移動支付對公司的財務影響

孫存中

前言

在移動支付盛行的今天，作為“中國互聯(lián)網(wǎng)之都”的杭州，甚者有人說，延安路天橋上的乞討者都亮出了自己的支付寶二維碼！對于個人支出，由于大多不需要開具發(fā)票，現(xiàn)金支付也好、移動支付也罷，影響不大，但對于注重憑證的企業(yè)財務，移動支付似乎不是那么“正統(tǒng)”，但又都繞不過去。

以筆者所處單位為例，筆者所處的單位為認證中介機構，如ISO9001/14001/18001等體系及企業(yè)資質(zhì)認證的中介，目前還處于成長期，服務對象主要為廣大的中小微企業(yè)，廣大的中小微企業(yè)又總是那么的相似：隨著政府“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”口號的提出，廣大的中小微企業(yè)如雨后春筍般崛起，這些企業(yè)中“夫妻店”占有一定比例，老板們大多是業(yè)務出身，財稅知識相對欠缺，往往認為企業(yè)的就是他本人的，他本人就能代表企業(yè)一切。比如平時的企業(yè)認證服務款項，往往是客戶方個人支出項目款，個人支付寶轉(zhuǎn)入我方公賬，或微信轉(zhuǎn)給我方業(yè)務人員…然后要求我方開具他單位抬頭的發(fā)票，更有甚者，根本不提發(fā)票的事，壓根沒有發(fā)票的概念。

一、個人移動支付給企業(yè)帶來的問題

（一）對往來賬及報表的影響

例如：我公司客戶A科技公司，服務項目首款，由A公司法定代表人張老板個人支付寶賬戶轉(zhuǎn)賬到我公司公賬，并要求開具發(fā)票。經(jīng)我司財務向我司業(yè)務人員說開票必須對公轉(zhuǎn)賬，我司業(yè)務人員告知張老板，張老板回話說公司賬戶沒錢、公司賬戶還沒開好、公司財務請假、公司U盾密碼鎖牢未去銀行辦理、公司賬戶U盾丟失……能說出1萬條理由。財務人員無奈，開了首款發(fā)票，應收科目掛A公司，張老板個人轉(zhuǎn)賬視同A公司付款，沖應收A公司科目。

一個月過后，項目完成，業(yè)務人員到財務說張老板的公司要開發(fā)票，尾款已經(jīng)到賬，是張老板老婆某萍個人賬戶打的！我方財務人員一查，確實有到賬，然后開具尾款發(fā)票。有時財務人員認為這樣確實不妥，不符合“三流一致”的原則，為了自圓其說便讓對方開具一個某某個人代某某公司支付款項的證明，筆者認為，這個所謂的證明并不比用U盾進行公對公轉(zhuǎn)賬便利到哪里去。

這還是先打款后開票的、及時開票的、同時業(yè)務人員及時與財務溝通，往來賬能及時平掉，沒啥大的影響?？墒?，實際操作中，特別是月底，往往會有一大堆個人戶頭進來，財務不知道對應哪家客戶，只好到業(yè)務那邊詢問，業(yè)務人員也未必及時知道對應哪家客戶，比如業(yè)務人員出差，客戶那邊業(yè)務人員個人打款后沒有備注，也未及時告知我方業(yè)務人員等情況，那么財務只好掛個人往來，其他應收款貸方，而實際對應的之前開出的某公司發(fā)票，應收賬款-某公司借方余額也掛賬久已。實際是可以平賬的，不但增加了往來賬管理的成本，而且這樣終究會影響資產(chǎn)負債表上的具體數(shù)字。

當然了，也有支付寶轉(zhuǎn)賬進來，遲遲不要求開發(fā)票的，對方也不需要發(fā)票，比如“夫妻店”等，對發(fā)票沒有概念。財務人員也是敬業(yè)至極，把項目已經(jīng)完結(jié)，款項收回已經(jīng)超過365天沒有開發(fā)票的，經(jīng)與業(yè)務人員確認，按著未開票收入入賬。但是在第366天，客戶提出要發(fā)票，業(yè)務人員說對方準備新三板掛牌，在清賬等等，只留財務人員在風中凌亂…開具發(fā)票，但是前邊已經(jīng)做過無票收入，賬已經(jīng)平掉，銷項增值稅也已經(jīng)繳納，再開要么增值稅重復、要么去找專管員解釋；如果不開，怎么和對方解釋，作為付款方，要求發(fā)票天經(jīng)地義。

（二）對銷售提成考核的影響

以筆者單位為例，銷售回款月度考核，銷售人員的提成是以到款金額為基數(shù)，分段位乘相應的比率得出，每逢月底，銷售人員的到款沒有達到某個月初定的臨界值，或者正好離上個段位提成點少一筆金額，便讓客戶那邊對接業(yè)務員個人轉(zhuǎn)賬，或者隨便找個人轉(zhuǎn)賬，次月初個人這筆打款申請退回，對方公賬再打進來，理由是對方已經(jīng)開好公司賬戶、財務人員已經(jīng)調(diào)休回來、公司U盾已經(jīng)找到等一萬零一個理由。造成銷售提成的多發(fā)，次月退回時雖然要作減項，但是在次月來說，這筆金額可能無足輕重。

（三）給收入造假提供了便利

對于收入，企業(yè)年報審計時是十分重要的一項內(nèi)容，合同、公章均可以偽造，甚至連發(fā)票也可以開具后私自藏匿，不交于對方，服務行業(yè)又無貨物流等證據(jù)可查，而能夠證明交易真實存在的最強有力的就是對公轉(zhuǎn)賬，因為對公戶的開具有獨立于企業(yè)雙方的銀行審核把關，某家企業(yè)為了偽造收入，總不能辦假證去銀行以某客戶名義開戶吧，真的開出，銀行也應承擔一定的責任。

我們以號稱“中國欺詐發(fā)行強制退市第一股”的欣泰電氣財務造假中的一小段為例，來說明非公對公轉(zhuǎn)賬的風險：

“欣泰電氣在會計期末向外部借款，出納人員首先從銀行取出借款，再辦理現(xiàn)金繳款，在付款人一欄直接填寫客戶公司的名稱，將這筆借款為造成客戶償還的應收賬款。到了下個會計期初，再將這筆收到的“應收賬款”還給借款人。這筆借款全程不記賬以瞞天過?！薄?/p>

其實，相比較以客戶名義存現(xiàn)，筆者覺得隨便找個個人轉(zhuǎn)賬到公司賬戶，備注說是某公司的款項，則更為便捷。

二、針對上述問題，筆者提出的幾點解決建議

1.針對往來賬的管理問題，積極向業(yè)務人員宣傳本公司公賬戶不接受客戶個人銀行卡、個人支付寶、個人微信以客戶項目款的名義轉(zhuǎn)賬，否則財務不予到款確認，這將直接影響業(yè)務人員的提成。對方實在無法辦理公對公轉(zhuǎn)賬的，可以通過業(yè)務人員交現(xiàn)金到財務，財務開出收據(jù)，月底集中存現(xiàn)，或視現(xiàn)金量及時存到公司銀行賬戶。

2.對于項目已經(jīng)完結(jié)，且服務款項收到超半年的客戶，由財務人員發(fā)出詢證函，對方確實不要發(fā)票的，財務人員根據(jù)收回的確認函，以不開票收入入賬，銷售稅額視同正常申報，也符合稅務規(guī)定。

3.關于次月退款對提成的影響，財務應作出制度，但凡以現(xiàn)金交過來的項目款，我們開出客戶抬頭的收據(jù)，視同已經(jīng)得到客戶認可，視同該筆金額確實是客戶的項目款，而不是他人先行墊付資金，以經(jīng)收據(jù)開出，除項目終止等原因外，概不辦理退款，可有效阻止業(yè)務人員臨時墊款抬高提成點數(shù)，以避免給公司帶來損失。

4.企業(yè)網(wǎng)銀一般要2人以上的程序，常見的有制單人、復核人兩道防線，另外需要U盾介質(zhì)，正是這種原因，和移動支付相比才顯得落后、麻煩。相關銀行機構可以推出企業(yè)網(wǎng)銀APP，以使公對公轉(zhuǎn)賬的方便程度不亞于個人支付寶、微信。