(jí)和部門(mén)的授權(quán)范圍、職責(zé)權(quán)限，程序和責(zé)任。研發(fā)過(guò)程中的重大事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度。研發(fā)過(guò)程中，研發(fā)項(xiàng)目要定期進(jìn)行評(píng)審，跟蹤檢查項(xiàng)目進(jìn)展情況，評(píng)估各階段的研發(fā)成果，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾編，制定解決方案，確定項(xiàng)目順利實(shí)施。

2、建立企業(yè)全面預(yù)算管理制度

“凡事預(yù)則立、不預(yù)則廢”。企業(yè)的管理層要強(qiáng)化預(yù)算管理理念，充分認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的重要性是開(kāi)展和實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)。企業(yè)要設(shè)立全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，明確層級(jí)和部門(mén)的預(yù)算管理責(zé)任，完善全面預(yù)算管理制度。要結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)計(jì)劃，合理設(shè)計(jì)預(yù)算目標(biāo)，全員參與，層層分解；做到預(yù)算目標(biāo)科學(xué)、責(zé)任分工明確、預(yù)算編制準(zhǔn)確、審批程序規(guī)范、預(yù)算執(zhí)行有效，考核嚴(yán)格合理，能有效發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的問(wèn)題，并提出解決問(wèn)題的思路，使全面預(yù)算成為企業(yè)管理的重要手段和管理工具。

3、提升技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化能力，加強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)

（1）高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)成果是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)的重要體現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)積極進(jìn)行技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化和應(yīng)用，積極推向市場(chǎng)。產(chǎn)品或服務(wù)在推向市場(chǎng)之前，企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)需求進(jìn)行充分市場(chǎng)調(diào)研和需求測(cè)試，確保新產(chǎn)品符合市場(chǎng)需求和具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)；根據(jù)市場(chǎng)需求情況，制定詳細(xì)的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)策略。

（2）企業(yè)要建立和完善知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理制度，加強(qiáng)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)力度。定期對(duì)技術(shù)成果進(jìn)行論證評(píng)價(jià)，及時(shí)進(jìn)行專(zhuān)利評(píng)審和申請(qǐng)，保證技術(shù)成果和專(zhuān)利具有先進(jìn)性；明確產(chǎn)權(quán)權(quán)屬，減少知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛；加強(qiáng)對(duì)核心和關(guān)鍵崗位技術(shù)人員的管理和考核，簽訂保密協(xié)議。建立技術(shù)資料的保管存檔制度，完善資料查閱、傳遞、保管程序，防范技術(shù)成果的各種泄密風(fēng)險(xiǎn)；

結(jié)語(yǔ)：綜合以上分析，一些高新技術(shù)企業(yè)的管理層應(yīng)認(rèn)真梳理和充分認(rèn)識(shí)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展的過(guò)程中問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理意識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)控管理，制定應(yīng)對(duì)策略，防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

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