淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題及解決對(duì)策

劉娟

摘要：如今，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)越來越重視管理的有效性，而內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的重要一環(huán)，在一定程度上影響著企業(yè)的穩(wěn)定與發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的過程也是企業(yè)進(jìn)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)審查的過程，在企業(yè)組織中扮演著非常重要的角色。然而，現(xiàn)在的很多中國(guó)企業(yè)還沒有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，內(nèi)部審計(jì)工作還存在這樣或那樣的問題，因此，本文首先簡(jiǎn)要論述了內(nèi)部審計(jì)的含義及作用，接著指出了其存在的一些現(xiàn)實(shí)問題，最后，根據(jù)提出的相關(guān)問題，給出了一些可行的建議，以期能對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作提供優(yōu)化思路。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);問題;解決對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)運(yùn)行必不可少的一環(huán)，它能夠評(píng)價(jià)和監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等的合法性和真實(shí)性，審查組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性和適當(dāng)性，使企業(yè)的管理更加科學(xué)高效，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略性的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，提升企業(yè)的價(jià)值，總之，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)發(fā)展有監(jiān)督、評(píng)價(jià)以及控制的功能，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)的積極作用也呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)，例如，對(duì)于企業(yè)的服務(wù)職能逐漸顯現(xiàn)。一方面，內(nèi)部審計(jì)能夠有效防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)特別多，管理如果存在誤差，就很可能讓企業(yè)陷入困境，而內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督評(píng)價(jià)功能就能夠很好的規(guī)范企業(yè)的管理行為，有效識(shí)別經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而做出科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)處理。另一方面，內(nèi)部審計(jì)可以提供相關(guān)的分析數(shù)據(jù)，找出企業(yè)發(fā)展的困境，提出有效的解決措施，幫助企業(yè)管理者做出戰(zhàn)略決策，最終促進(jìn)了企業(yè)管理效率的提升。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)發(fā)展的意義重大，應(yīng)該受到企業(yè)上下的重視，明確內(nèi)部審計(jì)的工作要求，了解其工作職責(zé)，深入分析企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)上的不足，尋找相應(yīng)的能有效解決問題的措施，是內(nèi)部審計(jì)工作做好的先決條件，也是內(nèi)部審計(jì)工作科學(xué)有效的關(guān)鍵，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，是企業(yè)生存發(fā)展的重中之重。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)不夠重視

企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和控制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。然而，當(dāng)下的很多中國(guó)企業(yè)并沒有很重視內(nèi)部審計(jì)的完善與發(fā)展。首先，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的理解過于片面，甚至對(duì)其具有敵意，他們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)作用會(huì)在一定程度上限制他們的職權(quán)，損害他們的利益，造成了他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的忽視，其次，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)作用的宣傳力度還不夠，使得企業(yè)大多數(shù)的普通員工對(duì)其不夠了解，甚至不知道內(nèi)部審計(jì)是干什么的，不能正確的看待內(nèi)部審計(jì)工作，簡(jiǎn)單的把內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作看作是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，與自己沒有關(guān)系，一旦出現(xiàn)需要他們配合的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)，這部分員工便不會(huì)積極配合，這將使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作難度加大，進(jìn)而開展不順暢，效果不明顯。

（二）缺乏健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性低

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作作用的發(fā)揮非常重要，我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，內(nèi)部審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)一般是由財(cái)務(wù)部門總經(jīng)理或者企業(yè)總經(jīng)理兼任，隸屬關(guān)系不清晰，監(jiān)督評(píng)價(jià)功能喪失，這樣的管理形式就無法保障內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，審計(jì)范圍也會(huì)極大的受到限制，具體的審計(jì)業(yè)務(wù)缺乏專業(yè)的指導(dǎo)，無法很好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，因此企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)的組織模式必須進(jìn)行有效的優(yōu)化改進(jìn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作者素質(zhì)不高 ?審計(jì)質(zhì)量有待提高

內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)的工作，審計(jì)工作者不僅要有良好的審計(jì)專業(yè)知識(shí)，還要掌握管理、經(jīng)濟(jì)學(xué)等知識(shí)。然而由于現(xiàn)階段企業(yè)對(duì)于審計(jì)人員的需求缺口變大，招聘要求降低，后續(xù)的培訓(xùn)沒有跟上，使得審計(jì)工作者的素質(zhì)沒有達(dá)標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)工作者缺乏相關(guān)的審計(jì)專業(yè)知識(shí)，很多工作人員都是原來負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作的，知識(shí)結(jié)構(gòu)都比較單一，對(duì)審計(jì)工作并不熟悉，經(jīng)驗(yàn)也有不足，進(jìn)而無法有效勝任內(nèi)部審計(jì)工作，還有的審計(jì)工作者缺乏良好的職業(yè)操守，不能很好的遵從企業(yè)相關(guān)規(guī)定，為領(lǐng)導(dǎo)或者自己謀私利，損害了企業(yè)的利益，審計(jì)質(zhì)量無法保障。

（四）內(nèi)部審計(jì)手段落后 ?審計(jì)范圍狹窄

一方面，內(nèi)部審計(jì)手段落后，很多中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方式還停留在手工層面，在審計(jì)過程中，審計(jì)人員一般會(huì)依據(jù)自己的主觀判斷，通過手工查賬的方式，而很少使用計(jì)算機(jī)輔助軟件，使得審計(jì)工作效率低下，在很大程度上會(huì)限制內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效性，審計(jì)程序也不科學(xué)，審計(jì)取證不到位，審計(jì)工作者操作過于隨便、審計(jì)方案不全面，這些都會(huì)使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加，審計(jì)工作的科學(xué)性和有效性無法保證。另一方面，內(nèi)部審計(jì)范圍過于狹窄，現(xiàn)如今，我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)只是對(duì)企業(yè)負(fù)債、生產(chǎn)費(fèi)用、資產(chǎn)等進(jìn)行審查，只專注于財(cái)務(wù)層面，而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的效益、營(yíng)銷手段等的關(guān)注較少，而且很多企業(yè)只重視內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，忽視了其評(píng)價(jià)和服務(wù)等職能，這樣就會(huì)使得內(nèi)部審計(jì)的積極作用大打折扣，不利于提升企業(yè)科學(xué)管理水平。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題的解決對(duì)策

（一）企業(yè)要重視內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用，要把內(nèi)部審計(jì)提升到企業(yè)的戰(zhàn)略高度，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要從資金、政策等各個(gè)方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行支持，加強(qiáng)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)上的人員配置、機(jī)構(gòu)設(shè)置，更新管理者的相關(guān)理念，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的專業(yè)化和科學(xué)化。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) ?保障內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)有效開展內(nèi)部審計(jì)工作的前提條件，如今，內(nèi)部審計(jì)工作職能范圍更加廣泛，包含了從監(jiān)督審查到評(píng)價(jià)服務(wù)各個(gè)層面，企業(yè)任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都需要內(nèi)部審計(jì)的參與，要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，企業(yè)必須成立獨(dú)立機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)，盡量避免其他部門對(duì)其的影響，并進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)工作的開展和作用的發(fā)揮需要審計(jì)的獨(dú)立性作保障，獨(dú)立性是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的標(biāo)志和實(shí)質(zhì)，現(xiàn)階段，企業(yè)可以設(shè)立董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)只對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，不受其他因素的影響，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須有企業(yè)管理者直接領(lǐng)導(dǎo)，在這樣的管理模式下，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性才能得到有效保障，充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極作用，有利于企業(yè)科學(xué)化管理。

（三）有效提升內(nèi)部審計(jì)工作者素質(zhì)

企業(yè)審計(jì)人員素質(zhì)高低決定了內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。首先，內(nèi)部審計(jì)工作者要具備完善的知識(shí)結(jié)構(gòu)，既要熟練掌握內(nèi)部審計(jì)專業(yè)知識(shí)，還要熟悉經(jīng)濟(jì)、管理、計(jì)算機(jī)等綜合知識(shí)，最重要的是內(nèi)部審計(jì)工作者要具備良好的道德修養(yǎng)，遵守職業(yè)道德和企業(yè)規(guī)則，客觀公正的審計(jì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的思想建設(shè)。其次，要進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的人才結(jié)構(gòu)，除了配備相應(yīng)的內(nèi)審專業(yè)人才，還要引進(jìn)和培養(yǎng)業(yè)務(wù)水平高、知識(shí)結(jié)構(gòu)多元、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)足的復(fù)合型人才，以適應(yīng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的需要。最后，企業(yè)要給與內(nèi)部審計(jì)工作者適當(dāng)?shù)募?lì)，充分發(fā)揮他們工作積極性，積極的對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，更新員工的觀念，鼓勵(lì)員工進(jìn)行自我完善與提高，進(jìn)而促進(jìn)整個(gè)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍素質(zhì)的提升。

（四）優(yōu)化審計(jì)手段 ?提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量

一方面，優(yōu)化審計(jì)手段的重要途徑是利用信息化技術(shù)，要在審計(jì)手段上創(chuàng)新，有效開發(fā)新的審計(jì)程序，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，提升信息獲取能力和信息傳遞能力，將傳統(tǒng)落后的手工操作發(fā)展為以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為支撐的審計(jì)自動(dòng)化操作，進(jìn)一步提升審計(jì)效率。另一方面，企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，必須要進(jìn)一步拓寬內(nèi)部審計(jì)工作范圍，提升審計(jì)工作質(zhì)量，不僅要關(guān)注事后審計(jì)，更要重視事前和事中的有效審計(jì)，企業(yè)重要的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目既要做可行性研究，又要對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)性預(yù)測(cè)，還要實(shí)時(shí)評(píng)價(jià)實(shí)施效果，最終使得內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得到提升。

三、結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的一項(xiàng)重要工作，有效的內(nèi)部審計(jì)工作能夠促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的積極作用，審視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題，制定出科學(xué)有效的解決對(duì)策，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)更加科學(xué)，最終促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

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