城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)地區(qū)繳費(fèi)差異影響因素研究

張國海 陽慧 胡俊

摘要：城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革至今，雖然取得了很大的成績，如實(shí)行省級統(tǒng)籌、完善社會統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶、連續(xù)十四年提高養(yǎng)老金待遇等，但地區(qū)之間發(fā)展很不平衡，不少地區(qū)養(yǎng)老金當(dāng)期收不抵支，實(shí)行全國統(tǒng)籌已迫在眉睫。基于2007—2016年我國30個(gè)省市的面板數(shù)據(jù)，對城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)水平的影響因素進(jìn)行實(shí)證分析。研究發(fā)現(xiàn)養(yǎng)老金替代率和制度撫養(yǎng)比對養(yǎng)老保險(xiǎn)的實(shí)際繳費(fèi)率具有顯著的正向影響，而制度覆蓋率和實(shí)際繳費(fèi)率具有負(fù)相關(guān)關(guān)系。對此需要從加快推進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)全國統(tǒng)籌、提高城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋率、漸進(jìn)式的延長退休年齡等方面來完善城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

關(guān)鍵詞：養(yǎng)老保險(xiǎn);實(shí)際繳費(fèi)率;養(yǎng)老金替代率

中圖分類號：F842.6文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1672- 1101（2019）01- 0028- 05

我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度自實(shí)施以來不斷改革和完善，但由于養(yǎng)老保險(xiǎn)總體統(tǒng)籌水平較低，許多問題沒有得到根本解決，尤其是各省的基金結(jié)余數(shù)額相差較大。根據(jù)《中國社會保險(xiǎn)發(fā)展年度報(bào)告》顯示2016年我國有7個(gè)省份出現(xiàn)了養(yǎng)老保險(xiǎn)基金當(dāng)期收不抵支的現(xiàn)象，其中黑龍江和吉林最為嚴(yán)重，而廣東省的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金結(jié)余還足以支付55個(gè)月。積累高的地區(qū)，繳費(fèi)水平卻很低，形成了事實(shí)上的不公平。此外各地區(qū)的養(yǎng)老負(fù)擔(dān)也存在較大的差異，2016年廣東省的撫養(yǎng)比為9.25，意味著平均9個(gè)繳費(fèi)職工只需供養(yǎng)1個(gè)離退休人員，而黑龍江的撫養(yǎng)比僅為1.3，意味著平均一個(gè)繳費(fèi)職工就要撫養(yǎng)一個(gè)離退休人員。為了從根本上解決基本養(yǎng)老保險(xiǎn)存在的區(qū)域差異性問題，黨的十九大報(bào)告明確提出要盡快實(shí)現(xiàn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)全國統(tǒng)籌，從而促進(jìn)各地企業(yè)和個(gè)人養(yǎng)老負(fù)擔(dān)實(shí)現(xiàn)均衡共濟(jì)，致使勞動力合理流動，進(jìn)而提高養(yǎng)老保險(xiǎn)基金使用效率。本文旨在通過實(shí)證分析找出影響城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)際繳費(fèi)率的因素，分析我國養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)存在差異的原因，從而提出相關(guān)解決對策，以完善我國現(xiàn)行的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

一、文獻(xiàn)回顧

我國學(xué)者關(guān)于職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)水平情況的研究大致可以分為兩個(gè)方向。首先是對繳費(fèi)率的測算，學(xué)者們認(rèn)為我國當(dāng)前職工養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率是不合理的，應(yīng)適當(dāng)降低養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率。彭浩然、陳斌開（2012）和康傳坤、楚天舒（2014）通過構(gòu)建世代交疊模型，分別測算出我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率最優(yōu)水平為15.6%和10.22%～19.04%之間[1-2]。路錦非（2016）以制度贍養(yǎng)率不斷升高的背景為前提，測算出基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率可以降低到20%[3]。陳曦（2018）研究了養(yǎng)老保險(xiǎn)降費(fèi)率對基金收入的影響，發(fā)現(xiàn)降低養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率可以提高參保率、遵繳率和工資增長率，從而提高短期基金收入[4]。此外穆懷中（2017）等人基于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的視角對養(yǎng)老保險(xiǎn)降費(fèi)空間進(jìn)行了研究，認(rèn)為粗放式產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級會導(dǎo)致養(yǎng)老保險(xiǎn)降費(fèi)空間下降[5]。我國學(xué)者研究的另一個(gè)方向是將養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率作為一個(gè)變量來研究與養(yǎng)老保險(xiǎn)水平的關(guān)系。如丁煜、沈金花（2012）研究了養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率的地區(qū)差異性問題，結(jié)果顯示繳費(fèi)率對養(yǎng)老金替代率具有正向影響[6]。馮輝（2017）認(rèn)為各省養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)際繳費(fèi)率和養(yǎng)老金替代率存在較大差異的原因是基礎(chǔ)養(yǎng)老金沒有實(shí)行全國統(tǒng)籌[7]。蔡小慎（2009）和段亞偉（2016）對我國東、中、西部地區(qū)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)情況作了比較分析，結(jié)果發(fā)現(xiàn)中西部地區(qū)的養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)要明顯高于東部地區(qū)[8-9]。

除此之外，學(xué)者們還從其他角度來研究養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)水平，如白重恩（2012）等人從家庭消費(fèi)和儲蓄的角度研究，認(rèn)為養(yǎng)老金繳費(fèi)率的上升能夠較強(qiáng)的抑制繳費(fèi)家庭的消費(fèi)水平[10]。趙靜（2016）從職工和企業(yè)逃費(fèi)行為的經(jīng)驗(yàn)研究入手，認(rèn)為提高養(yǎng)老保險(xiǎn)法定繳費(fèi)率對職工的參保率沒有什么影響，但是可能會降低企業(yè)的參保率[11]。陳洋、穆懷中（2017）研究了城鎮(zhèn)非正規(guī)就業(yè)這一特殊群體，發(fā)現(xiàn)這類群體當(dāng)前的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)較重，并提出應(yīng)健全繳費(fèi)調(diào)節(jié)、減免、視同機(jī)制[12]。

通過文獻(xiàn)的梳理和總結(jié)，發(fā)現(xiàn)我國學(xué)者的研究中主要還存在以下幾點(diǎn)不足：第一是學(xué)者基于不同的測算方法對城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率進(jìn)行測算，都認(rèn)為當(dāng)前我國養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率偏高，但對于最優(yōu)繳費(fèi)率的確定以及降費(fèi)空間有多大，還未達(dá)成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。第二是對養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)水平地區(qū)差異的影響因素的研究，大多學(xué)者都采用了定性的分析方法，運(yùn)用實(shí)證來研究的文獻(xiàn)很少。第三是大多學(xué)者將繳費(fèi)率這一因素作為自變量來分析整體養(yǎng)老保險(xiǎn)水平的差異，而并未對養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)水平作為因變量來單獨(dú)研究。因此，本文以2007—2016年省級面板數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，采用實(shí)證分析方法，對影響?zhàn)B老保險(xiǎn)繳費(fèi)水平的因素進(jìn)行研究具有重要意義。

二、理論基礎(chǔ)

著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家繆爾達(dá)爾在1957年提出了循環(huán)累積因果關(guān)系理論，基于社會過程理論，他將社會經(jīng)濟(jì)過程視為一個(gè)動態(tài)的發(fā)展過程，并將社會或經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的各種因素視為相互關(guān)聯(lián)，互動和因果關(guān)系[13]。循環(huán)累積因果理論主要包括“回波效應(yīng)”和“擴(kuò)散效應(yīng)”，“回波效應(yīng)”即勞動力、技術(shù)等要素從落后的地區(qū)流向發(fā)達(dá)的地區(qū)。一般認(rèn)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高的地區(qū)其養(yǎng)老保險(xiǎn)的實(shí)際繳費(fèi)率也相應(yīng)的較高，但在我國浙江、廣東和北京等地區(qū)的實(shí)際繳費(fèi)率卻較低，而黑龍江、遼寧和甘肅等地的實(shí)際繳費(fèi)率卻較高。這是因?yàn)橄鄬β浜蟮貐^(qū)的勞動力大量流向發(fā)達(dá)地區(qū)，導(dǎo)致發(fā)達(dá)地區(qū)的參保率上升，需要供養(yǎng)的老年人口比例下降。即養(yǎng)老負(fù)擔(dān)較輕，所以其養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)際繳費(fèi)率相對較低。而經(jīng)濟(jì)相對落后的地區(qū)由于大量青年勞動力流出，導(dǎo)致養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入能力減弱，需要提高其繳費(fèi)水平來維持養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的收支平衡。

循環(huán)累積因果關(guān)系理論認(rèn)為，促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展需要政府的有效干預(yù)。城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)過輕或過重，都不利于職工在該制度中的公平參與。同時(shí)，對于企業(yè)而言，繳費(fèi)率過高也不利于企業(yè)吸引投資，使得一些傳統(tǒng)企業(yè)或重工業(yè)企業(yè)發(fā)展困難。因此，面對部分省份養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收不抵支，各省養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)均衡不一的情況，政府應(yīng)該加快推進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)全國統(tǒng)籌進(jìn)程。

三、實(shí)證分析

（一）相關(guān)指標(biāo)的選取與解釋

本文選取了2007—2016年全國30個(gè)省市共300個(gè)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證研究，由于西藏的經(jīng)濟(jì)、人口等因素較為特殊所以將其剔除。數(shù)據(jù)來源于各年份的《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》、《中國人力資源和社會保障年鑒》以及國家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)。由于數(shù)據(jù)難以收集，所以這里用人均養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入/在崗職工平均工資來衡量城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的實(shí)際繳費(fèi)率。養(yǎng)老金替代率用來反映一個(gè)地區(qū)職工退休前后的生活保障質(zhì)量，體現(xiàn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)水平的高低，養(yǎng)老替代率越高，意味著職工退休后的養(yǎng)老金待遇越高。制度撫養(yǎng)比反映在現(xiàn)收現(xiàn)付制度下，平均每個(gè)在職職工所需要供養(yǎng)的老年人人數(shù)[14]。此外本文還綜合考慮了政府的財(cái)政支持力度以及養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支情況對城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)際繳費(fèi)率的影響。綜上所述本文估計(jì)養(yǎng)老金替代率、制度撫養(yǎng)比、制度覆蓋率、養(yǎng)老金收支比和地方財(cái)政收入會對城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)際繳費(fèi)率產(chǎn)生影響。具體指標(biāo)情況見表1。

（二）相關(guān)變量的描述性統(tǒng)計(jì)

表2為各個(gè)變量的描述性統(tǒng)計(jì)分析結(jié)果?？梢钥闯龈魇〕擎?zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)際繳費(fèi)率的最大值為38.37%（甘肅，2011），最小值為7.89%（廣東，2014），反映出各地區(qū)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)差距較大，不利于勞動力流動。替代率的最大值為73.57%（新疆，2016），制度撫養(yǎng)比的最大值為74.51%（黑龍江，2016），相當(dāng)于10個(gè)在職職工要撫養(yǎng)7個(gè)退休老人，最小值為10.22%（廣東，2014）相當(dāng)于10個(gè)在職職工只需撫養(yǎng)1個(gè)退休老人。此外還可以看出各省的養(yǎng)老金收支比差距也較大，其最大值為1.87（廣東，2012），最小值為0.75（黑龍江，2016），表現(xiàn)出地區(qū)之間養(yǎng)老保險(xiǎn)收支嚴(yán)重不平衡，廣東的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入將近其支出的兩倍，而黑龍江的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出大于收入，呈現(xiàn)收不抵支的狀況。

（三）模型的選擇

文章首先對混合回歸模型和個(gè)體固定效應(yīng)模型進(jìn)行了分析和比較，結(jié)果顯示F=0.0000，即表明個(gè)體固定效應(yīng)模型要明顯優(yōu)于混合OLS模型。其次對選擇隨機(jī)效應(yīng)模型還是固定效應(yīng)模型也進(jìn)行檢驗(yàn)，檢驗(yàn)結(jié)果顯示P=0.0000<0.05，拒絕原假設(shè)，故采用固定效應(yīng)模型較為合適。

表4的回歸結(jié)果表明各變量均通過了5%的顯著性水平檢驗(yàn)，可以得出如下結(jié)論：（1）我國城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)水平高低主要會受到養(yǎng)老金替代率、制度撫養(yǎng)比、制度覆蓋率、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支比和政府財(cái)政收入的影響。其中養(yǎng)老金替代率、制度撫養(yǎng)比對繳費(fèi)率具有顯著的正向影響，制度覆蓋率和地方財(cái)政收入對實(shí)際繳費(fèi)率具有負(fù)向影響。（2）我國地區(qū)之間的養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)水平相差較大，不利于企業(yè)的公平競爭以及勞動者的合理流動。養(yǎng)老金替代率反映了養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的支出水平，養(yǎng)老金替代率越高意味著勞動者退休后的待遇水平較高，雖然極大的提高了勞動者退休后的生活水平但同時(shí)也加重了企業(yè)的繳費(fèi)水平。

與人口老年撫養(yǎng)比相比，制度贍養(yǎng)率不僅可以反映一個(gè)國家人口結(jié)構(gòu)的變化，而且可以更準(zhǔn)確地反映制度負(fù)擔(dān)水平[15]。隨著我國人口老年化的加重，我國總體上制度撫養(yǎng)比也在不斷上升，但不同的省份之間存在較大差異，主要表現(xiàn)為東部地區(qū)養(yǎng)老負(fù)擔(dān)要輕于中西部地區(qū)。這是因?yàn)闁|部地區(qū)經(jīng)濟(jì)和政策的優(yōu)勢，吸引了大批的勞動者跨地區(qū)尋求發(fā)展，而這些勞動者主要來自經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對落后的地區(qū)。青壯年勞動者大量流入經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，因而降低了城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的制度撫養(yǎng)比，反之在經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為落后的地區(qū)則會提高其制度撫養(yǎng)比[16]。因此養(yǎng)老負(fù)擔(dān)較重的地區(qū)，由于基金支付的壓力不得不提高職工的繳費(fèi)水平。制度覆蓋率高可以增加一個(gè)地區(qū)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的總量，因而企業(yè)有降低養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率的空間。此外，部分地區(qū)的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金已經(jīng)收不抵支，完全依靠提高繳費(fèi)率也無法緩解，因此需要加大政府財(cái)政補(bǔ)貼力，緩解養(yǎng)老金支付壓力。而若一個(gè)地區(qū)的財(cái)政收入水平較高有較大的空間給予財(cái)政支持，可以降低城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的實(shí)際繳費(fèi)率。

四、政策建議

（一）加快推進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)全國統(tǒng)籌

實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)全國統(tǒng)籌的改革也是基于各省養(yǎng)老負(fù)擔(dān)不均衡，部分省份基金支付壓力較大這一現(xiàn)狀。繳費(fèi)率不同不僅會影響參保的積極性還會導(dǎo)致企業(yè)因成本壓力而出現(xiàn)逃費(fèi)、漏費(fèi)行為。養(yǎng)老保險(xiǎn)全國統(tǒng)籌可以優(yōu)化勞動力市場的資源配置，促進(jìn)企業(yè)之間的公平競爭。如何實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)全國統(tǒng)籌，黨的十九大報(bào)告明確指出，必須要統(tǒng)一制度和管理機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一繳費(fèi)比例與養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法，只有在此基礎(chǔ)上，才能最終形成基礎(chǔ)養(yǎng)老金統(tǒng)收統(tǒng)支的良好局面[17]。對此，首先要緩解中西部地區(qū)養(yǎng)老金收不抵支問題，尤其是東北三省的養(yǎng)老金缺口較為嚴(yán)重，2018年7月正式實(shí)施了中央調(diào)劑金制度可以有效的緩解東西部地區(qū)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金不均的局面。其次要在全國范圍內(nèi)建立統(tǒng)一的信息平臺，利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢為實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)全國統(tǒng)籌做好技術(shù)支持。最后還要協(xié)調(diào)好中央與地方之間的利益，調(diào)劑金制度會從一定程度上損害部分地區(qū)的利益，可能會影響企業(yè)繳費(fèi)的積極性，因此可以適當(dāng)對該地區(qū)企業(yè)實(shí)施優(yōu)惠政策予以補(bǔ)償。

（二）擴(kuò)大城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面

2005年頒布的《國務(wù)院關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》要求城鎮(zhèn)各類企業(yè)職工、個(gè)體工商戶和靈活就業(yè)人員都要參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，自此，城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋有了很大的提升，但由于各種原因沒有按規(guī)定繳納費(fèi)用的企業(yè)和職工還有很多。如企業(yè)任意改變“繳費(fèi)基數(shù)”，不給員工全額繳費(fèi)，經(jīng)常按最低標(biāo)準(zhǔn)給員工繳費(fèi);斷繳、停繳現(xiàn)象較為常見[18]。這種逃費(fèi)、漏費(fèi)行為不僅會破壞養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的收支平衡，對繳費(fèi)者來說也是不公平的。因此擴(kuò)大城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋面能夠擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)基金總量，從而減輕地區(qū)的繳費(fèi)壓力。政府作為其責(zé)任主體要加強(qiáng)監(jiān)督管理，規(guī)范養(yǎng)老保險(xiǎn)征收和發(fā)放，同時(shí)政府應(yīng)盡力為企業(yè)的生存創(chuàng)造良好的環(huán)境，通過一些稅收優(yōu)惠政策來減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。只有擴(kuò)大城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面，才能使基金收繳和支付能力得到加強(qiáng)，發(fā)揮其互助共濟(jì)作用。

（三）漸進(jìn)式延長退休年齡

面對我國人口平均預(yù)期壽命提高以及人口老齡化的不斷加快，無論是從合理利用人力資源的角度，還是從維持養(yǎng)老基金、醫(yī)療基金的持續(xù)健康運(yùn)營來看，我國的法定退休年齡都需要適當(dāng)?shù)难娱L。國外大多數(shù)國家的退休年齡都在65歲左右，我國與之相比還有較大的差距。如今，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和醫(yī)療保健的顯著改善，我國人民的預(yù)期壽命大大提高。延長退休年齡可以增加養(yǎng)老保險(xiǎn)基金總量，使養(yǎng)老金支付壓力得到進(jìn)一步緩解。當(dāng)然不同的工作崗位和人群對延遲退休政策的反應(yīng)是不同的，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)放寬自主選擇權(quán)，從而減小政策推行阻力[19]。政府可以通過分階段逐步推進(jìn)的舉措，按照一定的計(jì)劃，在一定時(shí)間段內(nèi)延遲相應(yīng)的退休年齡，最終在相當(dāng)長的一段時(shí)間后達(dá)到預(yù)期的退休年齡。此外，還可以在老齡化嚴(yán)重的地區(qū)首先開展試點(diǎn)，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上反復(fù)調(diào)整，最終建立合理的退休機(jī)制。

（四）進(jìn)一步增加養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)政投入

政府的財(cái)政投入也是影響繳費(fèi)負(fù)擔(dān)的一個(gè)重要因素，政府財(cái)政投入增加不僅可以提高養(yǎng)老金待遇，還可以減輕在職職工的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。在過去的幾十年中，我國的經(jīng)濟(jì)一直保持著較高速度的發(fā)展，但是在財(cái)政支出結(jié)構(gòu)上，社會保障性支出占比大約在10%～13%之間，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國外的社會保障占支出比重。當(dāng)前我國人口老齡化不斷加快，加之我國社會保障制度起步較晚，基金積累不足，社會平均工資水平較低，因此需要加大政府對養(yǎng)老保險(xiǎn)的財(cái)政投入，使社會保障水平穩(wěn)步提高。

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