高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司及高校企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)探析

楊俊竹

摘要：高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司及高校企業(yè)的目標(biāo)之一是管理高校的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，促進(jìn)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，對(duì)高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的保值增值、高科技企業(yè)孵化等有積極的推動(dòng)和引領(lǐng)作用，具有鮮明的時(shí)代特點(diǎn)以及行政色彩。建立高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司及企業(yè)的內(nèi)部控制體系，從明確內(nèi)控目標(biāo)、健全內(nèi)控組織架構(gòu)、建立科學(xué)的內(nèi)部信息傳遞機(jī)制、完善治理結(jié)構(gòu)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制與聯(lián)系人制度、健全內(nèi)部監(jiān)督制度等方面入手，建立高校資產(chǎn)管理公司內(nèi)控體系，以規(guī)范其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、防范和化解風(fēng)險(xiǎn)、為資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司;高校企業(yè);內(nèi)部控制

一、高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司及高校企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)意義就是為了能充分利用各種內(nèi)外資源，從而提高組織經(jīng)營(yíng)效率的調(diào)節(jié)與制約模式。所謂高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司及高校企業(yè)指由各大高校出資、投入并共同組建的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，歸根結(jié)底仍屬于國(guó)家出資企業(yè)。在此背景下，加強(qiáng)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司及高校企業(yè)內(nèi)部控制的必要性主要包括以下兩點(diǎn)：第一點(diǎn)，國(guó)家的相關(guān)規(guī)章制度規(guī)定;第二點(diǎn)，要想完善資產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理體系，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。同時(shí)，高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司及高校企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的幾大優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)在：首先，合理的內(nèi)部控制手段能有效規(guī)范資產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益;其次，實(shí)施內(nèi)部控制能有效制約企業(yè)的各階層權(quán)利，做到制度管人，避免職權(quán)濫用情況;再次，完善內(nèi)部控制體系能提高資產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部治理工作質(zhì)量，同時(shí)提高企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，最終促使高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展。

二、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司及高校企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)與要點(diǎn)

（一）內(nèi)部控制目標(biāo)

1.加強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)

資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司及高校企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制可以有效促進(jìn)其遵循國(guó)家法律法規(guī)，并將自身發(fā)展置于合法框架下，在守法的基礎(chǔ)上發(fā)展企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。高校企業(yè)作為校辦企業(yè)與學(xué)校之間的樞紐，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)下風(fēng)險(xiǎn)較大，其責(zé)任也較重，若逾越法律就會(huì)快速使學(xué)校、企業(yè)甚至國(guó)家都要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，實(shí)施內(nèi)部控制管理工作十分重要。

2.促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)的增值

良好的內(nèi)部控制不僅能為高校資產(chǎn)公司及高校企業(yè)提供扎實(shí)的制度保障，為其保駕護(hù)航，內(nèi)部控制還可以使高校資產(chǎn)公司及高校企業(yè)通過(guò)分析自身所處的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、政策背景，采取一定的內(nèi)部控制手段，從而有效的保值增值國(guó)有資產(chǎn)。

3.促進(jìn)提高信息報(bào)告質(zhì)量

企業(yè)可靠的內(nèi)外部信息能為管理層提供科學(xué)、有效的信息數(shù)據(jù)，并支持管理層做一些正確的經(jīng)營(yíng)決策。同時(shí)，實(shí)施內(nèi)部控制可以促進(jìn)提高信息報(bào)告質(zhì)量，保證信息的真實(shí)、完整性，提高高校資產(chǎn)公司及高校企業(yè)的公信力和影響力，從而保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中順利進(jìn)行。

（二）資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司及高校企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制要點(diǎn)

1.對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制管理

高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司及高校企業(yè)實(shí)施內(nèi)部要點(diǎn)主要包括以下兩個(gè)方面：一是依據(jù)我國(guó)相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，建立健全高校企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)內(nèi)部董事會(huì)、股東會(huì)以及經(jīng)理層等權(quán)利和義務(wù)，使企業(yè)各個(gè)階層都能各司其職，旅行職責(zé);二是實(shí)施內(nèi)部控制是資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》制度的要求。

2.對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制要點(diǎn)

所有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是內(nèi)部控制的重點(diǎn)，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司是高校企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后形成的校辦企業(yè)管理形式。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的“先子后母”的發(fā)展形勢(shì)，就客觀造成了子、母公司之間關(guān)系管理和控制是一個(gè)非常復(fù)雜的問(wèn)題。面對(duì)以上情況，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司在內(nèi)部控制中重點(diǎn)實(shí)施財(cái)務(wù)管理，應(yīng)做到既細(xì)節(jié)又全面。例如在高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)中，要想進(jìn)行資金借貸時(shí)必須履行規(guī)定的批準(zhǔn)程序，即：經(jīng)公司經(jīng)理層會(huì)議審核后，向董事會(huì)報(bào)告，董事會(huì)審核后進(jìn)行批準(zhǔn)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)依據(jù)借貸資金的額度、用途以及借貸期限，在各類借貸資金中選擇最合適的借貸途徑，以此降低借貸成本。財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)度借貸資金的監(jiān)督和管理，定期檢查借款使用情況，并及時(shí)向公司董事會(huì)報(bào)告。此外，財(cái)務(wù)控制主體是投資者還是管理層必須明確，從而在源頭上實(shí)施財(cái)務(wù)控制，并解決財(cái)務(wù)控制中出現(xiàn)的各類問(wèn)題。

3.對(duì)外投資的控制要點(diǎn)

高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司及高校企業(yè)在對(duì)外投資屬于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重大事項(xiàng)，應(yīng)指派專門機(jī)構(gòu)，并負(fù)責(zé)對(duì)重大投資項(xiàng)目的投資可行度、投資風(fēng)險(xiǎn)、投資計(jì)劃、投資回報(bào)等事項(xiàng)進(jìn)行具體分析和評(píng)估，相關(guān)機(jī)構(gòu)管理者也要有計(jì)劃的對(duì)重大投資項(xiàng)目進(jìn)展進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)項(xiàng)目投資與否進(jìn)行決策。在確立項(xiàng)目投資后，若發(fā)現(xiàn)在投資過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，相關(guān)機(jī)構(gòu)管理人員應(yīng)盡快向企業(yè)股東以及董事會(huì)進(jìn)行報(bào)告，從而再次確立投資計(jì)劃與投資目標(biāo)。

4.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的內(nèi)控要點(diǎn)

在企業(yè)內(nèi)部控制管理過(guò)程中，應(yīng)建立并完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，分析其中的內(nèi)控要點(diǎn)，具體包括：企業(yè)相關(guān)部門分析、整理并總結(jié)企業(yè)流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金到期債務(wù)比率等一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)建立適合公司發(fā)展目標(biāo)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，通過(guò)依據(jù)企業(yè)自身情況制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警中各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督企業(yè)償債能力，控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。

三、高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司及高校企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

（一）健全內(nèi)部控制組織體系

高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司及高校企業(yè)的內(nèi)部控制工作貫穿于整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，因此為了提高內(nèi)部控制效率，要秉持“統(tǒng)一管控”、“分層管理”、“層層落實(shí)”的控制管理原則，通過(guò)成立公司專門的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，小組成員應(yīng)多元化，包括高校企業(yè)管理者、專職內(nèi)控人員以及資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)主管等人員構(gòu)成，并將企業(yè)的控制管理工作均交給領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)，公司監(jiān)事會(huì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行監(jiān)督。一方面，建立健全高校企業(yè)重大投資項(xiàng)目管理制度以及大型企業(yè)資產(chǎn)采購(gòu)制度，重視起重要設(shè)備的購(gòu)置計(jì)劃與進(jìn)度，對(duì)重大投資項(xiàng)目進(jìn)行事實(shí)調(diào)查和可行性分析;另一方面，公司內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組還要給予分級(jí)管理原則，并指派專門人員進(jìn)行層級(jí)控制工作等，從而完善整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制組織體系，使其有序進(jìn)行，有章進(jìn)行。

（二）建立科學(xué)的內(nèi)部信息傳遞機(jī)制

在目前經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)背景下，科技的飛速發(fā)展帶來(lái)的是信息技術(shù)的普遍應(yīng)用，同時(shí)也深入到了各個(gè)企業(yè)管理領(lǐng)域中，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系已經(jīng)逐漸被自動(dòng)化控制技術(shù)所取代。因此，基于資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下的高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)也應(yīng)順應(yīng)時(shí)代潮流，在充分考慮到企業(yè)成本的前提下，適當(dāng)?shù)囊M(jìn)自動(dòng)化信息技術(shù)，建立起科學(xué)的內(nèi)部信息傳遞機(jī)制。信息技術(shù)的自動(dòng)化控制應(yīng)用可以節(jié)約企業(yè)人力成本，防止管理層信息傳遞不及時(shí)的情況發(fā)生。企業(yè)還應(yīng)發(fā)揮信息技術(shù)在內(nèi)部控制工作中的交流和溝通作用，通過(guò)建立網(wǎng)絡(luò)媒體、網(wǎng)上溝通平臺(tái)等方式，使企業(yè)內(nèi)部信息得到充分傳遞，使企業(yè)外部信息得到充分獲取。

（三）完善治理結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

現(xiàn)代化企業(yè)的制度結(jié)構(gòu)主要包括：公司董事會(huì)、股東會(huì)、審計(jì)部門、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等，各個(gè)階層在公司之間起到相互制約、相互監(jiān)督的作用，其利益差異也促使形成了一套有效的內(nèi)部管控機(jī)制。高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司及高校企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中股東一般為高校關(guān)鍵管理人，在設(shè)置資產(chǎn)管理委員會(huì)時(shí)，只有一人股東監(jiān)督董事及經(jīng)理，即從實(shí)際上對(duì)高校企業(yè)進(jìn)行控制，無(wú)法形成有制約作用的管理機(jī)制。很多高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等其他重要成員均為學(xué)校委派擔(dān)任，企業(yè)失去了互相制衡的積極意義。因此，高校企業(yè)必須完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。首先，基于資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的高校企業(yè)應(yīng)制定類似于《關(guān)于公司各層級(jí)治理機(jī)構(gòu)權(quán)利和義務(wù)》的規(guī)章制度，并合理劃分高校企業(yè)董事會(huì)以及其他重要管理層之間的職權(quán)范圍，防止一手遮天的情況出現(xiàn);其次，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司內(nèi)部人員要獨(dú)立于高校企業(yè)，可以通過(guò)聘請(qǐng)相關(guān)專家對(duì)公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行指導(dǎo)，另外也可以增加一些合適的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司職工代表，從而平衡企業(yè)內(nèi)部制約;最后，強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)部門、監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督管理作用，通過(guò)賦予高權(quán)力，增加多職責(zé)的形式，使其的監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來(lái)。

（四）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制與聯(lián)系人制度

高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司及高校企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中還需監(jiān)理相對(duì)完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制以及完善聯(lián)系人制度。資產(chǎn)企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理應(yīng)側(cè)重于重大事項(xiàng)的控制，包括對(duì)外投資、對(duì)外融資以及對(duì)外擔(dān)保等事項(xiàng)制定嚴(yán)格的控制制度。除了對(duì)公司日常的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)警外，企業(yè)還應(yīng)建立完善的聯(lián)系人制度。聯(lián)系人制度能對(duì)公司所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，從而有效實(shí)現(xiàn)事項(xiàng)、任務(wù)的“上傳下達(dá)”，在提高企業(yè)內(nèi)部控制工作效率的同時(shí)，還能將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制體系應(yīng)做到全程參與、全員參與、動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)。

（五）健全內(nèi)部監(jiān)督制度

建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督工作是整個(gè)企業(yè)管理中最后一個(gè)環(huán)節(jié)，是整個(gè)內(nèi)部控制體系建設(shè)、執(zhí)行、持續(xù)修改完善所進(jìn)行的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，是企業(yè)內(nèi)部控制最薄弱的環(huán)節(jié)。因此，企業(yè)應(yīng)從精細(xì)化管理的角度出發(fā)，從不同角度出發(fā)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行監(jiān)督，其主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司及高校企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行定期考核，對(duì)制度中是否還存在缺陷和不足進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而不斷優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督制度;其次，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理人員進(jìn)行監(jiān)督和考核，提高內(nèi)部控制管理人員的自身素質(zhì)，使其能在日常工作中能嚴(yán)格律己，良好的內(nèi)部監(jiān)督可以有效避免企業(yè)徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生;最后，高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)還要對(duì)內(nèi)部控制管理中財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算等進(jìn)行監(jiān)督及審核，通過(guò)制定財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)工作流程及方法，在發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞時(shí)能及時(shí)進(jìn)行控制并加以改進(jìn)，以此降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損益，保障高校企業(yè)內(nèi)部控制工作效率。

四、總結(jié)

綜上所述，高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司及高校企業(yè)的內(nèi)部控制工作質(zhì)量高低，直接影響著自身的經(jīng)濟(jì)效益，內(nèi)部控制不僅能提高企業(yè)管理水平，還可以有效控制企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益提供健康的內(nèi)部活動(dòng)。因此，高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司及高校企業(yè)都應(yīng)完善治理結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全內(nèi)部控制組織體系，同時(shí)完善內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，細(xì)化內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，最終走向平穩(wěn)、可持續(xù)發(fā)展的道路。

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