黃筠錢
【摘 要】 我國(guó)有一項(xiàng)非常關(guān)鍵的外貿(mào)政策是出口退稅政策,我國(guó)開始實(shí)行此政策以來,在很大程度上促進(jìn)了出口以及國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。這次新實(shí)行的政策主要從2004年的1月開始,新的國(guó)際出口退稅政策,給我國(guó)的外貿(mào)公司帶來很大的影響。如何才可以正確的掌握與解讀這項(xiàng)政策,并且相對(duì)應(yīng)的措施去設(shè)法解決出現(xiàn)的問題,是外貿(mào)公司最棘手的問題。
【關(guān)鍵詞】 出口退稅 外貿(mào)企業(yè) 影響
一、現(xiàn)行出口退稅機(jī)制的含義以及特點(diǎn)
1、出口退稅的含義
出口退稅是指一個(gè)地區(qū)或者國(guó)家的稅務(wù)財(cái)政機(jī)關(guān)針對(duì)那些外貿(mào)企業(yè)出口而制定的政策,會(huì)免除這些企業(yè)在流通或者生產(chǎn)的過程中已經(jīng)繳納的那些間接稅,進(jìn)行免除征稅或者退一部分的稅款。受到這項(xiàng)政策的影響,那些在流通與生產(chǎn)的環(huán)節(jié)中,經(jīng)過出口的貨物會(huì)退還那些間接稅,在這種情況下,出口貨物就會(huì)以一種較低的不含稅的價(jià)格流通到外國(guó)國(guó)家,讓物品的競(jìng)爭(zhēng)力得到大大的提升,這樣就可以促進(jìn)我國(guó)的對(duì)外貿(mào)易,也是之所以創(chuàng)建出口退稅政策的最關(guān)鍵原因。而且,也有許多學(xué)者這樣概括它的含義,出口退稅其實(shí)那些正在施行增殖稅這項(xiàng)制度的一些國(guó)家,為了不讓自己國(guó)家的貨物在國(guó)家內(nèi)外同時(shí)受到兩次稅收,所以把處在生產(chǎn)環(huán)節(jié)或者國(guó)內(nèi)流通環(huán)節(jié)的國(guó)家內(nèi)的出口產(chǎn)品已經(jīng)繳付的間接性稅款去推換掉,讓商品能夠以一種較低的不含稅的價(jià)格進(jìn)入到國(guó)際市場(chǎng)里,都是國(guó)際間接稅設(shè)計(jì)的范圍。
2、出口退稅的特點(diǎn)
2.1出口貨物退稅是一種收入退付行為
所謂稅收,就是政府按照有關(guān)的征收流程與法律標(biāo)準(zhǔn),去強(qiáng)制的、固定的與無償?shù)膶?guó)民收入的一部分納入征收中,這些按照相關(guān)規(guī)定征收上來的稅額主要用于一些政府活動(dòng),比如實(shí)現(xiàn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)計(jì)劃或者安排公共產(chǎn)品等方面,而且政策也起著二次分配國(guó)民收入的效用。出口退稅卻比較特殊,之所以特殊主要是因?yàn)檎畷?huì)把那些出口物品在國(guó)內(nèi)已經(jīng)交過的流轉(zhuǎn)稅,再進(jìn)行部分或者全部退款,這種方式本質(zhì)上就是減免或者退還稅款的手段,從一點(diǎn)來看其實(shí)它的征稅行為其實(shí)與別的行為不一樣。
2.2出口貨物退稅具有調(diào)節(jié)職能的單邊性
現(xiàn)在我國(guó)所進(jìn)行的稅收行為基本目的其實(shí)就是為了起到一種調(diào)節(jié)、限制,倡導(dǎo)進(jìn)行調(diào)節(jié)的功能,但是對(duì)那些出口商品實(shí)行推免稅政策,主要是為了讓出口貨物在國(guó)際市場(chǎng)里的競(jìng)爭(zhēng)力更強(qiáng),最終讓我國(guó)的對(duì)外貿(mào)易變得更好。其實(shí),我國(guó)外貿(mào)受到出口退稅這項(xiàng)政策的影響主要表現(xiàn)在促進(jìn)外貿(mào)行業(yè)發(fā)展上,因此它的監(jiān)管職能具有單邊性。
2.3出口貨物退稅屬間接稅范疇內(nèi)的一種國(guó)際慣例
現(xiàn)在許多國(guó)家其實(shí)都在實(shí)施間接稅這項(xiàng)制度,盡管他們的實(shí)施方法從本質(zhì)上來看其實(shí)都不同,但事實(shí)上大多數(shù)國(guó)家都盡可能地自己國(guó)家的貨物進(jìn)行出口時(shí)能夠間接性地實(shí)現(xiàn)零稅率。雖然部分國(guó)家都采用免稅或者退稅制度,甚至一些國(guó)家還共同實(shí)施這兩種制度。盡管每個(gè)國(guó)家實(shí)施的具體方式都不一樣,但其實(shí)它們的根本目的都是讓自己國(guó)家內(nèi)的外貿(mào)企業(yè)能夠憑借一種不含稅的價(jià)格走入到國(guó)際貿(mào)易市場(chǎng),最終讓自己國(guó)家的企業(yè)在市場(chǎng)中具有更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力,最終讓國(guó)家能夠出口更多的商品。根據(jù)以上分析能夠看出,各國(guó)具體的征稅制度與出口退稅政策有著密不可分的關(guān)系,一旦不存在相對(duì)應(yīng)的征稅制度,那么便沒有憑借去進(jìn)行出口退稅。
二、出口退稅政策改革對(duì)外貿(mào)企業(yè)的影響
1、不利影響
一是抵制出口,扭曲外貿(mào)結(jié)構(gòu)。最終增值所得的稅款其實(shí)是由中央、省、市以及縣四方共同分?jǐn)偅匀绻胤秸残枰謸?dān)地方稅,那么必須嚴(yán)格劃分,不但需要考慮到省級(jí)政府以及中央所占的比重,而且還需要明確省級(jí)、市級(jí)以及縣級(jí)它們所占的比重。針對(duì)那些企業(yè)所在地而言,僅有小部分的初級(jí)產(chǎn)品屬于本地,大部分的都還是來自于外地,也就是說,無論是出口本地產(chǎn)品還是收購(gòu),出口企業(yè)都必須支付出口退稅。因此,部分地方政府為了個(gè)人利益,就拖欠出口稅或者限制出口,最終造成我國(guó)的出口受到很嚴(yán)重的影響。而且因?yàn)樵蕉嗟漠a(chǎn)品出口,那么地方政府就需要承擔(dān)越多的退稅,所以那些出口地政府不但會(huì)控制外來產(chǎn)品出口數(shù)量,甚至還會(huì)把控外地原材料的數(shù)量,這樣做不但會(huì)讓外貿(mào)中心城市具有非常弱的競(jìng)爭(zhēng)力,而且還會(huì)讓出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)逐漸變差。因?yàn)樯嫌挝镔Y出口量大,所導(dǎo)致我國(guó)整體產(chǎn)品出口量比較低。此外,可能還會(huì)讓企業(yè)造成一種政策性損失:是指企業(yè)提前簽訂的合同可以盈利,因?yàn)橥硕惵式档蜑樘潛p業(yè)務(wù)。
二是會(huì)對(duì)不同行業(yè)產(chǎn)生不同程度的影響。最新出臺(tái)的出口退稅率將進(jìn)行調(diào)整并且發(fā)生結(jié)構(gòu)性的變革,從而會(huì)影響不同的行業(yè)。受到出口退稅率政策較大影響的有焦炭、羊絨、稀土金屬礦等絕大部分用來出口的資源型產(chǎn)品,在這些行業(yè)中進(jìn)行外貿(mào)的企業(yè)將會(huì)受到巨大的影響;而外貿(mào)流通型企業(yè)一般都是出口機(jī)電行業(yè)、服裝、紡織品等,它們需要的技術(shù)含量低,因此影響程度小一些。因?yàn)樯a(chǎn)企業(yè)的利率實(shí)際上會(huì)比外貿(mào)流通公司的多。
2、有利影響
一是讓退稅過程變得更快,讓進(jìn)出口行業(yè)環(huán)境變得規(guī)范化。設(shè)法讓企業(yè)獲得更多利潤(rùn)。這一舉措保證了企業(yè)會(huì)獲得退稅資金,減輕了通過銀行貸款的巨大壓力,讓企業(yè)的資金更加充裕,讓企業(yè)能夠更好地發(fā)展。這種中央地方共擔(dān)機(jī)制一方面讓地方退稅變得更加有效積極,另一方面也讓中央財(cái)政的壓力減輕,促進(jìn)了外貿(mào)行業(yè)的規(guī)范化與打擊出口騙稅。
第二,它能夠減輕外國(guó)國(guó)家對(duì)我國(guó)部分出口產(chǎn)品進(jìn)行反傾銷。中國(guó)的部分商品經(jīng)過出口到其他國(guó)家后,被調(diào)查認(rèn)定為反傾銷。多次被鑒定為反傾銷,在很大程度上影響了我國(guó)企業(yè)對(duì)外進(jìn)行貿(mào)易出口,我國(guó)其實(shí)已經(jīng)作為“反傾銷”這項(xiàng)措施中受害最嚴(yán)重的國(guó)家。雖然有一些是出于貿(mào)易保護(hù)的主義,然而其實(shí)它也和我國(guó)大多數(shù)將價(jià)格壓到最低的商品有著極大的聯(lián)系。之所以出口商能降價(jià),其根本原因還是由于國(guó)家會(huì)在很大程度上支持他們退稅。
三、新形勢(shì)下中國(guó)出口退稅制度的調(diào)整和完善
1、創(chuàng)建出口退稅的法律節(jié)奏加快步,創(chuàng)建一套足夠完善的相關(guān)法律體系
我國(guó)要想借助出口退稅制度來改善外貿(mào)公司現(xiàn)在的困難,就必須依照相關(guān)法律去進(jìn)行嚴(yán)格的管理?,F(xiàn)在,我國(guó)創(chuàng)建出口退稅這條制度的最關(guān)鍵理念應(yīng)為;在憲法的領(lǐng)導(dǎo)下,在稅收基本法的基礎(chǔ)上,有關(guān)的立法部門按照自身所應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任去制定有關(guān)法律,把單行條例升級(jí)到法律。創(chuàng)建有關(guān)出口退稅的相關(guān)法律時(shí)必須重視下面幾個(gè)方面:現(xiàn)行的法律法規(guī)不僅要具有實(shí)操性而且要足夠明確;創(chuàng)建有關(guān)出退口稅法律時(shí),應(yīng)當(dāng)盡可能減少外界因素影響。
2、完善出口退稅的行政執(zhí)法程序
我國(guó)法理的重要保障就是按照法定要求去執(zhí)行程序,它可是傳達(dá)正義的媒介,也是我國(guó)整個(gè)法律體系里極為關(guān)鍵的一個(gè)構(gòu)成要素,因此出口退稅也必須按照法定要求去執(zhí)行程序。但是我國(guó)現(xiàn)在在出口退稅這方面的程序卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,從根本來看的話其實(shí)還是因?yàn)楝F(xiàn)在我國(guó)并沒有相關(guān)的法律程序去約束。
為確保我國(guó)出口退稅中的有關(guān)制度得到有效實(shí)施,我國(guó)必須將一些與之相關(guān)的程序性制度引進(jìn),它包含:合議制度、出口退稅公開制度、復(fù)審制度、咨詢制度……而且為了讓有關(guān)人能夠保障其合法權(quán)益,就要求國(guó)家進(jìn)行任何一次調(diào)整有關(guān)政策的時(shí)候都用聽證會(huì)與座談會(huì)等方式,并且利用公共媒體公開向社會(huì)有關(guān)人士采集觀念,最終可以讓我國(guó)有一個(gè)公正的法律制度。
四、總結(jié)
出口退稅就是指一個(gè)地區(qū)或者國(guó)家的稅務(wù)財(cái)政機(jī)關(guān)針對(duì)那些外貿(mào)企業(yè)出口而制定的政策,會(huì)免除這些企業(yè)在流通或者生產(chǎn)的過程中已經(jīng)繳納的那些間接稅,進(jìn)行免除征稅或者退一部分的稅款。本篇論文主要與我國(guó)現(xiàn)在使用的出口退稅有關(guān)制度的特點(diǎn)與含義,陳列出了一些有關(guān)如何讓我國(guó)出口退稅制度能夠建設(shè)的更加法制化的看法,希望可以貢獻(xiàn)一些自己的力量去讓我國(guó)出口退稅制度變得更加完善。一讓創(chuàng)建出口退稅的法律節(jié)奏加快步,創(chuàng)建一套足夠完善的相關(guān)法律體系;二是完善出口退稅的行政執(zhí)法程序,盡管我們國(guó)家現(xiàn)在距離完善的出口退稅制度還比較遙遠(yuǎn),但是自從我國(guó)加入到WTO之后,其實(shí)我國(guó)就一直在快速發(fā)展,這些都讓我們能夠感受到,其實(shí)在不久的將來我國(guó)的這項(xiàng)制度一定能夠更加規(guī)范與完善。
【參考文獻(xiàn)】
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