基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制分析

申文鴿

摘要：現(xiàn)代企業(yè)管理中內(nèi)部控制越來越重要，通過完善內(nèi)部控制降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。本論文通過研究與分析內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的理論，結(jié)合xx公司的具體情況，依據(jù)分析現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問題及解決問題的思路，分析xx公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，針對(duì)內(nèi)部控制的漏洞給出解決措施，進(jìn)一步完善xx公司風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系。分析xx公司內(nèi)部控制與存在問題，剖析問題產(chǎn)生的原因，給出內(nèi)部控制的改進(jìn)與保障措施。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制;信息溝通

內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)、通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序、對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。從靜態(tài)上講，內(nèi)部控制是企業(yè)為了防范和管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)而建立的內(nèi)部管理系統(tǒng);從動(dòng)態(tài)上講，內(nèi)部控制是企業(yè)通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范的過程。全面、系統(tǒng)的控制，直接貫穿于企業(yè)內(nèi)部行政管理與財(cái)務(wù)系統(tǒng)。但實(shí)際中部分管理人員簡單認(rèn)為內(nèi)部控制便是制定規(guī)章制度并全面落實(shí)即可，這是一種錯(cuò)誤的觀念。xx公司為中海油旗下二級(jí)子公司，自身受到中海油的直接管理。作為典型的國有企業(yè)，xx公司日常經(jīng)營遵循中海油的戰(zhàn)略部署與發(fā)展目標(biāo)，持續(xù)創(chuàng)新技術(shù)，加快建設(shè)步伐，希望在新時(shí)期實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。但受到多方面因素的影響，公司內(nèi)部控制管理效果不是很理想。本文結(jié)合xx公司實(shí)際情況，分析基于風(fēng)險(xiǎn)管理角度內(nèi)部控制的措施。

一、xx公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀

企業(yè)內(nèi)部控制效果受到內(nèi)控文化的影響，xx公司具有完善的內(nèi)部控制制度及風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，公司內(nèi)部重視內(nèi)控文化建設(shè)。明確公司部門各個(gè)崗位的職責(zé)與工作要求，各部門與流程中滲透內(nèi)部控制意識(shí)，公司員工重視并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部管理與風(fēng)險(xiǎn)控制制度。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀

通過實(shí)地考察分析，xx公司管理層并未意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，使得內(nèi)部部門不重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，一些程序也并未實(shí)施，僅停留在表面上，甚至有的部門憑借經(jīng)驗(yàn)或以前的記錄應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，造成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作效果有限，難以達(dá)成預(yù)期目標(biāo)。

（三）控制活動(dòng)現(xiàn)狀

公司財(cái)務(wù)部每天都及時(shí)、準(zhǔn)確核對(duì)現(xiàn)金性貨款的數(shù)額，并在規(guī)定日期內(nèi)將現(xiàn)金存入銀行，同時(shí)對(duì)比核對(duì)銷售日?qǐng)?bào)表與銀行對(duì)賬單。如果出現(xiàn)數(shù)額不相符情況時(shí)，財(cái)務(wù)人員及時(shí)查找原因并解決，并將出現(xiàn)誤差的原因報(bào)告給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，通過這種方式控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信息溝通現(xiàn)狀

xx公司信息維護(hù)及內(nèi)部控制信息收集與分析較為明確，存在明確的崗位分工，企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)的信息傳遞基本順暢。截至目前，xx公司管理并不重視信息傳遞溝通，管理層無法及時(shí)得到基層員工的反饋意見，上層意見也無法及時(shí)傳達(dá)給下層，存在溝通不暢的問題。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理xx公司內(nèi)部控制的問題

（一）內(nèi)部控制文化不成熟

xx公司管理層進(jìn)行內(nèi)部控制文化建設(shè)時(shí)，僅重視完善與執(zhí)行公司制度，忽視建設(shè)員工職業(yè)素養(yǎng)與道德價(jià)值觀，并未建立自上而下覆蓋所有人的職業(yè)道德規(guī)范，造成企業(yè)文化停留在表面上，并未深入到員工內(nèi)心，使得少數(shù)員工出現(xiàn)誠信意識(shí)淡薄、道德觀念低下等問題，直接對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的開展產(chǎn)生阻礙，甚至有管理人員利用職位便利徇私舞弊，出現(xiàn)違法犯罪行為，直接損害公司的利益與風(fēng)險(xiǎn)。此外，xx公司雖然已經(jīng)初步建立風(fēng)險(xiǎn)管理控制制度，但制度建立時(shí)期較晚，公司內(nèi)部員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍淡薄，使得公司經(jīng)營時(shí)員工并未形成監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)與事項(xiàng)的主觀因素，也就無法預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全

xx公司受到行業(yè)壟斷性質(zhì)與國有企業(yè)行政管理模式的影響，部分公司內(nèi)部管理者缺少風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，也不重視建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制。因此雖然制定風(fēng)險(xiǎn)管控制度，但并未實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管控活動(dòng)，使得風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)流于表面，造成公司審計(jì)無法應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，管理層風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠詳細(xì)，并未根據(jù)制度要求詳細(xì)規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)概率與危害，預(yù)測時(shí)僅憑主觀意識(shí)，使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估嚴(yán)重性不足，無法有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）控制活動(dòng)落實(shí)不力

xx公司制定的內(nèi)控管理制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度，雖然針對(duì)各部門建立活動(dòng)文檔，并結(jié)合實(shí)際設(shè)計(jì)了詳細(xì)的實(shí)施流程圖，但具體調(diào)查時(shí)風(fēng)險(xiǎn)，目前并未有效實(shí)施內(nèi)部控制措施，甚至一些內(nèi)部控制制度成為擺設(shè)，甚至一些人員不管內(nèi)部控制制度，并未將其貫徹到實(shí)際工作中，影響內(nèi)部控制的效果。

（四）信息溝通不順暢

xx公司基層員工與管理層之間并未建立順暢的溝通渠道，信息由下至上傳遞存在缺陷，管理人員無法及時(shí)獲得基層員工的要求與建議。xx公司內(nèi)部意見箱已經(jīng)成為擺設(shè)，根本沒有人定期管理與收集員工意見。除此之外，公司內(nèi)部缺乏完善的反舞弊機(jī)制，員工普遍缺乏反舞弊意識(shí)，即便有員工發(fā)現(xiàn)舞弊問題也不敢上報(bào)，害怕自身被報(bào)復(fù)，使得問題重復(fù)出現(xiàn)，增加舞弊風(fēng)險(xiǎn)，長期下來影響到企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

三、xx公司基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制問題的解決

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

1.權(quán)責(zé)分配細(xì)化。xx公司對(duì)各部門崗位職能全面細(xì)化，并對(duì)員工崗位職責(zé)進(jìn)行重新設(shè)置，明確劃分職責(zé)權(quán)限，在內(nèi)部形成相互牽制與監(jiān)督，并兼顧工作效率，有效解決內(nèi)部存在的職能交叉問題，促進(jìn)工作效率提高。同時(shí)一旦出現(xiàn)問題及時(shí)找到責(zé)任人。細(xì)分綜合管理部門，處理不同的工作;公司內(nèi)部設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并保證工作的獨(dú)立性，可以從審計(jì)部門中分離出風(fēng)險(xiǎn)管理職能，并設(shè)置專門崗位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)工作，對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，降低審計(jì)部門工作強(qiáng)度，同時(shí)提高審計(jì)效率。

2.強(qiáng)化文化建設(shè)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)建設(shè)并不是短期內(nèi)可以形成的，這需要長期實(shí)行并堅(jiān)持下來，要求xx公司管理層提高風(fēng)險(xiǎn)重視度，強(qiáng)化員工培訓(xùn)工作，并在公司內(nèi)部解讀與宣傳內(nèi)部控制的相關(guān)文件與風(fēng)險(xiǎn)制度，確保每個(gè)員工都可以了解并熟悉自身崗位、制度及程度，將將其逐步發(fā)展成行為習(xí)慣，實(shí)現(xiàn)各個(gè)流程中滲透風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（二）提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力

通過提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力可以保證xx公司風(fēng)險(xiǎn)管理控制工作順利實(shí)施。xx公司識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)前要做好信息收集與整理，主要包括各類歷史數(shù)據(jù)、未來預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)等，借助合理技術(shù)方法定期開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作。在公司項(xiàng)目與業(yè)務(wù)流程中反復(fù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作，根據(jù)參與人員的差異性確定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別反復(fù)的頻率，但必須明確風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，確保風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的滾動(dòng)性，形成有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施;鼓勵(lì)公司內(nèi)部人員積極參與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作，確保所有員工參與到風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，提高風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量與效率。

（三）提高控制活動(dòng)執(zhí)行力

xx公司依據(jù)內(nèi)部部門的實(shí)際情況持續(xù)優(yōu)化與完善內(nèi)控制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度，強(qiáng)化管理活動(dòng)流程并規(guī)范控制標(biāo)準(zhǔn)，杜絕出現(xiàn)重復(fù)規(guī)章制度、交叉控制的現(xiàn)象，梳理各項(xiàng)控制活動(dòng)的脈絡(luò)，確保各環(huán)節(jié)緊密相連，滿足內(nèi)部控制的要求，提高控制的目標(biāo)。

如審批簡單、緊急程序時(shí)，直接選擇人工審批的方式就行，減少網(wǎng)上操作等待審批的時(shí)間，避免出現(xiàn)交叉制度問題，促進(jìn)工作效率的提升。與此同時(shí)，xx公司強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，充分結(jié)合公司實(shí)際情況，基于價(jià)值管理的主線結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理控制，結(jié)合內(nèi)部控制活動(dòng)的各項(xiàng)流程，崗位分工并落實(shí)責(zé)任，實(shí)施內(nèi)部控制責(zé)任崗位制度，提高控制活動(dòng)的有效性。

（四）加強(qiáng)信息的傳遞與溝通

1.拓寬自下而上的信息溝通方式

例如，公司辦公樓的意見箱、企業(yè)征求意見電子郵箱、定期開展員工意見調(diào)查問卷、定期舉行管理層與基層員工的交流會(huì)，通過多種渠道收集基層員工的建議和訴求，建立上下級(jí)之間良好的溝通環(huán)境。

2.建立起員工保護(hù)機(jī)制

對(duì)于有意檢舉公司內(nèi)部不合理、不合法行為的員工予以保護(hù)，管理層應(yīng)該給予員工充分的信任與尊重，對(duì)有效的建議可以進(jìn)行表揚(yáng)，促進(jìn)員工監(jiān)督檢舉機(jī)制的完善。

3.做好公司制度、文件的宣傳和解讀

使內(nèi)部控制制度得到有效的貫徹和執(zhí)行?？梢圆捎脝柧碚{(diào)查形式、組織答題形式、開展內(nèi)部控制知識(shí)競賽形式、宣傳手冊(cè)以及粘貼宣傳畫等方式，多種方式交替配合，使得培訓(xùn)與宣傳任務(wù)可以較為高效地執(zhí)行與開展。對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)起員工的企業(yè)歸屬感和責(zé)任意識(shí)，鼓勵(lì)激勵(lì)員工參與公司建設(shè)，使他們通過實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值獲得成就感。

四、結(jié)語

總而言之，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中通過內(nèi)部控制管理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段和全面預(yù)算加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理，做到事前預(yù)測、事中事后可控，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的效率及質(zhì)量，合理保證實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。本文通過結(jié)合具體公司分析內(nèi)部管理的問題，并給出針對(duì)性的解決措施，提高內(nèi)部控制管理質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

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