試論“金稅三期”大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)稅務風險管理

摘 要 本文在“金稅三期”大數(shù)據(jù)的背景下，探討了企業(yè)稅務風險管理內(nèi)涵及重要作用，并針對表現(xiàn)突出的四大類財務風險，從意識、制度、人員三方面提出了切實可行的應對措施。

關鍵詞 “金稅三期” 大數(shù)據(jù) 內(nèi)部控制 稅務風險

一、前言

稅務風險屬于企業(yè)涉稅風險大類，指企業(yè)未能按照稅法及相關管理辦法開展繳稅納稅行為而給企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益損失和法律風險。

二、企業(yè)稅務風險管理內(nèi)涵分析

企業(yè)進行稅務風險管理主要基于以下兩大目標：首先是合理合規(guī)使用國家優(yōu)惠稅率及政策，降低企業(yè)稅負，從成本節(jié)約的角度提升企業(yè)盈利能力；其次是依法繳納企業(yè)稅金，避免偷稅漏稅造成的企業(yè)資金風險和法律風險，為企業(yè)健康發(fā)展提供保障。

三、“金稅三期”大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)稅務風險分析

（一）“金稅三期”大數(shù)據(jù)背景

研究發(fā)現(xiàn)，自從“金稅三期”開展以來，稅務管理不能獲取企業(yè)稅務信息的能力和效率大幅提升，企業(yè)稅務風險日益凸顯。尤其是在大數(shù)據(jù)背景之下，稅務機關對于企業(yè)依法合規(guī)納稅提高了要求。大數(shù)據(jù)通過全新的數(shù)據(jù)處理方法，通過其大容量、快運算等突出特點，真正意義上實現(xiàn)了數(shù)據(jù)透明高效傳輸，并提升數(shù)據(jù)真實性。金稅工程實施以來，我國稅務信息化水平得到明顯提升，可以看到，從2016年實施的“金稅三期”優(yōu)化版已經(jīng)在全國范圍內(nèi)推廣使用，將原本的稅務事后監(jiān)管轉變?yōu)槎悇諏崟r監(jiān)控，開啟了中國稅務管理新篇章。

（二）“金稅三期”大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)稅務風險

第一，企業(yè)管理者稅法意識不強。企業(yè)管理者的稅法意識是影響企業(yè)稅務管理工作和稅務規(guī)劃的重要因素，研究發(fā)現(xiàn)，在“金稅三期”推廣實施的大背景下，仍然存在不少企業(yè)經(jīng)營者涉稅意識不強，將稅務部門定位為降低稅負，統(tǒng)計應納稅額，甚至是逃稅的部門。2018年7月之后，國家各級地稅和國稅部門合并，稅務核查效率和核查范圍大大提升，對于企業(yè)稅務異常行為的發(fā)現(xiàn)效率大大提升，以往不合規(guī)納稅的行為也可能被重新審查。

第二，企業(yè)內(nèi)控制度不完善。分析存在稅務風險的企業(yè)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)控手段欠缺是導致企業(yè)爆發(fā)稅務風險的最主要客觀因素，極易造成企業(yè)非惡意的違規(guī)納稅行為，給企業(yè)稅務風險帶來巨大隱患?！敖鸲惾凇背浞诌\用云計算和大數(shù)據(jù)技術，使得在稅務系統(tǒng)面簽。納稅人的行為變得非常透明，能夠通過便捷的稅務信息比對，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)票的邏輯關系，對企業(yè)是否虛開發(fā)票進行核查。企業(yè)內(nèi)控制度不完善，發(fā)票管理制度混亂，都會增加企業(yè)的稅務風險

第三，企業(yè)前期稅務籌劃缺失。在企業(yè)開展投資業(yè)務和具體經(jīng)營活動之前，充分研究稅收優(yōu)惠政策，分析項目的可行性，并對可能發(fā)生的涉稅事項進行統(tǒng)一安排，這就是企業(yè)前期稅務籌劃的主要內(nèi)容，其主要的目的是降低企業(yè)稅負。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，不少企業(yè)在進行投融資活動及新項目論證中，并無稅收方面的計劃，導致本應由合作方承擔的稅負轉移到本單位中，額外成本增加，影響企業(yè)資金的流動性，無形中增加了企業(yè)稅務風險。

第四，企業(yè)財務工作人員素質(zhì)有待提升。在大數(shù)據(jù)背景下，稅務管理對財務工作人員提出了更高的要求，不僅要求其具備扎實的財務理論功底和實際工作能力，更要求其掌握先進的計算機技術和網(wǎng)絡通信技術。2017年以來稅務部門深化“放管服”改革，大幅度降低審批環(huán)節(jié)和流程，在簡政放權減法的同時，對后期稅務管理做加法。新的要求和規(guī)則將確認優(yōu)惠規(guī)定的責任轉嫁給納稅人，如果納稅人不能很好地利用稅收優(yōu)惠，或者不能深刻理解稅收新要求，將造成企業(yè)稅負增加或者違規(guī)違法的風險。

四、企業(yè)稅務風險應對措施分析

（一）提升納稅遵從意識

“金稅三期”實施后，稅務系統(tǒng)運用更加智能的手段監(jiān)控企業(yè)的日常工作，企業(yè)經(jīng)營者應該正確認識和對待稅務風險及管理辦法，在依法合規(guī)的前提下追求企業(yè)發(fā)展的利益最大化。提升企業(yè)納稅遵從度，正確運用財稅規(guī)劃管理手段進行涉稅業(yè)務辦理。

（二）強化企業(yè)內(nèi)部控制

通過內(nèi)部規(guī)范有效的控制手段和體系建設，規(guī)范企業(yè)日常經(jīng)營活動，降低運營風險可以有效避免稅務盲區(qū)導致的多繳稅款現(xiàn)象，在合同簽訂和投資規(guī)劃中規(guī)避稅務風險；其次保證完整稅務信息的收集和保存，為后期財務整理和稅務部門檢查做好準備。

（三）提升財務人員素質(zhì)

“金稅三期”將原本的稅務監(jiān)管從事后轉到事前和事中，對財務人員素質(zhì)和工作能力提出了更高的要求，這就要求財務工作人員不斷加強自身能力建設，更新知識體系，學習先進的計算機和法律相關知識，努力成為財務領域復合型人才，同時企業(yè)應積極搭建學習交流平臺，定期組織成體系的培訓活動，邀請知名專家學者進行針對性的輔導，鼓勵員工之間的交流，盡可能做到問題早發(fā)現(xiàn)、早解決，先進經(jīng)驗早推廣。

（四）做好企業(yè)稅務籌劃

企業(yè)通過科學的稅收籌劃能夠達到合規(guī)避稅的目的，保證企業(yè)充分享受國家稅收改革紅利，改變原本消極應對的態(tài)度，增強積極籌劃，充分完整手機企業(yè)經(jīng)營中的數(shù)據(jù)和信息，提前識別納稅風險，促進科學有效、合理合規(guī)地控制稅務風險。

五、結語

上文的分析對于從事企業(yè)稅務風險研究的人員提供了較好的借鑒材料。可以看出，未來我國稅務改革將向縱深發(fā)展，相關政策更新速度越來越快，企業(yè)管理者和財務工作人員應不斷加強學習，積極應對企業(yè)發(fā)展過程中可能面臨的稅務風險。

（作者單位為浙江平湖中航油港務有限公司）

[作者簡介：銀飛（1983—），男，遼寧沈陽人，本科，畢業(yè)于東北石油大學，中級會計師，研究方向：財稅管理。]

參考文獻

[1] 李娜.“金稅三期”大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務風險管理分析[J].中國商論，2019（06）：41-42.

[2] 吳曉如.基于“金稅三期”大數(shù)據(jù)背景下建安企業(yè)的稅務風險管理探究[J].會計師，2017（19）：29-30.