城投企業(yè)集團(tuán)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控

王海霞

摘 要：在國(guó)家經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展的大背景之下，我國(guó)的企業(yè)也在迅速發(fā)展。稅收不僅是我國(guó)重要的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，也是企業(yè)作為社會(huì)活動(dòng)積極分子應(yīng)盡的義務(wù)。在長(zhǎng)期的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)中，我國(guó)的稅收政策已漸漸完善，情勢(shì)也漸漸明朗，但仍舊還有許多不完善的地方。城投企業(yè)集團(tuán)作為全國(guó)各大城市政府融資平臺(tái)，不僅資金流動(dòng)量大，涉及的項(xiàng)目也繁雜，致使在涉稅問(wèn)題上風(fēng)險(xiǎn)加大。本文將指出城投企業(yè)集團(tuán)涉稅問(wèn)題上存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出針對(duì)性的改善建議。

關(guān)鍵詞：城投企業(yè)集團(tuán);涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控;稅收的重要性;企業(yè)發(fā)展

一、引言

稅收不僅對(duì)于國(guó)家來(lái)說(shuō)是重要的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，繳納應(yīng)有的稅費(fèi)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)也是應(yīng)盡的義務(wù)，可以間接地幫助企業(yè)的發(fā)展。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)的稅務(wù)管理，有助于企業(yè)人員財(cái)務(wù)管理意識(shí)的培養(yǎng)，可以幫助企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和合理地配置資源，使得企業(yè)的發(fā)展更加穩(wěn)定。企業(yè)進(jìn)行合理地納稅是企業(yè)作為社會(huì)活動(dòng)分子應(yīng)盡的義務(wù)，依法進(jìn)行繳稅可以間接地維護(hù)企業(yè)的社會(huì)形象，從而使企業(yè)的發(fā)展更加健康，有助于營(yíng)造整體健康的市場(chǎng)環(huán)境，推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、城投企業(yè)集團(tuán)涉稅問(wèn)題上存在的風(fēng)險(xiǎn)

（1）國(guó)家相關(guān)政府機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度不高

國(guó)家為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的稅收管理，降低各個(gè)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，杜絕企業(yè)和個(gè)人偷稅漏稅的現(xiàn)象，成立了專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)的稅收。企業(yè)內(nèi)部為了減少自身的稅務(wù)壓力，降低稅務(wù)成本，提高自身企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，針對(duì)國(guó)家的稅收政策、當(dāng)?shù)氐亩愂涨闆r以及自身的發(fā)展情況，往往會(huì)采取一系列的稅務(wù)管理措施。國(guó)家的稅務(wù)管理部門(mén)不僅要負(fù)責(zé)企業(yè)和個(gè)人的稅收，還應(yīng)當(dāng)兼具監(jiān)督的任務(wù)。在實(shí)際的管理過(guò)程中，企業(yè)的項(xiàng)目繁雜、地方上的稅務(wù)任務(wù)較重，加上現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度加快，不斷有新興的企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)，也就意味著稅務(wù)人員的工作范圍不斷拓展，使得政府稅收工作人員的工作強(qiáng)度不斷加大，現(xiàn)有的工作人員已經(jīng)無(wú)法滿足當(dāng)前的稅收任務(wù)，使得城投企業(yè)集團(tuán)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。

（2）需繳稅項(xiàng)目較多，在實(shí)際操作時(shí)容易忽略

城投企業(yè)集團(tuán)與一般的企業(yè)集團(tuán)不同，城投企業(yè)主要是針對(duì)城市的發(fā)展情況，對(duì)城市中需要建設(shè)的項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃和建設(shè)。城市中需要建設(shè)的項(xiàng)目很多：學(xué)校、公路、娛樂(lè)設(shè)施等等，所以城投企業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目很廣泛，在進(jìn)行繳稅時(shí)，出現(xiàn)漏洞的可能性也較大。城投企業(yè)每年的項(xiàng)目很多，且項(xiàng)目的規(guī)模也有很大的不同，企業(yè)內(nèi)部為了減少自身的稅收壓力，降低稅收成本，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)行了針對(duì)性的內(nèi)部稅務(wù)管理措施。企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理人員對(duì)自身企業(yè)的項(xiàng)目難以做到了如指掌，在實(shí)行內(nèi)部的稅務(wù)管理的時(shí)候難以掌握管理的程度，加大了企業(yè)集團(tuán)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。政府的稅務(wù)管理人員面對(duì)繁雜的項(xiàng)目繳稅，也難以針對(duì)不同的項(xiàng)目實(shí)行統(tǒng)一系統(tǒng)化的分類(lèi)，使得城投企業(yè)集團(tuán)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。

（3）城投企業(yè)的性質(zhì)特殊，導(dǎo)致進(jìn)行稅收時(shí)難度加大

城投企業(yè)是國(guó)家政府部門(mén)為了加強(qiáng)當(dāng)?shù)氐某鞘薪ㄔO(shè)而成立的企業(yè)，最終的管理權(quán)歸屬政府?，F(xiàn)在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)不斷發(fā)展，在巨大的利益面前，許多人沖昏了頭腦。雖然近幾年嚴(yán)打貪污腐敗的力度不斷加大，市場(chǎng)的風(fēng)氣得到了很大的改善，但還是不乏一些利欲熏心的人繼續(xù)為自己牟利。政府工程的規(guī)?？缍群艽?，其中有很多經(jīng)濟(jì)投資力度很大的工程，政府管理人員為了自己的經(jīng)濟(jì)利益，不僅會(huì)將一些項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中飽私囊，甚至?xí)?duì)城投企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)疏于管理。政府的稅務(wù)人員與其他部門(mén)是一體的，在城投企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)管理上難以依據(jù)法律制度進(jìn)行嚴(yán)懲，加大了城投企業(yè)集團(tuán)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（4）內(nèi)部人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理制度不熟悉

城投企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理政策，是企業(yè)的管理人員針對(duì)企業(yè)的發(fā)展情況和項(xiàng)目的實(shí)際情況而制定的。企業(yè)內(nèi)的項(xiàng)目繁多，使得工作人員難以對(duì)所有的項(xiàng)目都做到了如指掌，也難以把握項(xiàng)目的稅務(wù)管理力度，使得企業(yè)內(nèi)的稅務(wù)管理人員在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，時(shí)常會(huì)出現(xiàn)觸碰法律邊緣的情況。政府的稅務(wù)工作人員在后續(xù)進(jìn)行涉稅核算的時(shí)候，經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)錯(cuò)誤的情況，加大了城投企業(yè)集團(tuán)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、針對(duì)城投企業(yè)集團(tuán)涉稅問(wèn)題上存在的風(fēng)險(xiǎn)提出的改善建議

（1）國(guó)家相關(guān)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)城投企業(yè)設(shè)施問(wèn)題的管理

要想降低城投企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的偷稅漏稅的現(xiàn)象，就要從稅收政策出發(fā)，針對(duì)當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的稅務(wù)管理政策，進(jìn)一步完善國(guó)家統(tǒng)一的稅收政策和法律條款。當(dāng)前社會(huì)的經(jīng)濟(jì)正在不斷地發(fā)展，為了使當(dāng)?shù)氐募瘓F(tuán)企業(yè)更好地發(fā)展而不受外界的阻礙，政府的工作效率也要跟得上企業(yè)的發(fā)展腳步。針對(duì)當(dāng)前新興企業(yè)不斷涌現(xiàn)，政府稅務(wù)部門(mén)的工作人員難以同時(shí)兼顧稅收和監(jiān)管兩種任務(wù)的局面，管理人員要采取相應(yīng)的措施。為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)城投企業(yè)的涉稅監(jiān)督力度，政府的管理人員可以將稅收部門(mén)和監(jiān)管部門(mén)進(jìn)一步細(xì)化，兩種工作可以分部門(mén)進(jìn)行，加大對(duì)城投企業(yè)的涉稅監(jiān)管，降低城投企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（2）城投企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部要有明確的分工，使工作更加具體化

面對(duì)繁雜的項(xiàng)目工程要想實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化、統(tǒng)一化的涉稅管理，就必須有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩愂照摺３峭镀髽I(yè)自身要將自己做建設(shè)的項(xiàng)目進(jìn)行及時(shí)地記錄以及備案，在記錄的時(shí)候，要將項(xiàng)目的具體規(guī)模以及實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益明確上報(bào)，以便政府的稅務(wù)人員在進(jìn)行稅收管理和后續(xù)的監(jiān)督時(shí)有正確的依據(jù)。除此之外，為了使企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的稅務(wù)管理更加合理化，要將所建設(shè)的項(xiàng)目實(shí)行具體的、明確的分工，以便稅務(wù)人員可以詳細(xì)地掌握企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的項(xiàng)目情況，針對(duì)自己部門(mén)負(fù)責(zé)的內(nèi)容實(shí)行統(tǒng)一地、合理地管理。企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)人員在向政府的相關(guān)部門(mén)進(jìn)行稅收繳納工作的時(shí)候，要有專(zhuān)人負(fù)責(zé)，實(shí)行專(zhuān)人專(zhuān)項(xiàng)，以便后續(xù)監(jiān)督部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)一的核實(shí)。

（3）政府的稅務(wù)部門(mén)在管理企業(yè)的稅收時(shí)，應(yīng)按照相關(guān)法律進(jìn)行統(tǒng)一管理

為了進(jìn)一步規(guī)范城投企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)管理，減少企業(yè)偷稅漏稅的現(xiàn)象，國(guó)家政府部門(mén)應(yīng)制定針對(duì)性的、統(tǒng)一的稅務(wù)管理政策，在管理?xiàng)l律中，要重點(diǎn)加大對(duì)違法涉稅企業(yè)管理人員的懲罰力度。最重要的，還是要減少政府人員對(duì)城投企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)管理工作。城投企業(yè)在進(jìn)行繳稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)與其他企業(yè)同時(shí)進(jìn)行，采取相同的繳稅方式，并且要由企業(yè)內(nèi)的稅務(wù)管理人員與政府的稅務(wù)部門(mén)直接交接，隨機(jī)抽選城投企業(yè)的稅務(wù)管理人員，以便后續(xù)的監(jiān)管。國(guó)家也要加大對(duì)地方城投企業(yè)集團(tuán)的涉稅檢查力度，不定時(shí)下鄉(xiāng)檢查，對(duì)有違法亂紀(jì)現(xiàn)象的企業(yè)，要將企業(yè)的相關(guān)管理人員和政府管理人員及時(shí)地、嚴(yán)厲地作出處理，杜絕城投企業(yè)偷稅漏稅的現(xiàn)象發(fā)生。

（4）城投企業(yè)應(yīng)提高內(nèi)部稅務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)自身企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況和法律的具體規(guī)定，城投企業(yè)集團(tuán)的管理人員要制定嚴(yán)密的內(nèi)部管理機(jī)制。為了讓企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理人員及時(shí)地熟悉企業(yè)內(nèi)的稅務(wù)管理機(jī)制，企業(yè)要定時(shí)地對(duì)稅務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，不僅要針對(duì)企業(yè)內(nèi)的稅務(wù)管理機(jī)制進(jìn)行普及，還要將現(xiàn)階段正在進(jìn)行建設(shè)的項(xiàng)目進(jìn)行介紹，讓企業(yè)內(nèi)的稅務(wù)管理人員對(duì)正在進(jìn)行的項(xiàng)目有詳細(xì)地了解，以便后續(xù)的稅務(wù)管理和繳稅工作。同時(shí)也要提高對(duì)稅務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的要求，是企業(yè)內(nèi)的稅務(wù)管理更加專(zhuān)業(yè)化、系統(tǒng)化、完整化。

四、結(jié)束語(yǔ)

城投企業(yè)是國(guó)家政府機(jī)構(gòu)為了建設(shè)城市工程而成立的機(jī)構(gòu)，企業(yè)的最終管理是國(guó)家政府機(jī)構(gòu)。雖然幾年來(lái)收稅政策一直在隨著企業(yè)實(shí)際的繳稅情況在修改，但企業(yè)內(nèi)部仍舊存在著許多偷稅漏稅的現(xiàn)象，使得國(guó)家企業(yè)的涉稅方面存在著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。要想改善我國(guó)企業(yè)的繳稅現(xiàn)象，使得企業(yè)繳稅更加系統(tǒng)化、完整化，就必須發(fā)現(xiàn)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)不同的問(wèn)題采取不同的解決政策，在加強(qiáng)統(tǒng)一管理的同時(shí)也要有更加實(shí)用性強(qiáng)的管理政策。

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