企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策探析

孫姣

摘要：在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，要想提高企業(yè)競爭力，提升企業(yè)價值，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，設(shè)立內(nèi)部審計制度。而內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善、缺失獨(dú)立性及專業(yè)人員職業(yè)素質(zhì)低等一系列問題，會直接影響到其監(jiān)督管理作用的發(fā)揮，影響風(fēng)險控制，限制了企業(yè)的發(fā)展。本文從我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀來分析導(dǎo)致的成因并提出相應(yīng)的對策，以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計問題對策

一、企業(yè)內(nèi)部審計的重要性

企業(yè)的內(nèi)部審計是檢測和管理企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的一種客觀、獨(dú)立的評價活動。它的作用是服務(wù)于企業(yè)，為企業(yè)增加價值、提高效率，幫助企業(yè)更快更好地發(fā)展。任何企業(yè)要在其競爭中謀求長足發(fā)展并立于不敗之地，加強(qiáng)自身的內(nèi)部管理水平是則是重中之重。為了加強(qiáng)內(nèi)部管理，部分企業(yè)已經(jīng)建立了完善的內(nèi)部審計體系，并在促進(jìn)單位經(jīng)營管理狀況的改善、降低經(jīng)營風(fēng)險、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮了積極的作用。

二、企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的問題

我國目前內(nèi)部審計還存在很多不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的方面，企業(yè)內(nèi)部并未對內(nèi)部審計引起足夠的重視，均存在內(nèi)部管理水平較低，審計制度不完善等諸多問題，制約了內(nèi)部審計工作的開展，制約了企業(yè)的良性發(fā)展。

（一）企業(yè)高層管理者對內(nèi)部審計工作的重要性認(rèn)識不足

長期以來，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只是內(nèi)部注重生產(chǎn)管理;外部注重協(xié)調(diào)關(guān)系，完全沒有對企業(yè)內(nèi)部審計工作認(rèn)識的概念，片面的認(rèn)為內(nèi)部審計就是檢查內(nèi)部“經(jīng)濟(jì)問題”，是給自己挑毛病、找麻煩，從心理上排斥內(nèi)部審計工作。有的認(rèn)為內(nèi)部審計就是對財務(wù)會計的監(jiān)督，將財務(wù)與審計混淆，甚至配備財務(wù)人員兼做審計工作;有的則將內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，不配備內(nèi)審的專業(yè)人才，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）內(nèi)部審計缺乏完善的管理體制，組織結(jié)構(gòu)不合理

我國企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多沒有完善的管理體制，而將其設(shè)置于企業(yè)管理層之下，為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)，或在企業(yè)高層授權(quán)范圍內(nèi)開展工作。然而大多數(shù)人都對審計有抵觸情緒，認(rèn)為內(nèi)部審計可有可無。有的企業(yè)把審計機(jī)構(gòu)設(shè)在財務(wù)部門中;有的與監(jiān)察部門合在一起;有的企業(yè)甚至將財務(wù)或監(jiān)察部門的負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，導(dǎo)致現(xiàn)有的企業(yè)監(jiān)督制度缺失，起不到內(nèi)部審計應(yīng)有的降低風(fēng)險、加強(qiáng)控制的作用，導(dǎo)致監(jiān)督不力。這樣，企業(yè)內(nèi)審部門很難客觀、公允的對企業(yè)財務(wù)狀況做出公平、公正的評價，以至內(nèi)部審計結(jié)論的落實(shí)難以到位;再次，審計人員結(jié)構(gòu)不合理，現(xiàn)有的審計人員基本上都是原單位財務(wù)人員任職，缺乏涉及相關(guān)審計、經(jīng)濟(jì)、工程、法律等的專業(yè)人才，配備人員組織結(jié)構(gòu)不合理，這種內(nèi)部審計部門的管理體制，嚴(yán)重影響了審計職能的發(fā)揮。

（三）內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性、權(quán)威性

在現(xiàn)代企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)“一言堂”是普遍存在的現(xiàn)象?，F(xiàn)階段，絕大部分的企業(yè)內(nèi)審部門同樣采取領(lǐng)導(dǎo)層管理的傳統(tǒng)模式，這使內(nèi)部審計工作在很大程度上受制于企業(yè)的管理層，即便是設(shè)立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，對其授予的權(quán)限往往極其有限，而且隸屬關(guān)系不清，缺乏具體業(yè)務(wù)的指導(dǎo)，獨(dú)立性差。從審計計劃的編制到證據(jù)搜集直至審計意見的發(fā)表等各個階段都將受制于企業(yè)的管理層及領(lǐng)導(dǎo)者，內(nèi)審人員的信心不足。而一旦發(fā)現(xiàn)這部分人員的違法違規(guī)行為時，則內(nèi)審?fù)鶡o能為力，也不可能做出真實(shí)、客觀的評價，從而為企業(yè)的發(fā)展埋下巨大隱患。

（四）內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)不高

現(xiàn)階段，我國大多數(shù)設(shè)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)中的內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊，知識結(jié)構(gòu)單一、老化，知識儲備有限，缺少專業(yè)的審計理論知識和實(shí)際經(jīng)驗，大部分停留在財務(wù)收支及往來賬賬務(wù)的查錯防弊等事后審計上，使審計工作只停留在表面，無法深入發(fā)現(xiàn)問題，且完全開展不了企業(yè)風(fēng)險管理等事前審計工作，且當(dāng)面對復(fù)雜的審計工作時，往往力不從心，無法勝任，達(dá)不到經(jīng)營過程的監(jiān)督和風(fēng)險導(dǎo)向的管理層次上來。其次內(nèi)部審計紀(jì)律不嚴(yán)，無約束監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計人員缺乏責(zé)任心，有的企業(yè)的內(nèi)部審計只是走過場，應(yīng)付上級部門的檢查而已，內(nèi)部審計報告質(zhì)量較低，存在變相的隱埋問題，或有問題揭示不清，浮于表面，審計建議敷衍了事，沒有參考和指導(dǎo)價值，大大影響了內(nèi)部審計控制風(fēng)險作用的發(fā)揮。

（五）審計手段、工作方法落后

企業(yè)的內(nèi)審人員大部分都是企業(yè)內(nèi)部原財務(wù)人員分離出來的，沒有審計工作的專業(yè)理論知識，對他們來說財務(wù)工作雖然可以輕松搞定，但他們往往在審計工作面前則無所適從。許多審計仍停留在傳統(tǒng)手工查賬，查錯防弊，不論在工作方法還是工作領(lǐng)域方面都沒有有效的改進(jìn)及拓展，甚至完全憑審計人員的主觀標(biāo)準(zhǔn)及經(jīng)驗來進(jìn)行工作。加上審計人員由于企業(yè)的不重視，長年得不到培訓(xùn)而閉門造車，審計工作方法匱乏，水平受限。審計手段的落后，不僅增加了審計的難度，而且準(zhǔn)確性差、效率低。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計的對策建議

（一）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高管理層對內(nèi)部審計的認(rèn)識

加強(qiáng)宣傳學(xué)習(xí)，提高企業(yè)管理人員特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的認(rèn)識?！秾徲嬍痍P(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》等一系列規(guī)定、準(zhǔn)則的出臺，為我們的內(nèi)部審計工作做出了明確規(guī)定和執(zhí)行的具體規(guī)范。我們要通過加強(qiáng)學(xué)習(xí)，使越來越多的人尤其是企業(yè)管理層充分認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部不僅必須設(shè)置內(nèi)審部門，并且要將內(nèi)部審計部門作為企業(yè)管理的參謀，必須要積極支持并重視內(nèi)部審計工作，為內(nèi)部審計發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境，從而提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

（二）科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，建立合理的管理體制

建立專業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，不受股東及企業(yè)其他部門的干預(yù)，能最大限度保證其職責(zé)作用的發(fā)揮，利于其行使監(jiān)督職權(quán)。建立、完善符合企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)部控制管理體制，形成科學(xué)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)審機(jī)構(gòu)定期結(jié)合企業(yè)財務(wù)及管理部門對企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，能獨(dú)立行使審計職權(quán)，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題能公平公正的發(fā)表審計結(jié)論并提出審計意見，做到不循私舞弊，獎罰分明，只有做到壓力和動力相結(jié)合，在企業(yè)內(nèi)部才能達(dá)到及時有效地控制風(fēng)險。企業(yè)的內(nèi)審部門推出的高質(zhì)量的審計報告，能使企業(yè)的內(nèi)控制度的管理在不斷的經(jīng)驗汲取與改善中得到提高，無疑為企業(yè)發(fā)展奠定了堅實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）建立內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性

專業(yè)高質(zhì)量的內(nèi)部審計部門是可以獨(dú)立行使監(jiān)督職權(quán)的部門，在審計工作中必須具有獨(dú)立性和權(quán)威性，才能確保審計的客觀、公正。保證其能獨(dú)立行使審計職權(quán)，不受企業(yè)高層及其他人員的干預(yù)，對內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題，分析原因，追究責(zé)任到人;吸取教訓(xùn)，改進(jìn)內(nèi)部管理及控制制度，調(diào)整相應(yīng)的工作方法及流程，堵住漏洞;并且要防微杜漸，及時發(fā)現(xiàn)存在的漏洞和違法違規(guī)的苗頭，及時遏制。在實(shí)際工作中能取精華、拋糟粕，及時對制度中的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行完善，保證內(nèi)部控制制度的先進(jìn)性和權(quán)威性。實(shí)踐表明，內(nèi)審部門的組織地位和作用的發(fā)揮是相輔相承的，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮的越充分。

（四）提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)的內(nèi)部審計人員直接參與審計工作，其審計的質(zhì)量直接影響著審計工作的效果。審計人員綜合素質(zhì)的高低決定著審計工作質(zhì)量的高低。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身情況，制定一套優(yōu)質(zhì)完整的內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)，并建立健全內(nèi)部審計的質(zhì)量控制制度、監(jiān)督檢查制度及質(zhì)量考評制度等，既能約束審計人員的行為規(guī)范，又能促使內(nèi)部審計人員自覺遵守和提高自身的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水平。重視對內(nèi)部審計人員的考核，獎罰分明，同時可以給予適當(dāng)?shù)木窦拔镔|(zhì)獎勵，激發(fā)他們的工作熱情與積極性，促進(jìn)其不斷充實(shí)自身的知識，緊跟時代步伐，由單一型會計人員轉(zhuǎn)變?yōu)閮?yōu)秀的復(fù)合型審計人才。

（五）更新觀念，改善內(nèi)部審計的工作方法

在我國企業(yè)日益激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)把握國際內(nèi)部審計發(fā)展的新趨勢，學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)部審計理論方法，把審計工作的工作范圍拓寬，由以往的單純的財務(wù)工作的“糾錯”逐漸擴(kuò)大至技術(shù)、生產(chǎn)、管理及決策等諸多領(lǐng)域上來，由財務(wù)收支審計向經(jīng)營全過程審計轉(zhuǎn)變，并能不斷開創(chuàng)新的審計工作方法，推進(jìn)IT技術(shù)在內(nèi)部審計中的廣泛應(yīng)用，創(chuàng)新審計模式，加快審計信息化建設(shè)，通過網(wǎng)絡(luò)平臺，實(shí)施有效的監(jiān)督職責(zé)、管理控制及資金調(diào)動等，開創(chuàng)內(nèi)部審計新局面。

四、結(jié)束語

隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計的地位與作用日顯重要，任何事物的發(fā)展都有其內(nèi)在的發(fā)展規(guī)律，應(yīng)當(dāng)加大對企業(yè)內(nèi)部審計的宣傳力度，激發(fā)對內(nèi)部審計的需求，同時，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)立足于自身的發(fā)展現(xiàn)狀，立足于工作的缺陷與不足，盡快制定出科學(xué)合理的內(nèi)部審計制度，設(shè)置專業(yè)的內(nèi)部審計部門，規(guī)范內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，控制企業(yè)風(fēng)險，提高企業(yè)的社會競爭力，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)、健康發(fā)展。

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（作者單位：濰坊市建筑設(shè)計研究院有限責(zé)任公司）