論稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

劉柳昱

摘要：稅收籌劃是指納稅主體在稅法允許的范疇內(nèi)進(jìn)行的一種節(jié)稅行為，稅收存在于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)，在財(cái)務(wù)管理中起著重要作用。本文闡述了稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用，提出幾個(gè)企業(yè)稅收籌劃中需要注意的問題，幫助企業(yè)更好理財(cái)。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃;財(cái)務(wù)管理;應(yīng)用

納稅人以國(guó)家頒布的稅收法律法規(guī)作為導(dǎo)向進(jìn)行稅收籌劃，既可以增加企業(yè)的收入，也可以使企業(yè)資金得到充分的利用，促成企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、稅收籌劃的應(yīng)用

（一）延期納稅，體現(xiàn)資金的時(shí)間價(jià)值

在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的時(shí)候，必須保證資金的時(shí)間價(jià)值，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益。在稅收籌劃中，利用稅收相關(guān)政策，合理地延長(zhǎng)納稅期限，能很好的創(chuàng)造資金的時(shí)間價(jià)值。假設(shè)企業(yè)不考慮經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的通貨膨脹因素以及企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的影響，那么在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，企業(yè)需要交納的稅收總金額是不會(huì)有太大的變化，只是因?yàn)檫m用不同的會(huì)計(jì)政策，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)的不同。一如在存貨計(jì)價(jià)方法的選擇對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響來看，在通貨膨脹時(shí)期，單個(gè)產(chǎn)品價(jià)值會(huì)增高，這個(gè)時(shí)期對(duì)存貨采取后進(jìn)先出計(jì)價(jià)法會(huì)在很大程度上減少當(dāng)期稅負(fù);相反在通貨緊縮時(shí)期，則采取先進(jìn)先出法更為合適。再如對(duì)企業(yè)費(fèi)用的列支，在稅收法律法規(guī)的適用范圍內(nèi)，我們財(cái)務(wù)管理者根據(jù)企業(yè)自身的情況，合理充分列示當(dāng)期費(fèi)用，延長(zhǎng)企業(yè)所得稅納稅期限，減少當(dāng)期應(yīng)交所得稅費(fèi)用。

稅收籌劃在企業(yè)管理過程中運(yùn)用恰當(dāng)時(shí)，可達(dá)到納稅延期的效果，這相當(dāng)于幫企業(yè)爭(zhēng)取到了一筆無息貸款，避免企業(yè)因利潤(rùn)波動(dòng)過大而增加當(dāng)期稅負(fù)，多交稅款。

（二）減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

減輕、優(yōu)化稅收負(fù)擔(dān)從兩方面談：第一，通過對(duì)稅收優(yōu)惠政策的了解及運(yùn)用，減輕企業(yè)稅負(fù)，保證企業(yè)利益。如：現(xiàn)國(guó)家提高了小型微利企業(yè)的優(yōu)惠幅度，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，可減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;同時(shí)國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅;再有國(guó)家對(duì)軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠等等。

第二，企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行策劃，獲得企業(yè)利益。比如，企業(yè)在進(jìn)行融資活動(dòng)的時(shí)候，可以選擇的融資渠道分別為負(fù)債資金以及權(quán)益資金。不管是以負(fù)債資金還是權(quán)益資金的方式進(jìn)行融資，企業(yè)都會(huì)付出成本代價(jià)。兩種融資渠道，因?yàn)橘Y金成本率、風(fēng)險(xiǎn)還有權(quán)益不同，導(dǎo)致企業(yè)列支的資金成本差異很大，從而對(duì)企業(yè)應(yīng)交所得稅產(chǎn)生不同的影響。另外，將稅收籌劃運(yùn)用到利潤(rùn)分配當(dāng)中，不同的利潤(rùn)分配方式不但會(huì)對(duì)股東的個(gè)人所得稅帶來影響，也會(huì)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量帶來影響。

二、稅收籌劃需要注意的問題

（一）保證企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化

實(shí)施稅收籌劃通常來講就是幫助企業(yè)減少稅收金額和減輕稅收負(fù)擔(dān)，但是稅收籌劃又不能被簡(jiǎn)單理解為減輕稅負(fù)以及稅款，需要注意的是，稅收負(fù)擔(dān)僅僅是一種財(cái)務(wù)指標(biāo)，在長(zhǎng)期的稅收籌劃當(dāng)中，制定的時(shí)候不僅要考慮到企業(yè)當(dāng)期的財(cái)務(wù)利益，還需要考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。稅收籌劃需要把企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況與未來的發(fā)展目標(biāo)結(jié)合起來，決策之前，選擇多種財(cái)務(wù)模型，組合業(yè)務(wù)活動(dòng)類型，制定合理決策，分配資源，獲得財(cái)務(wù)利益最優(yōu)化。

（二）考慮到稅收籌劃具備不確定性

企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)比較復(fù)雜的活動(dòng)，需要企業(yè)對(duì)多個(gè)因素進(jìn)行考慮，比如經(jīng)營(yíng)狀況、企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力等，然后在找準(zhǔn)相關(guān)因素之后，對(duì)這些因素實(shí)施控制活動(dòng)。企業(yè)在進(jìn)行控制活動(dòng)的時(shí)候往往把統(tǒng)計(jì)資料作為主要的策劃依據(jù)，建立財(cái)務(wù)模型，同時(shí)稅收籌劃時(shí)需考慮經(jīng)濟(jì)環(huán)境與其他外界環(huán)境的不確定因素對(duì)稅收的影響，企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的時(shí)候，要盡量多的收集資料，減少不確定因素，盡量以科學(xué)的數(shù)據(jù)保障稅收籌劃的科學(xué)性。

（三）注重稅收籌劃的關(guān)聯(lián)性以及經(jīng)濟(jì)性

企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目決策的時(shí)候，需要考慮到各個(gè)稅種的關(guān)聯(lián)性，它們對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)都有一定的影響，并且具備相關(guān)性。稅收籌劃的時(shí)候不能只看到某個(gè)環(huán)節(jié)稅負(fù)的高低，要以整體的眼光看待整個(gè)稅負(fù)問題，對(duì)涉及到的稅種都要進(jìn)行統(tǒng)籌分析。但是，這樣的稅收籌劃并不表示企業(yè)不需要考慮理財(cái)成本，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及的稅種都用同樣的精力和心思進(jìn)行統(tǒng)籌分析，正確的是，稅種分析需要分清主次。另外，由于企業(yè)性質(zhì)和從事的生產(chǎn)活動(dòng)有所不同，它所涉及到的稅種也會(huì)有所不同，對(duì)財(cái)務(wù)的利益影響也會(huì)不同。因此，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及的影響較大的稅種進(jìn)行仔細(xì)的統(tǒng)籌分析，也不能忽視其他稅種，把稅種之間的相關(guān)性考慮到規(guī)劃之中。

三、總結(jié)

稅收籌劃作為一種企業(yè)理財(cái)活動(dòng)，已經(jīng)流行于各個(gè)企業(yè)，這是一種積極的理財(cái)觀念，規(guī)劃分析中考慮到企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，考慮到各種稅種，掌握它們之間的相互關(guān)系，科學(xué)合理規(guī)劃，為企業(yè)迎來優(yōu)化利益。

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