財務(wù)分析與財務(wù)審計的關(guān)系研究與思考

孫超

【摘 要】在現(xiàn)代化企業(yè)的管理過程中，內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展有著重要的作用和意義，不僅僅是構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制的重要部分，更是有效保證企業(yè)各項工作順利進行的基礎(chǔ)。筆者立足于企業(yè)財務(wù)分析與財務(wù)審計的重要性，通過分析，總結(jié)出了兩者之間的關(guān)系，并就如何正確處理兩者的關(guān)系提出了一些切實可行的建議，旨在規(guī)范企業(yè)會計工作秩序，促進企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益的提高。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)分析；財務(wù)審計；企業(yè)管理

通常情況下，企業(yè)為了能夠提升企業(yè)經(jīng)濟效益，會通過相關(guān)的方法與程序與企業(yè)的財務(wù)狀況進行客觀的評價與監(jiān)督，以確保企業(yè)內(nèi)部控制的合法性與真實性，從而促進企業(yè)在發(fā)展過程中經(jīng)營目標的實現(xiàn)，這就是企業(yè)開展內(nèi)部審計的目的。對于現(xiàn)代化的企業(yè)來說，建立一個完善的內(nèi)部審計制度是十分重要的。我們在具體的實務(wù)操作中，需要立足于財務(wù)分析與財務(wù)審計的理論上進行其體系與方法的研究。一般來說，只有能夠?qū)烧叩膶ο?、方法與目的進行實際的分析，才能有利于形成完善的體系。筆者立足于實際工作經(jīng)驗，總結(jié)出一些體會，以期與同行進行探討與分析。

一、財務(wù)分析與財務(wù)審計的區(qū)別與聯(lián)系

筆者立足財務(wù)分析與財務(wù)審計的概念、目的、內(nèi)容以及方法四個方面，來闡述分析兩者的區(qū)別與聯(lián)系，具體如下：

（一）區(qū)別

1.概念

財務(wù)分析與財務(wù)審計的概念本身就不同。財務(wù)分析又被稱為財務(wù)報表分析，是通過一些財務(wù)報表上的數(shù)據(jù)狀況對企業(yè)的經(jīng)營狀況以及未來發(fā)展進行有效評價。而財務(wù)審計不同，財務(wù)審計是由獨立的審計人員或者審計機構(gòu)對被審計單位的經(jīng)濟活動以及結(jié)果進行相應(yīng)的審查，以保證其經(jīng)濟行為與現(xiàn)行的要求標準保持一致，同時會將審計結(jié)果提供給相關(guān)使用者，以進行經(jīng)濟監(jiān)督活動。

2.目的

財務(wù)審計與財務(wù)分析的目的也是不一樣的。財務(wù)分析的目的重點在于了解企業(yè)的盈利狀況與償債能力，從而及時了解企業(yè)在經(jīng)營活動中存在的不足與問題。而審計的目的是對企業(yè)賬務(wù)過程的準確性、真實性與合法性進行有效監(jiān)督與貧家，通過審計的行為來保證企業(yè)財務(wù)信息的可信程度。

3.內(nèi)容

可以說，兩者本身概念和目的的不同，就決定了其內(nèi)容的不同。財務(wù)分析的內(nèi)容重點在分析與計算，是根據(jù)企業(yè)的資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表以及動態(tài)損益表中的各類經(jīng)濟金額展開計算，得出各類財務(wù)項目的一個比率，為企業(yè)決策者提供有意義的依據(jù)。而財務(wù)審計的內(nèi)容則是把企業(yè)作為被審計單位展開對財務(wù)收支活動、業(yè)務(wù)活動以及管理活動進行審查，以保證財務(wù)審計的真實性與合法性，財務(wù)審計的重點是監(jiān)督和核實，涉及較為廣泛的范圍，在實際操作過程中與財務(wù)分析也不一樣。

4.方法

由于工作重點內(nèi)容的不同，財務(wù)分析與財務(wù)審計的方法也大有不同。財務(wù)分析的方法有很多，其中又有很多分支，其中包括比較分析法、因素分析法等。財務(wù)分析的方法在財務(wù)審計的過程中也會被部分審計人員采用，但事實對于財務(wù)審計來說效應(yīng)不大。財務(wù)審計的方法多由查賬方法與取證方法互相結(jié)合，構(gòu)成一個完整的體系，但是財務(wù)審計的方法在財務(wù)分析中無法使用，這就是兩者在方法上的不同。

（二）財務(wù)分析與財務(wù)審計的聯(lián)系

1.財務(wù)分析是基礎(chǔ)，財務(wù)審計是最終目標

企業(yè)財務(wù)分析可以為財務(wù)審計提供正確、可靠的財務(wù)資料，是保證企業(yè)財務(wù)審計工作的重要前提和條件。企業(yè)財務(wù)審計一般從財務(wù)分析入手，當財務(wù)分析不能滿足審計評價的需求時，會向著企業(yè)效益審計更高的層次發(fā)展，展開對企業(yè)的效果性、效率性、經(jīng)濟性等審計工作。

2、財務(wù)分析與審計具有相容性

企業(yè)在進行財務(wù)分析中也體現(xiàn)了企業(yè)效益審計的一些行為，比如在審核企業(yè)生產(chǎn)成本的合法性與真實性的過程中，一旦出現(xiàn)成本超過開支以及效益下滑，就附帶了企業(yè)效益審計的一些內(nèi)容。但是，很長一段時間，很多審計機關(guān)沒有單獨把企業(yè)效益審計作為一個獨立的類型來展開審計，而是在財務(wù)分析的過程中才會去關(guān)注企業(yè)效益與經(jīng)營管理方面存在的不足和問題。一般情況下，也只是在企業(yè)財務(wù)審計的報告中，小部分地提出關(guān)于效益的管理的評價以及建議，不能有效平衡財務(wù)分析與財務(wù)審計的關(guān)系。

二、正確處理財務(wù)分析與財務(wù)審計關(guān)系研究

眾所周知，財務(wù)報表實施財務(wù)分析工作的重要基礎(chǔ)，財務(wù)報表的準確性直接影響了財務(wù)分析報告準確度，而財務(wù)審計可以為財務(wù)分析提供較為準確，能夠真實反映企業(yè)情況的會計報表。盡管財務(wù)分析中會發(fā)現(xiàn)一些存在錯誤的數(shù)據(jù)，但是依靠財務(wù)分析是不能精準確定財務(wù)數(shù)據(jù)的，這種情況下就需要在開展財務(wù)分析之前進行有效的財務(wù)審計，全面調(diào)整和核實財務(wù)報表數(shù)據(jù)，從而獲得接近真實經(jīng)營狀況的財務(wù)報表。

在審計過程中，我們?nèi)绻軠蚀_應(yīng)用財務(wù)分析方法，我們可以快速地發(fā)現(xiàn)我們的審計重點。例如我們運用比較分析法可以快速發(fā)現(xiàn)公司財務(wù)某些方面（銷售利潤、凈資產(chǎn)或債權(quán)債務(wù)）出現(xiàn)了異常波動。在這樣的基礎(chǔ)上我再運用因素分析法便可以快速推導出哪些財務(wù)科目（彰響銷售利潤的銷售價格、銷售數(shù)量、銷售成本、銷售費用）出現(xiàn)了異常波動，可能存在嚴重的做假行為。這樣再結(jié)合常用的審計查證方法便可以查證核實問題的具體情況，對報表作出必要的調(diào)整處理。

此外，處理好企業(yè)效益審計同企業(yè)財務(wù)審計的關(guān)系，還要做好我國經(jīng)濟法律制度建設(shè)工作，減少財務(wù)活動中的違法違規(guī)問題。只有這樣，才能減少企業(yè)財務(wù)審計的工作量，為企業(yè)效益審計打好基礎(chǔ)。而審計的主要目標將放在評價企業(yè)經(jīng)濟活動是否合理、經(jīng)濟和有效，促進企業(yè)經(jīng)濟效益提高上，合規(guī)性其次。

三、總結(jié)

近年來，隨著我國經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，經(jīng)濟發(fā)展體制也日益完善，相對來說企業(yè)的財務(wù)會計活動也朝著規(guī)范化發(fā)展，一些違規(guī)的現(xiàn)象也在逐漸減少，未來企業(yè)的財務(wù)審計將成為主要內(nèi)容。我們在審計工作中要抓住重點項目，能夠正確處理好效益與法律之間的關(guān)系，協(xié)調(diào)財務(wù)分析與財務(wù)審計的關(guān)系，在實踐中探索出持續(xù)健康發(fā)展的財務(wù)審計道路。同時，提高企業(yè)的風險防范意識和評估意識，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，推動企業(yè)快速健康發(fā)展。

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