試析水資源稅推廣面臨的問題與對策

趙陽

摘要：本篇文章首先對水資源稅的基本含義進(jìn)行概述，從思想意識較為片面、加劇企業(yè)資金壓力、缺少統(tǒng)一的征收制度三個方面入手，對水資源稅推廣面臨的問題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出水資源稅推廣問題的處理對策。

關(guān)鍵詞：水資源稅;供水企業(yè);問題;對策

于2016年我國稅務(wù)部門及財政部門統(tǒng)一發(fā)表了有關(guān)推行資源稅改革意見，并在此過程中明確指出，當(dāng)前我國深化資源稅改革的主要內(nèi)容在于擴(kuò)充資源稅征收范疇，并強(qiáng)調(diào)水資源作為引導(dǎo)社會發(fā)展的重要資源，具備稀缺性等特性，直接影響了社會各個領(lǐng)域發(fā)展。要想保證改革穩(wěn)定落實，就要結(jié)合當(dāng)前我國資源應(yīng)用情況，在部分領(lǐng)域中試運(yùn)行獲取一定成果之后，再擴(kuò)充實施范疇。水資源稅改革并非單一把“費(fèi)”更改成“稅”，不管是在征稅標(biāo)準(zhǔn)上，還是在征稅憑證上都發(fā)生了一定改變，以此給取水以及用水企業(yè)帶來直接影響。下面，本文將重點(diǎn)闡述和分析水資源稅推廣面臨的問題與對策。

一、水資源費(fèi)改稅的目的

所謂的水資源稅主要指，國家對應(yīng)用水資源征收的一種稅務(wù)。征收水資源稅的目的在于給予資源價值高度注重。水資源稅征收范疇涉及了應(yīng)用者及開采者等，針對應(yīng)用者來說，包含了工業(yè)、群眾、農(nóng)業(yè)等。

結(jié)合當(dāng)前我國水資源分布情況來說，呈現(xiàn)出人均用水不足現(xiàn)象。水作為生命的源泉，水資源更是維持人們生活的基本要素。通過實施水資源稅，能夠充分展現(xiàn)出國家對資源價值的注重。并且，在水資源費(fèi)改稅的作用下，可以借助稅收杠桿，實現(xiàn)對地下水與地表水不合理的比價關(guān)系的調(diào)節(jié)，引導(dǎo)人們大力應(yīng)用地表水，抑制應(yīng)用地下水，保證起到水資源保護(hù)的效果，引導(dǎo)我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展[1]。

二、水資源稅推廣面臨的問題

（一）思想意識較為片面

在試點(diǎn)范疇內(nèi)，諸多取水及用水企業(yè)均對現(xiàn)有的水資源稅有一定了解，并可以把水資源稅務(wù)改革要求當(dāng)作憑證，全面采取對應(yīng)的措施和方案。然而，部分企業(yè)對此次改革認(rèn)識不全面，依舊采用原始方式來應(yīng)對，以此給水資源稅改革和發(fā)展帶來一定影響。追究其因在于，首先，部分供水企業(yè)及稅務(wù)部門沒有充分落實宣傳工作，使得一些企業(yè)對此次改革認(rèn)識不深入，缺少對改革必要性的了解。其次，企業(yè)管理人員對此次改革掌握不充分，沒有引導(dǎo)企業(yè)建立對應(yīng)的政策體系，使得企業(yè)在水資源稅改革上應(yīng)對不及時。

（二）加劇企業(yè)資金壓力

在沒有實施水資源稅改革之前，企業(yè)均根據(jù)實際收取的水資源費(fèi)用情況將其繳納給相關(guān)部門，繳納時間沒有明確要求，供水企業(yè)可以結(jié)合資金量情況設(shè)定繳納時間，企業(yè)存在一定的主觀性。在實施水資源稅改革之后，供水企業(yè)根據(jù)售水量來核算對應(yīng)的水資源稅，以季度為單位進(jìn)行征稅，在征稅期限范疇內(nèi)納稅，假設(shè)企業(yè)出現(xiàn)延期狀況，將會接受一定的稅收處罰[2]。并且，企業(yè)根據(jù)實際征收的水資源稅進(jìn)行核算，不管企業(yè)是否收取相關(guān)的水資源稅，都會使得企業(yè)資金壓力隨之升高。以某企業(yè)為例，2018年上半年水資源稅為963.56萬元，以水費(fèi)回收率96%計算，企業(yè)需要提前繳納水資源稅38.54萬元。由此可見，隨著水資源稅的改革，將會加劇企業(yè)的資金壓力。

（三）缺少統(tǒng)一的征收制度

現(xiàn)階段，隨著我國煤炭、石油等資源逐漸實施計價征稅之后，這種方式不但作為資源稅改革的依據(jù)，同時也滿足市場發(fā)展需求。然而，在實施水資源稅的過程中，采用的征稅方式依舊以從量計征為主，這不但和資源稅整體改革相背離，同時也無法借助稅收杠桿及價格體系來將自身調(diào)節(jié)作用全面發(fā)揮。當(dāng)前，費(fèi)改稅僅僅作為水資源稅改革的側(cè)入點(diǎn)，從量計征朝著從價計征方向邁進(jìn)才能今后水資源稅改革的主要趨勢。但是在此過程中，從價計征依舊是把資源銷售價格當(dāng)作憑借，對應(yīng)的征收制度沒有充分建設(shè)，在這種情況下，給水資源稅改革和發(fā)展帶來了不利影響。

三、水資源稅推廣問題的處理對策

（一）統(tǒng)一水資源征稅標(biāo)準(zhǔn)

在西方諸多國家中，對水資源稅征收管理過程中存在較強(qiáng)的自主權(quán)，并且每個國家在水資源稅征收標(biāo)準(zhǔn)上存在一定區(qū)別。例如美國和英國，注重水資源費(fèi)用和水資源價值關(guān)系。每個國家在稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)上并非一成不變，而是結(jié)合季節(jié)、水資源情況等設(shè)定水資源收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，讓水資源費(fèi)用更具靈活性。而針對我國來說，不但水資源分布較為廣泛，并且各個領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平也有差異。在這種情況下，為了促進(jìn)水資源稅深入改革，就要構(gòu)建統(tǒng)一的水資源標(biāo)準(zhǔn)，將水資源供需情況進(jìn)行展現(xiàn)。

在沒有實施水資源稅政策之前，由供水企業(yè)代表財政部門來代征代收，企業(yè)定期根據(jù)水資源應(yīng)用情況繳納對應(yīng)的費(fèi)用，并且不計入成本費(fèi)用范疇中。在水資源稅改革之后，由稅務(wù)部門來征收，因為受到供水企業(yè)自身因素的影響，需要根據(jù)稅費(fèi)平移標(biāo)準(zhǔn)對供水企業(yè)征收相關(guān)的稅務(wù)，以此減少群眾用水壓力[3]。供水企業(yè)計入不征稅自來水科目，不計入供水企業(yè)收入，也無需征收增值稅，企業(yè)根據(jù)售水量來核算水資源稅，按季度上繳給稅務(wù)部門。

（二）轉(zhuǎn)變水資源征收方向

從價征稅作為水資源稅改革的主要因素，而在實際過程中，為了促進(jìn)水資源稅改革，建立完善的水資源定價體系是非常必要的。現(xiàn)階段，水資源價格通常根據(jù)應(yīng)用價值、勞務(wù)價值及產(chǎn)權(quán)價值等決定，在這種情況下，水資源價格將可以展現(xiàn)出自身存在的價值，體現(xiàn)供給和需求雙方價值調(diào)配及均衡關(guān)系。結(jié)合當(dāng)前情況來說，我國水價主要由政府部門單方面定價，這給市場調(diào)價作用發(fā)揮帶來一定影響，使得水價遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于用戶承受上限。所以，相關(guān)部門需在進(jìn)行水資源管理時，適當(dāng)放棄部分權(quán)限，全面激發(fā)市場調(diào)節(jié)作用，在合理范疇內(nèi)適當(dāng)提升水價，并建立完善的水價動態(tài)調(diào)節(jié)體系，讓水價可以全面體現(xiàn)水資源自身價值。

在建立市場調(diào)節(jié)體系的情況下，也就能夠落實水資源稅根據(jù)銷售價格計稅的征收方式，只要水資源價格根據(jù)自身價值及市場供需情況加以調(diào)節(jié)，并控制在合理范疇內(nèi)，就能確保從價計征的規(guī)范性和合理性。除此之外，從價計征方式中無需對水量情況進(jìn)行細(xì)化，能夠極大限度的簡化水資源稅收征管環(huán)節(jié)中的工作量。在水資源稅轉(zhuǎn)變成從價計征方式時，應(yīng)該給予稅率設(shè)定充分重視，不可隨意增減用水戶稅負(fù)。

（三）加強(qiáng)高耗水企業(yè)管理

導(dǎo)致高耗水企業(yè)稅務(wù)整體較高的因素有兩點(diǎn)，一個是企業(yè)自身耗水量比較高，并且企業(yè)面臨的稅額相對較大。另一個是水資源費(fèi)時期因為受到歷史遺留因素的營銷，企業(yè)沒有辦理取水許可證，相關(guān)稅務(wù)部門對其實施一定處罰，使得企業(yè)稅負(fù)急劇加大。鑒于企業(yè)自身耗水量比較高的現(xiàn)象，稅務(wù)部門需要秉持淘汰之后產(chǎn)能的調(diào)控目標(biāo)，采用水資源稅的方式，引導(dǎo)企業(yè)做好節(jié)水涉稅的應(yīng)用工作，并鼓勵企業(yè)提升水資源循環(huán)應(yīng)用力度，通過降低耗水量來降低自身稅務(wù)壓力。鑒于企業(yè)沒有辦理取水許可證的現(xiàn)象，稅務(wù)部門可以采用和水利部門協(xié)商的方式，對取水規(guī)模相對較少的企業(yè)，采用取消取水許可證的方式，簡化辦證流程，實施補(bǔ)證政策。通過這些方式，緩解企業(yè)壓力[4]。

四、結(jié)束語

總而言之，我國作為水資源較為匱乏的國家之一，人均水資源量僅僅為國際平均水平的25%。并且，隨著群眾生活水平的不斷提升，我國水資源污染現(xiàn)象較為嚴(yán)重，以此加劇了水資源供需問題。在這種情況下，通過實施水資源稅改革政策，借助一系列稅務(wù)手段，強(qiáng)化群眾水資源保護(hù)意識，促進(jìn)水資源的高效應(yīng)用，在減少水資源消耗的同時，引導(dǎo)我國水資源的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李維星.我國水資源費(fèi)改稅政策述評[J].中國物價，2018 （08）：59-61.

[2]方槐敏.對我國水資源費(fèi)改稅實施的思考[J].智庫時代，2018 （25）：44+47.

[3]劉春麗，秦放鳴.淺析我國水資源費(fèi)改稅改革[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2018 （12）：88+95.

[4]李二利.淺析水資源費(fèi)改稅現(xiàn)狀、問題及對策[J].納稅，2018 （04）：4-5.