上市銀行社會責任信息披露現(xiàn)狀研究

曾椿升

目前，信息披露質量的良莠不齊是我國社會責任信息披露發(fā)展的主要阻礙，本文選取銀行業(yè)研究上市銀行的社會責任信息披露情況。

一、上市銀行社會責任信息披露現(xiàn)狀評價

1.樣本選擇與說明

本文主要對國內16家上市銀行2010年—2012年三年的社會責任報告公布和披露情況進行統(tǒng)計分析，樣本數據來自于在上海證券交易所和深圳證券交易所公布或披露社會責任報告的16家上市銀行，其中包括：4家國有控股銀行、9家股份制商業(yè)銀行（中興、光大、平安、華夏、招商、民生、興業(yè)、交通、浦發(fā)銀行）以及3家城市商業(yè)銀行（北京銀行、南京銀行、寧波銀行）。

2.社會責任信息披露形式分析

在所選擇的滬深兩市16家銀行企業(yè)中，2005年還沒有企業(yè)單獨披露社會責任信息，只有部分企業(yè)在年度報告中描述性披露。因此，2005-2008年期間按有無獨立社會責任報告可分為獨立披露和非獨立披露兩種披露形式。我國上市銀行社會責任信息披露形式變化有兩方面特點：第一，上市銀行以獨立社會責任報告形式披露社會責任信息的數量逐年增加，且增加速度較快；第二，2008年16家上市銀行全部以獨立的社會責任報告形式披露了社會責任信息。

3.社會責任信息披露程度分析

（1）信息披露數量分析

本節(jié)主要對國內16家上市銀行2005-2012年8年期間社會責任信息披露數量進行統(tǒng)計分析，樣本數據來自于16家銀行官方網站中公布的社會責任報告。

a,四家國有控股銀行各自累計發(fā)布次數不低于6次，并且從2007年起連續(xù)五年均發(fā)布了社會責任報告。

b,北京銀行、南京銀行、寧波銀行中，2007年只有北京銀行一家城市商業(yè)銀行發(fā)布了社會責任報告，占比33.33%，2008年及以后年度3家城市商業(yè)銀行均發(fā)布社會責任報告。

c,中興、光大、平安、華夏、招商、民生、興業(yè)、交通、浦發(fā)銀行中，2007年后4家股份制商業(yè)銀行沒有發(fā)布獨立社會責任報告，占比44.44%；2008年以后均發(fā)布了獨立社會責任報告，增長速度快。浦發(fā)銀行是最早發(fā)布社會責任報告的上市銀行，截止2012年其累計發(fā)布報告數為8份。

（2）信息披露內容分析

由于對股東責任的披露都是100%，該部分將從客戶、員工、社會公眾三大類對16家上市銀行2010-2012年社會責任報告披露情況進行分析，整理結果如下：

a,總體來說客戶責任方面披露水平不斷上升，其中客戶投訴處理在2011年有較大程度提升，披露該信息的上市銀行比例達到68.75%，相比2010年翻了一倍多；客戶滿意度的信息披露從2010年的56.25%上升到2012年的93.75%，呈逐步上升趨勢。

b,員工薪酬福利情況在社會責任報告中都有所披露，但詳略程度有所不同；員工滿意度披露程度較低，3年來最高披露率也僅為31.25%。

c,上市銀行對公益捐款的信息披露較為主動，近3年來，披露該信息的銀行占比達到90%以上；普及金融知識信息的披露不斷加強，到2011年披露該信息銀行占比達到100%；上市銀行對綠色信貸信息披露較為積極，近3年保持較高水平。

（3）信息披露信度分析

目前我國對于企業(yè)社會責任報告的第三方審驗沒有強制要求和具體規(guī)范，銀行已經披露的第三方審驗都屬于自愿行為，但是這樣的銀行占比較低，從表1反映的上市銀行近5年社會責任報告審驗情況來看，呈現(xiàn)以下特點：

表1 我國社會責任報告信度分析情況表

一是社會責任報告進行第三方審驗的銀行數逐年遞增。二是社會責任報告第三方審驗機構較多。三是上市銀行不傾向選擇第三方點評來增強其社會責任報告可信度，近5年中只有民生銀行2008年選擇了第三方點評。

4.社會責任信息披露存在缺陷

通過對統(tǒng)計結果的分析，可以看出現(xiàn)階段國內上市銀行發(fā)布的社會責任報告，雖然在披露上有了很大的改進，但是所披露社會責任報告仍存在許多問題，具體表現(xiàn)在：第一，銀行間信息披露差異較大：a,提供第三方鑒證的銀行數量較少。b,各上市銀行在信息披露內容的選擇和詳略程度上差異較大。第二，報告中無負面信息披露：16家上市銀行歷年社會責任報告中，只字未提如法律起訴、受監(jiān)督機構處罰等對其有負面影響的信息。第三，信息披露連貫性差：在年度財務報告中，披露當年信息的同時還會有上年的數據比較，而社會責任報告中各上市銀行在不同年度，信息披露內容、結構都有所不同，信息披露連貫性差，不便于信息需求者對企業(yè)一段時期內社會責任履行變化情況進行整體了解和對比。

二、上市銀行社會責任信息披露改進建議

1.逐步完善社會責任信息披露制度與法規(guī)

第一，規(guī)定必須披露的內容，如獨立第三方鑒證、經濟責任、對員工、客戶、環(huán)境等的責任。第二，規(guī)范社會責任信息披露形式，定期發(fā)布銀行企業(yè)社會責任年度報告，確保公眾的知情權，使銀行高層處于公眾的監(jiān)督中，從而不會做出有損公眾利益的決策。第三，筆者建議增加社會責任信息量化指標，統(tǒng)一指標、統(tǒng)一口徑，增強社會責任信息橫向和縱向可比性。

2.加強銀行社會責任信息披露意識

第一，戰(zhàn)略層面：從戰(zhàn)略高度認識和重視銀行企業(yè)社會責任，建立與社會責任履行相關的價值取向，將社會責任履行真正融入到企業(yè)的運營與發(fā)展中，真正使上市銀行做到自愿全面詳細的披露社會責任信息。第二，意識層面：同時銀行要充分認識到履行社會責任的重要性，建立企業(yè)社會責任管理制度，在董事會中設立并明確社會責任職能，建立良好的溝通機制，把兼顧各方利益作為自身發(fā)展目標。

3.建立企業(yè)社會責任信息披露的第三方鑒證制度

為了提高社會責任報告的公信力，就需要實施社會責任信息審驗制度。定期或不定期的評估、抽查各銀行企業(yè)社會責任履行情況。有效地社會責任管理需要建立良好的外部評估機制，將發(fā)布的社會責任報告與參考標準做對比，發(fā)現(xiàn)自身社會責任信息披露的不足。