行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)和解決對(duì)策

姜素珍

摘要：內(nèi)部控制管理是我國(guó)行政單位長(zhǎng)期以來(lái)的一種管理方式，同時(shí)也是最有效的方式之一。內(nèi)部控制管理的好壞，直接關(guān)系到國(guó)家利益，同時(shí)對(duì)行政資源是否有效地利用和行政的辦事效率起到了監(jiān)督的作用。但是，我國(guó)在新時(shí)代的背景下，行政內(nèi)部控制建設(shè)和管理上依舊存在很多問(wèn)題，同時(shí)也存在很多難點(diǎn)。本文就行政內(nèi)部控制建設(shè)的難點(diǎn)問(wèn)題和解決的有效措施進(jìn)行有效地探討和分析[1]。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;解決對(duì)策;難點(diǎn)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制和結(jié)構(gòu)也在不斷地改革創(chuàng)新，在這樣的時(shí)代背景下，為了更好地保證政府單位服務(wù)社會(huì)的職能，政府單位內(nèi)部行政事業(yè)單位體制改革也在不斷地進(jìn)行著。但是，行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部的控制管理改革時(shí)出現(xiàn)了一定的滯后性，不能及時(shí)達(dá)到社會(huì)需求的改革質(zhì)量和速度。近年以來(lái)，我國(guó)財(cái)務(wù)預(yù)算單位出現(xiàn)了資產(chǎn)流失、資產(chǎn)浪費(fèi)等現(xiàn)象，這導(dǎo)致政府的職能發(fā)生了巨大的轉(zhuǎn)變。因此，我國(guó)于2012年頒布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，并在2014年1月1日正式實(shí)施，提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的水平，解決內(nèi)部控制建設(shè)遇到的相關(guān)問(wèn)題。進(jìn)一步完善我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部建設(shè)的結(jié)構(gòu)體系，促進(jìn)行政事業(yè)單位改革有效進(jìn)行。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部建設(shè)的難點(diǎn)問(wèn)題

（一）出納崗位沒(méi)有有效發(fā)揮其職能

由于行政事業(yè)單位的人員是相對(duì)較少，再加上人員之間編制等問(wèn)題，造成行政事業(yè)單位一個(gè)承擔(dān)著多個(gè)職務(wù)。在解決問(wèn)題時(shí)候，不能夠在責(zé)任分配上不能夠履行相應(yīng)的職責(zé)。這給行政事業(yè)單位內(nèi)部的資金管理埋下了很大的安全隱患，也增大了管理的難度。除此之外，目前在我國(guó)的行政事業(yè)單位中，多數(shù)是“先審批，再審核”的資金管理流程，這種方式使得單位內(nèi)部的出納崗位相關(guān)的人員無(wú)法直接參與單位內(nèi)部重大事件的決策和管理中去，也沒(méi)有辦法更好地參與到單位經(jīng)濟(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)中去。使得單位中出納部門(mén)在單位經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)方面的參與僅僅是最后的財(cái)務(wù)發(fā)放，使得出納單位沒(méi)有發(fā)揮好自身的監(jiān)督職能[2]。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制意識(shí)欠缺

行政事業(yè)單位內(nèi)部在管理方面，對(duì)于怎樣更合理化、更科學(xué)化管理單位內(nèi)部具有一定的認(rèn)知，但是對(duì)內(nèi)部控制這一新興的管理手段的了解和認(rèn)知并不一定到位。比如：內(nèi)部控制的目標(biāo)、怎樣有效地實(shí)施、相關(guān)的影響因素等。另外，由于內(nèi)部控制是一種新興的管理方式，還需要不斷地實(shí)踐和完善。因此在實(shí)施的過(guò)程中可能會(huì)和傳統(tǒng)的管理方式在一定程度上產(chǎn)生沖突，導(dǎo)致一些不必要的問(wèn)題。內(nèi)部控制對(duì)權(quán)力起到了一定的約束作用，改變了以前“一支筆”的行政辦事的狀況，提高了行政事業(yè)單位辦事的質(zhì)量。但是，目前在一些行政事業(yè)單位中，由于部分財(cái)務(wù)人員對(duì)單位內(nèi)部控制的不重視，只注重自己的工作，沒(méi)有從整個(gè)單位發(fā)展前景上去考慮，這就是典型的缺乏控制意識(shí)。

（三）內(nèi)部控制制度不夠完善

在進(jìn)行內(nèi)部控制改革的時(shí)候，會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題。由于沒(méi)有相關(guān)管理制度的約束和管理，使得一些問(wèn)題不能及時(shí)解決，嚴(yán)重阻礙內(nèi)部控制改革的進(jìn)程。比如：法律規(guī)范制度不夠完善，雖然我國(guó)頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，但是由于該文獻(xiàn)的不完整，相關(guān)的約束性也達(dá)不到要求，使得在規(guī)范內(nèi)部控制的時(shí)候，不能夠保證各方面都能夠很好地規(guī)范和指導(dǎo)。另外財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制建設(shè)的主要方面。但是，在目前的大多數(shù)行政單位中，財(cái)務(wù)部門(mén)僅僅是行使財(cái)務(wù)核算的職能，并沒(méi)有起到財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)的職能。另外，一些單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是這些制度和財(cái)務(wù)制度是相沖突地，使得內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮其作用。

二、解決內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)的有效措施

（一）充分發(fā)揮出納崗位在內(nèi)部控制管理中的作用

在行政內(nèi)部建設(shè)過(guò)程中，出納崗位的職能發(fā)揮的好與壞直接決定著內(nèi)部建設(shè)的進(jìn)度和取得的效果。為此，事業(yè)單位在內(nèi)部需要建立一個(gè)完整的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，行使出納崗位權(quán)利，保證會(huì)計(jì)崗位設(shè)置得合理性、科學(xué)性。就分工制度而言：根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核機(jī)構(gòu)，出納人員不得兼管稽核。因此，在內(nèi)部建設(shè)過(guò)程和實(shí)際的工作過(guò)程中，出納部門(mén)需要充分發(fā)揮職能，將外界的經(jīng)濟(jì)信息及時(shí)與內(nèi)部溝通，促進(jìn)內(nèi)部建設(shè)的全面進(jìn)行。在具體的財(cái)務(wù)工作中，應(yīng)該建立健全內(nèi)部控制制度和協(xié)調(diào)出納內(nèi)部的工作。單位內(nèi)出納部門(mén)還需加強(qiáng)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批流程的管理，確保整個(gè)審批流程規(guī)范、合理。同時(shí)，出納部門(mén)需要適當(dāng)增加單位人員，確保一人一職，一責(zé)。在單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的時(shí)候，確保分工明確，流程合理。避免出現(xiàn)一人多職、“一支筆”現(xiàn)象的發(fā)生。另外，增強(qiáng)出納工作人員在財(cái)務(wù)審批中的作用，比如：審核單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理、相關(guān)的手續(xù)是否完成等。當(dāng)單位有外部業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該行使出納部門(mén)的權(quán)力，要求業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)上交相關(guān)的業(yè)務(wù)材料、票據(jù)，及時(shí)完成財(cái)務(wù)入賬和交接手續(xù)等。單位還需要加強(qiáng)單位票據(jù)的使用管理，保證單位票據(jù)在使用過(guò)程中的規(guī)范性、合理性。除此之外，單位在進(jìn)行重大事件的時(shí)候，需要出納部門(mén)在重大決策的時(shí)候，做出科學(xué)性的財(cái)務(wù)處理，比如：成本、資金流向、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估等，確保單位的財(cái)政業(yè)務(wù)的安全[3]。

（二）完善內(nèi)部控制管理制度

在行政單位內(nèi)部建設(shè)管理中，由于缺乏相關(guān)的管理制度，在出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，沒(méi)有有效的管理制度進(jìn)行約束和指引，使得建設(shè)問(wèn)題得不到有效地解決，甚至進(jìn)一步惡化，阻礙整個(gè)內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)程。另外，在內(nèi)部控制建設(shè)中出現(xiàn)重大問(wèn)和追究責(zé)任的時(shí)候，由于沒(méi)有明確題的制度和追究責(zé)任制度，讓單位內(nèi)部人員相互推卸責(zé)任，造成單位內(nèi)部人員不和諧，影響單位內(nèi)部工作氛圍，給內(nèi)部控制建造成嚴(yán)重的影響。在財(cái)務(wù)管理制度方面也需要進(jìn)一步完善，增強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的管理力度。根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)的不同業(yè)務(wù)性質(zhì)、不同崗位性質(zhì)等特點(diǎn)，制定相關(guān)的管理制度和業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作時(shí)的合理性和科學(xué)性。在內(nèi)部管理的時(shí)候，建立健全上下級(jí)之間的管理制度，確保內(nèi)部責(zé)任和職能劃分明確，保證單位內(nèi)部工作的有效進(jìn)行。除此之外，在單位內(nèi)部信息管理方面，也需要建立健全相關(guān)的管理制度，逐步完善單位內(nèi)部信息化管理，加強(qiáng)單位內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的信息交流，有效改善單位內(nèi)部因信息交流問(wèn)題引發(fā)的問(wèn)題的現(xiàn)狀，使得各個(gè)部門(mén)密切聯(lián)系，在解決問(wèn)題的時(shí)候，保證有序性、科學(xué)性、及時(shí)性。

（三）提高內(nèi)部的控制意識(shí)

管理制度不斷完善，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)具有引導(dǎo)的作用，在單位內(nèi)部出現(xiàn)建設(shè)問(wèn)題的時(shí)候，提供明確的方面，有利于內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)行。但是，僅僅是擁有完善的管理制度是不夠的，內(nèi)部人員的控制意識(shí)也是至關(guān)重要的。因此，單位的領(lǐng)導(dǎo)人員就要作為表率，起到帶頭的作用。因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)關(guān)系到整個(gè)單位的發(fā)展方向，對(duì)單位內(nèi)部控制建設(shè)具有重大作用。首先要增強(qiáng)單位內(nèi)部管理階層人員的控制意識(shí)，單位可以不定時(shí)舉行內(nèi)部控制建設(shè)的學(xué)習(xí)交流會(huì)，因?yàn)槊總€(gè)人的控制意識(shí)是不同的，對(duì)控制管理的認(rèn)知程度也是不一致的，通過(guò)學(xué)習(xí)交流這種方式，促進(jìn)管理階層之間相互交流意見(jiàn)和看法，提高管理階層的控制意識(shí)。除此之外，行政單位職員是內(nèi)部控制建設(shè)的主要參與者，在單位的運(yùn)作和發(fā)展中起到了至關(guān)重要的作用。另外，財(cái)務(wù)部門(mén)可以發(fā)揮其監(jiān)督作用和宣傳的作用，為單位內(nèi)部職員營(yíng)造一個(gè)內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)氛圍，對(duì)內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行宣傳，提高內(nèi)部職員的學(xué)習(xí)興趣，使得內(nèi)部職員理解和接受內(nèi)部控制理念[4]。

三、結(jié)束語(yǔ)

由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的好壞，直接關(guān)系到國(guó)家的利益。因此，對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的改革時(shí)刻不容緩的。從當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的情況中不難看出，仍然存在很多的問(wèn)題，比如：資金流向不明、資金浪費(fèi)的現(xiàn)象。進(jìn)行內(nèi)部控制管理改革，一方面，解決了內(nèi)部管理混亂的現(xiàn)象，促進(jìn)管理更加規(guī)范、科學(xué)。另一方面，保證了資金的流向明確，一定程度上解決了資金浪費(fèi)的問(wèn)題。讓資金利用更加充分，為社會(huì)創(chuàng)造很大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄧尤全.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的難點(diǎn)和解決對(duì)策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2017 （6）：51-52.

[2]趙婧.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)和解決對(duì)策研究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2017 （12）.

[3]劉艷.淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)和解決對(duì)策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2017 （15）：37-37.

[4]宋院征.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)注意的問(wèn)題及對(duì)策思考[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017 （8）：246-247.