基層稅務部門支持民營經濟發(fā)展的思考與建議

黎 濤

黨中央、國務院高度重視民營經濟發(fā)展。2018年11月1日，習近平總書記在民營企業(yè)座談會上指出，民營經濟是推動社會主義市場經濟發(fā)展的重要力量，是推進供給側結構性改革、推動高質量發(fā)展、建設現(xiàn)代化經濟體系的重要主體，也是我們黨長期執(zhí)政、團結帶領全國人民實現(xiàn)“兩個一百年”奮斗目標和中華民族偉大復興中國夢的重要力量。民營經濟是經濟社會發(fā)展的重要基礎，是穩(wěn)增長、促就業(yè)、惠民生的重要途徑。

稅收作為調控經濟的重要杠桿，對引導和促進民營經濟發(fā)展具有顯著優(yōu)勢。近年來，稅務部門圍繞全國經濟發(fā)展大局，充分發(fā)揮稅收職能作用，不斷優(yōu)化稅收服務，持續(xù)改善營商環(huán)境，有力扶持和促進了民營經濟發(fā)展。

一、多角度分析我國民營經濟發(fā)展中存在的問題

民營經濟是具有中國特色的一種經濟概念和經濟形式，改革開放以來，民營經濟在我國經濟結構中所占的比重逐步擴大，開始發(fā)揮越來越廣泛的作用，已成為中國經濟高速發(fā)展的生力軍。從整體來看，我國民營企業(yè)雖然保持了較好的發(fā)展勢頭，但在加快新舊動能轉換、實現(xiàn)高質量發(fā)展方面，還存在著不平衡不充分現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在：

（一）多種因素制約民營經濟發(fā)展

1.民營經濟發(fā)展環(huán)境不夠寬松。一是政府部門的服務意識還需要增強。對民營經濟仍沿襲“依權監(jiān)管”的模式，不作為、懶作為的現(xiàn)象依然存在。二是在“市場準入”上，民營經濟沒有完全享有公平待遇。民營經濟在投資準入、能源供應、貸款支持、征用土地、人才使用等方面與國有經濟、外商經濟享有同等待遇的相關政策也不完善或難以落實。

2.民營企業(yè)起點較低。一是起步水平較低，原始積累不足，低水平重復投資較為普遍。二是投資盲目性較大，追求目標短期化。三是職業(yè)操守不強，不正當競爭、制假造假、損害環(huán)境等現(xiàn)象時有發(fā)生。四是發(fā)展缺乏長期戰(zhàn)略和長遠眼光。五是大多數(shù)民營企業(yè)存在“缺管理人才、缺技術人才、缺營銷人才”的問題，人員流動頻繁，不利于企業(yè)的發(fā)展。

3.民營經濟經營管理模式落后。為了減少支出，多數(shù)企業(yè)外聘兼職會計，這些會計只是根據(jù)老板的意圖做賬，不能全面反映企業(yè)的經營成果，被稱之為“外賬會計”，是應付稅務部門的；而內賬是自己的親信記賬，只有股東才了解其具體情況，是不對外的。企業(yè)內賬、外賬的存在，不僅僅是管理的問題，有些深層次的問題值得各級政府注意。

4.民營企業(yè)融資渠道依然不暢。大多數(shù)中小民營企業(yè)承受市場風險和經濟發(fā)展周期波動的能力較差，易于“倒閉”、“跑路”，穩(wěn)定性不強；缺乏獲得銀行貸款所需的正規(guī)渠道，整個金融組織缺乏直接面向民營企業(yè)的商業(yè)化銀行，加上信用中介服務體系滯后，國有大銀行無論在自身機制上還是在技術操作上，都無法適應民營經濟的發(fā)展的需要。

（二）落實稅收優(yōu)惠政策不夠主動

財稅政策不能完全滿足民營經濟發(fā)展的需要。近年來盡管出臺了一系列對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，但真正落實到位的卻少之甚少，很多企業(yè)由于種種原因，沒有真正享受到稅收優(yōu)惠政策。

1.民營企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策的應用不夠充分。有的民營企業(yè)，特別是小微企業(yè)，在享受稅收優(yōu)惠政策方面積極性不高，效果不明顯。例如，在不影響企業(yè)效率的前提下錄用殘疾人員，既能促進殘疾人員就業(yè)，又能合理降低企業(yè)稅收負擔，目前除福利企業(yè)之外，很少企業(yè)運用這一政策。再如，小微企業(yè)盈利能力較弱或者虧損，有的一年享受的優(yōu)惠稅額不足萬元，企業(yè)主動享受稅收優(yōu)惠的積極性不高。

2.民營企業(yè)對稅收政策導向作用的關注度不夠高。據(jù)調查，80%以上的民營企業(yè)，特別是中小型民營企業(yè)，只關心自身生產經營，對稅收政策知之甚少，認為企業(yè)只要依法納稅就行，沒有深入準確地了解稅收政策出臺背景，更沒有深入研究稅收政策的扶持和導向作用，造成稅收對經濟的調控作用打了折扣。近年來，國務院多次出臺減稅免稅政策，調查發(fā)現(xiàn)，仍有部分企業(yè)沒能運用好這些優(yōu)惠政策。

3.民營企業(yè)科技研發(fā)的主觀能動性不夠強。近年來，國家出臺了一系列促進科技研發(fā)的稅收優(yōu)惠政策。受產業(yè)結構限制，大部分民營企業(yè)產品技術含量較低，競爭能力不強，擁有自主研發(fā)能力的企業(yè)較少。同時，民營企業(yè)在創(chuàng)辦之初偏重于追求利潤，不注重研發(fā)投入，存在短期化經營傾向，加之新產品、新技術研發(fā)資金投入大、風險較高，民營企業(yè)難以承受，導致科技研發(fā)積極性不高。

（三）稅收優(yōu)惠政策存在的偏差

1.稅收優(yōu)惠政策布局需進一步規(guī)劃。一是優(yōu)惠政策的優(yōu)惠對象局限于特殊群體、特定企業(yè)，范圍窄，附加條件多，普惠性不高。二是激勵創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策惠及的是特定群體，如高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、小微企業(yè)、創(chuàng)投企業(yè)，而廣大普通創(chuàng)業(yè)者享受不到。三是現(xiàn)行激勵創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策扶持對象大多為高新技術企業(yè)、軟件和集成電路企業(yè)等，忽略了技術含量較低的其他行業(yè)。

2.稅收優(yōu)惠政策本身有待完善。一是條件過于嚴格，企業(yè)受惠面受限。如享受小微企業(yè)低稅率優(yōu)惠，須同時滿足四個基本條件。三是專業(yè)技術性強，權責不統(tǒng)一。研究開發(fā)費用的判定、節(jié)能節(jié)水及環(huán)境保護專用設備的劃分、創(chuàng)投抵免政策中初創(chuàng)中小科技型企業(yè)的界定等，稅務機關和企業(yè)對符合性條件的界定不一致，實際操作難度較大。四是優(yōu)惠項目目錄更新時間長。如農林牧漁業(yè)項目、可以抵免稅款的專項設備目錄更新等。

3.稅收優(yōu)惠政策穩(wěn)定性有待進一步增強?，F(xiàn)行激勵創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，多數(shù)是以通知、公告形式發(fā)布的，政策時限短、延續(xù)性差，致使創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新主體容易產生短期心理，影響企業(yè)長期決策和長遠發(fā)展，不利于營造持久良好的發(fā)展環(huán)境。同時，也造成稅收優(yōu)惠政策分布零散、更新頻繁。在稅收政策不斷“打補丁”背景下，納稅人必須在繁雜的文件中搜尋，提高了納稅遵從成本，部分中小企業(yè)頻頻喪失享受稅收優(yōu)惠機會。

4.稅收優(yōu)惠政策落地生根有待進一步培育。近年來各部門圍繞雙創(chuàng)出臺的政策繁多，政策解讀的力度跟不上，影響了政策落地生根。固定資產加速折舊作為一項稅收優(yōu)惠，只能延遲納稅，不能減少納稅，優(yōu)惠力度無法與高新技術企業(yè)低稅率和研發(fā)費用加計扣除相比，致使部分企業(yè)對這類優(yōu)惠興趣不大；科技創(chuàng)新虧損企業(yè)可以享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠，增加本期虧損額，實質是增加了企業(yè)以后年度可享受的減免稅額度。

二、稅收進一步支持和服務民營經濟發(fā)展的建議

進一步支持和服務民營經濟發(fā)展，總的思路是靠前一步，積極作為，精準服務，抓住貫徹稅收政策與民營經濟發(fā)展的契合點，發(fā)揮好稅收政策的導向扶持作用，助力民營企業(yè)高質量發(fā)展。

（一）做好三個引導，促進民營企業(yè)減稅降負

1.引導民營企業(yè)關注稅收政策導向，優(yōu)化發(fā)展戰(zhàn)略。民營企業(yè)要密切關注稅收政策動向，分析找準國家重點扶持的產業(yè)方向，及時調整經營范圍和投資項目，找準適合自身發(fā)展的道路。例如，現(xiàn)行關于產業(yè)投資的稅收優(yōu)惠，包括國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%稅率征收所得稅，準許環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備投資額的10%從企業(yè)當年應納稅額中抵免等，體現(xiàn)了國家重點扶持的產業(yè)導向，民營企業(yè)在調整產業(yè)方向時，可結合實際優(yōu)先考慮。

2.引導民營企業(yè)用好用活稅收優(yōu)惠，切實減負增效。指導企業(yè)綜合分析優(yōu)惠政策效果，及時足額享受稅收優(yōu)惠，切實減負增效，增強發(fā)展活力。如，自2017年1月1日起至2019年12月31日止，對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅等。對有明確起止時間的優(yōu)惠政策，要提醒企業(yè)及時關注政策是否延期，如果延期可繼續(xù)享受減免，如未延期要按規(guī)定申報納稅，切實防范稅收風險。

3.引導民營企業(yè)聚焦主業(yè)加大研發(fā)，實現(xiàn)轉型升級。三部委《關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》規(guī)定，科技研發(fā)費用在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除。對此，三部委要求，要加大政策宣傳力度，指導幫助企業(yè)開展稅收政策效應分析，引導企業(yè)從新產品、新技術、新工藝等方面入手，不斷加大科技研發(fā)投入，建一流團隊，出一流產品，成一流產業(yè)，全面提升民營企業(yè)技術含量、經濟效益。

（二）增進三個便利，持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境

1.拓展“一網(wǎng)通辦”，便利納稅人操作。要整合各地面向納稅人的網(wǎng)上辦稅服務廳，實施全國范圍規(guī)范統(tǒng)一的優(yōu)化版電子稅務局，實現(xiàn)界面標準統(tǒng)一、業(yè)務標準統(tǒng)一、數(shù)據(jù)標準統(tǒng)一、財務報表轉換等關鍵創(chuàng)新事項統(tǒng)一的優(yōu)化版電子稅務局，進一步拓展“一網(wǎng)通辦”的范圍。豐富多元化繳退庫方式，積極研究推動通過第三方非銀行支付機構繳納稅費，為納稅人辦理交款提供便利；推進稅收電子退庫全聯(lián)網(wǎng)、全覆蓋，實現(xiàn)申報、證明辦理、核準、退庫等業(yè)務網(wǎng)上辦理，提高資金退付和使用效率，增強民營企業(yè)的資金流動性。

2.強化“精準輔導”，便利納稅人接受?；鶎佣悇詹块T要充分運用納稅人學堂等載體，專門組織面向民營企業(yè)的政策輔導。對面上普通適用的政策要進行系統(tǒng)輔導，對重要專項政策要進行專題輔導，對持續(xù)經營的民營企業(yè)要及時開展政策更新輔導，對新開辦的民營企業(yè)要及時送政策上門，幫助企業(yè)及時了解、充分適用。上級稅務部門要持續(xù)做好稅收政策的清理和稅收政策視頻解讀，動態(tài)編寫、修訂和發(fā)布《稅收優(yōu)惠政策匯編》及分類別的稅收優(yōu)惠指引，并在12366納稅服務平臺開辟稅收優(yōu)惠政策專題專欄，幫助民營企業(yè)納稅人熟悉掌握、用足用好相關優(yōu)惠政策。

3.優(yōu)化“辦稅方式”，便利納稅辦稅。一是大幅度簡化辦稅程序。探索推行納稅申報“提醒糾錯制”，在稅務注銷等環(huán)節(jié)推行“承諾制”容缺辦理。二是壓縮辦稅時間。按照世界銀行《營商環(huán)境報告》的納稅時間標準，在上年度的基礎上壓縮10%以上，并持續(xù)推進為民營企業(yè)辦理涉稅事項的提速工作。三是拓寬一次辦結事項。要持續(xù)更新辦稅事項“最多跑一次”清單，實現(xiàn)70%以上涉稅事項一次辦結。四是精簡壓縮辦稅資料。對民營企業(yè)等納稅人向稅務機關報送的資料再精簡25%以上；簡并優(yōu)化增值稅、消費稅等納稅申報表，并推進實施增值稅申報表“一表集成”、消費稅“一鍵申報”。

（三）健全三項機制，助力民營企業(yè)紓困解難

1.健全部門互動機制，合力推進政策落地。一是深化“銀稅互動機制”。各級稅務部門要聯(lián)合銀保監(jiān)部門和銀行業(yè)金融機構，進一步深入開展“銀稅互動”活動，并由“線下”向“線上”拓展，鼓勵和推動銀行依托納稅信用創(chuàng)新信貸產品，深化稅務、銀行信息互通，緩解小微民營企業(yè)融資難題。二是抓好政府各行政執(zhí)法部門的“執(zhí)法聯(lián)動機制”。對高新技術企業(yè)、科技企業(yè)孵化器等稅收優(yōu)惠項目，加強部門配合，明確職責分工、工作流程、作業(yè)標準，強化信息共享。三是健全“中介配合機制”。在明確中介機構責任的基礎上，互相借力，協(xié)助做好相關事項確認。對于部分事項，通過政府購買服務方式減輕納稅人負擔。加強監(jiān)督管理，促進中介機構依法公正獨立開展工作。

2.健全與民營企業(yè)常態(tài)化溝通及業(yè)務幫扶機制，切實關注企業(yè)發(fā)展。一是稅務部門要會同工商聯(lián)和協(xié)會商會等部門，進一步拓展稅企雙方溝通渠道和平臺。要經常性地通過召開座談會等方式，面對面征詢民營企業(yè)意見，及時回應關切。稅務總局通過12366納稅服務熱線、12366納稅服務平臺等渠道在全國范圍組織開展民營企業(yè)需求專項調查。二是抓好業(yè)務幫扶。在鼓勵大眾創(chuàng)業(yè)方面，進一步拓延到“眾扶者”。對企業(yè)聘用的高科技人才，允許就其實際支付的工資加計50%甚至更高比例扣除。在鼓勵技術研發(fā)方面，采取多樣化激勵手段，如針對企業(yè)核心技術和關鍵元器件的研發(fā),普遍存在資金投入大、周期長、風險大的特點，建議提高研發(fā)費加計扣除比例；對形成成果的研發(fā)創(chuàng)新給予獎勵性優(yōu)惠；對納稅人持有“著名商標”的，允許其廣告費和宣傳費扣除突破15%的比例限制。

3.健全稅收執(zhí)法機制，保障民營企業(yè)合法權益。一是進一步規(guī)范稅務檢查。稅務部門在實施稅務檢查中，要做到民營企業(yè)與其他企業(yè)一視同仁，堅持“無風險不檢查、無審批不進戶、無違法不停票”。對正常生產經營的企業(yè)要少打擾乃至不打擾，避免因為不當征稅導致正常運行的企業(yè)停擺。除舉報等違法線索明顯的案件外，一律運用稅收大數(shù)據(jù)開展評估分析發(fā)現(xiàn)稅收風險后，采取稅務檢查措施。對涉稅事項需要到企業(yè)實地了解核查的，必須嚴格履行審批程序。二是加強稅收執(zhí)法監(jiān)督。全面推行稅務行政執(zhí)法公示制度、稅收執(zhí)法全過程記錄制度、重大稅收執(zhí)法決定法制審核制度。強化執(zhí)法責任追究，堅決杜絕簡單粗暴執(zhí)法、任性任意執(zhí)法、選擇執(zhí)法、情緒執(zhí)法等行為的發(fā)生，真正保障民營企業(yè)法律救濟權利，妥善處理依法征管和支持企業(yè)發(fā)展的關系。

4月17日，國家稅務總局湖北省稅務局黨委委員，武漢市稅務局黨委書記、局長孟軍（右）赴漢陽區(qū)局開展減稅降費包保包聯(lián)活動。他指出：減稅降費是今年稅收工作的重中之重，意義深遠、責任重大，要優(yōu)化服務舉措，落實好減稅降費政策。 （圖／文：葉翩）