《電子商務法》實施，千萬微商需注冊交稅

潘亦純

據(jù)有關數(shù)據(jù)顯示，截至2016年，中國微商從業(yè)人數(shù)已經(jīng)達到1535萬人，市場交易規(guī)模達3287.7億元，并預計2019年微商規(guī)模將近1萬億元。

微商，這個概念差不多在2012年左右提出來，萌芽于社交場景下的自發(fā)行為，是一種基于微信生態(tài)而逐漸發(fā)展起來的商業(yè)現(xiàn)象。近兩年，在原本只是想掙零花錢的微商群體中，不斷涌現(xiàn)出“造富”神話，月入幾萬元、開豪車、享海外旅游都不是夢。而他們“造富”的成本，基本就是依賴一部手機，沒有店面租金壓力，也沒有稅賦壓力。

但這一切正在發(fā)生改變，“裸奔”多年的微商要開始交稅了。2019年1月1日實施的《中華人民共和國電子商務法》（簡稱《電子商務法》）第11條規(guī)定：“電子商務經(jīng)營者應當依法履行納稅義務，并依法享受稅收優(yōu)惠?！蓖瑫r將微商群體納入了法律監(jiān)管之中。對于納稅一事，部分微商并沒有太多關注甚至有人到目前還不知曉，部分微商表示，納稅對于規(guī)范行業(yè)發(fā)展來說是件好事，但希望納稅壓力不要太大。

微商從業(yè)者超千萬人，有人年入百萬元，但也不是人人都能通過微商發(fā)家致富

“兩年前的她是個小白領，兩年后的今天，她通過努力成功逆襲，憑借一己之力買房還債，還賺到了一輛公司送的瑪莎拉蒂?！蔽⑸贪矊巿F隊，每年都不乏這樣的“造富”神話。

原本只想賺點零花錢起家的微商群體中，涌現(xiàn)出的“造富”神話，吸引著越來越多的人投身微商行業(yè)。但微商果真能“造富嗎”？

已經(jīng)定居上海的微商安寧，因要照顧孩子于2017年加入了微商，主營內(nèi)衣銷售。安寧說：“我算比較幸運的，大概加入的第3個月就能賺到1萬多，超過了之前在公司上班的月收入?！彼饲霸谝患疑鲜泄咀鲣N售管理。

據(jù)安寧介紹，她所帶團隊已經(jīng)有近百人，整個品牌的線上代理分為聯(lián)合創(chuàng)始人、董事、鉆石總代、全國總代、地區(qū)總代、特約代理以及授權代理7個級別，每級代理的進貨價都不同，級別越高，進貨價格越低，賺的也就越多。除此之外，該品牌還有達到相應銷售額后，微商可獲得年度分紅、月度返點等福利，最高級別的訂貨金額有2000萬（不包含）至3000萬元，可享受17%的返點，以及88萬元的年中分紅。按照這樣的分紅，在微商金字塔端的人，年入100萬是大概率事件。

像安寧這種專做一個品牌的代理，是微商中的一種模式。這種模式主要依靠產(chǎn)品、微商個人的朋友圈子等進行營銷，賺多賺少主要還是看自我的營銷能力。還有另一種微商的模式是分銷，即為某個產(chǎn)品尾貨提供微商售賣渠道。這類型的微商，收入因行業(yè)不同，差別較大，并且多是兼職在做。

從業(yè)者千萬人，但也不是人人都能通過微商發(fā)家致富。兼職賣減肥藥的文婷（化名）自稱“佛系”賣貨，只是偶爾發(fā)幾條朋友圈做做宣傳，“有人要買就賣，而且來買的一般都是朋友、熟人，支持支持，有時候一個月都不出單的情況也有。從2018年8月中旬至年底，我大概也就賺了兩千塊錢吧。”

微商黃瑞的本職工作是一名護士，她在朋友圈兼職賣衣服，“自己每個月賺的不多，也就1000元左右?！彼J為，能賺多少要拼貨源，有些貨源比較便宜，那就掙得多一些。

據(jù)《消費日報》2017年12月的報道，問卷網(wǎng)對2000名微商從業(yè)者進行在線調(diào)研發(fā)現(xiàn)，月收入高于3萬元的微商僅占18.68%，59.34%微商的月收入都在15000元以下。

除了增值稅外，微商還要繳納經(jīng)營所得的個人所得稅

“按照《電子商務法》規(guī)定，其每年合計需繳納增值稅和個人所得稅3.1萬元，相當于我個人年收入的17%?！苯欢惡?，安寧的收入將有明顯下降。

電子商務不注冊不納稅的現(xiàn)象，曾被指不公平競爭。據(jù)媒體報道，2017年，全國人大代表、步步高董事長王填帶著《關于推進電商公平納稅征管辦法的建議》上會。王填在議案中指出，“近年來，電商增速很高，嚴重沖擊、擠壓了實體零售，其中固然有技術進步的推動作用，但更多的與不正當競爭有關，特別是與逃避稅收、低價傾銷等有關。對于網(wǎng)絡零售稅收政策上的寬松，客觀上造成了網(wǎng)絡零售與實體零售的不公平競爭?！?/p>

為了保障電子商務各方主體的合法權益，規(guī)范電子商務行為，維護市場秩序，促進電子商務持續(xù)健康發(fā)展，《電子商務法》于2019年1月1日起正式施行。《電子商務法》全面準確定義了電子商務的含義，同時規(guī)定了淘寶個體、微商等，都必須進行主體登記、依法納稅，在市場監(jiān)管部門的監(jiān)管下合法經(jīng)營，并對信用行為、快遞服務、商業(yè)經(jīng)營行為都進行了規(guī)范。

按照監(jiān)管規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、銷售服務的月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，在2020年12月31日之前，仍可享受暫免征收增值稅的優(yōu)惠政策。

中國政法大學財稅法研究中心主任施正文解釋稱，“3萬元是起征點，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率是3%，一旦銷售額超過3萬，就按照銷售總額進行交稅。比如說單月賣衣服賣了10萬元，就按照[100000/（1+3%）]×3%來計算增值稅。按此計算，10萬元銷售額的微商，單月要交2913元的增值稅。”

除了增值稅外，微商作為經(jīng)營者，還需要繳納經(jīng)營所得的個人所得稅。按照相關規(guī)定：“經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額?！蓖ㄋ讈碚f，就是以年度凈利潤來納稅。

此外，取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。簡單而言，微商個人所取得的收入，都屬于經(jīng)營所得收入，并非是通過發(fā)工資等途徑獲得的綜合收入，所以，這一收入在計算應納稅所得額時，還可以減去6萬元以及其他扣除費用。

根據(jù)個人所得稅法相關規(guī)定，全年應納稅所得額不超過3萬元的，稅率為5%;超過3萬元至9萬元的部分，稅率為10%;超過9萬元至30萬元的部分，稅率為20%;超過30萬元至50萬元的部分，稅率為30%;超過50萬元的部分，稅率則為35%。

施正文稱：“經(jīng)營所得的個人所得稅沒有起征點這種說法，主要按照應納稅所得額來納稅?！?/p>

按照上述的方法，微商到底要交多少稅？安寧和記者算了一筆賬。2018年，她的訂貨金額就將近60萬，平均每個月算5萬元。另外，每個月扣除各類成本后，安寧的個人純收入達1萬多元，平均每月算1萬5元。

如果2019年安寧繼續(xù)維持這樣的營收，按此計算，安寧2019年每個月需要交[50000/（1+3%）]×3%=1456元的增值稅（一年共計17472元）。

計算個人所得稅時，安寧在扣除成本后的年收入為18萬元，按規(guī)定，假設在沒有其他扣除的情況下，減去6萬元的費用后按照累進稅率，安寧每年還需要交3×5%+6×10%+3×20%=1.35萬元的個人所得稅?？傮w來看，安寧今年全年總共需要交納約3.1萬元的個人所得稅，幾乎相當于安寧個人年度純收入的17%。這么一來，安寧到手的年收入就只有14.9萬元，折合每個月的收入是12417元。

據(jù)上述計算公式推算，微商年收入100萬元，則需繳納26.35萬元的個人所得稅。

此外，2018年12月26日，記者通過在線咨詢國家稅務總局客服得知，微商還可能要交少量的城建稅、印花稅等。

無營業(yè)執(zhí)照等信息公示，將面臨最高一萬元罰款?

“賺了錢就應該交稅，這也表明微商合法化了。”微商張揚（化名）表示擁護法律監(jiān)管。

2008年，工商總局曾頒布《網(wǎng)絡商品交易及有關服務行為管理暫行辦法》，免除自然人網(wǎng)店工商登記義務。但《電子商務法》的出臺，意味著以自然人網(wǎng)店名義不納稅的實質(zhì)電商避稅福利終結。

對此，微商作何反應？

有微商從中尋找到了認同感。微商黃瑞（化名）認為：“微商被法律監(jiān)管，說明了國家對微商的認可。以前跟別人說微商，別人都覺得你是騙人的，這樣一來，在朋友圈做微商生意，別人聽起來也比較正規(guī)了?！?/p>

“如果微商要交稅，我會配合稅務部門，但是我覺得相關部門應該著重考慮一下稅率的問題。如果稅率太高，我想對我們這行來說也是一個打擊，做得不錯的小微商可能都會望而卻步?！卑矊幷f。

張揚認為：“賺了錢就應該交稅，就像之前在公司上班，也要交個人所得稅。交稅說明微商更加合法化經(jīng)營了，雖然交稅之后賺的少一些，但賺錢更安心、更放心了。”

但也不乏一些規(guī)模較小的微商，對交稅并不在意。李湖（化名）表示?“無所謂，畢竟沒那么大業(yè)務量。如果真的要繳稅，我覺得也比實體店經(jīng)營要好一些，畢竟沒有房租成本?！?/p>

但無論微商群體意愿如何，繳稅都是板上釘釘?shù)氖虑榱?。對沒有公示營業(yè)執(zhí)照等信息的電商，將面臨最高一萬元的罰款。根據(jù)《電子商務法》第76條的規(guī)定，未在首頁顯著位置公示營業(yè)執(zhí)照、行政許可等信息的，由市場監(jiān)督管理部門責令限期改正，可以處一萬元以下的罰款。

目前配套征管法規(guī)缺失，專家認為需循序漸進

“政府如何知道我們每個月收入多少，并相應征稅呢？”“小微商這么多，根本沒法管。”部分微商道出了當下征稅的實際困難。

《電子商務法》落地后，微商征稅雖然有法可依，但在實際執(zhí)行中，仍存在著許多執(zhí)行困難。因為微商群體基數(shù)大且分散，之前并無注冊手續(xù)，前期統(tǒng)計工作就是一項巨大的任務。

社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長助理、稅收研究室主任張斌解釋稱，到目前為止，我國并沒有出臺針對電子商務、針對微商的特殊稅收制度，也就是說，在微信上賣東西和在小區(qū)門口擺個攤賣東西，并不會因為銷售渠道不同而在稅收政策上有所區(qū)別。

盡管線上店鋪和線下實體店的征稅方式?jīng)]有區(qū)別，但是線上線下的經(jīng)營機制差別很大，具體征稅難易程度也會大大不同。

施正文稱，線上線下的經(jīng)營機制差別很大，所以，用線下實體店的征管方式、措施及手段，可能對電商會出現(xiàn)監(jiān)管不到位的情況。“現(xiàn)在這一塊的配套征管法規(guī)應當說還沒有到位，或者是處于一個缺失狀態(tài)，未來我想征管法會出臺一些有針對性的征管辦法?！?/p>

施正文認為，微商征稅可能會要求平臺履行扣繳義務，就像我們在單位上班繳納個人所得稅一樣，直接由公司代繳。另外，還可能賦予支付平臺來代扣代繳，畢竟支付平臺可以查到微商走賬情況。

不過，施正文也表示，征稅手段是必備的，但如果過于嚴格地加強電商征稅，可能又會給消費帶來不利影響?！耙驗槲⑸?、個體網(wǎng)店，更多是一些低收入者在做，電商對解決民生就業(yè)問題、活躍市場、便利消費者方面有重要作用。另外，電商在我國雖然發(fā)展很快，但還需要進一步發(fā)展，還需要政策扶持?！?/p>

長遠來看，無論是賦予第三方平臺還是支付平臺來協(xié)助代扣稅款，都要循序漸進。特別是在小微企業(yè)減稅降費的大背景下，目前不宜單獨出臺針對微商、個體網(wǎng)店的特殊或嚴格的征管措施。

中歐國際工商學院電商協(xié)會秘書長王明譚也表示：“《電子商務法》能不給企業(yè)增加比較大的負擔，讓電商企業(yè)和非電商企業(yè)公平的競爭，尤其是不能扼殺電商企業(yè)的健康發(fā)展，我覺得這很重要。”不過，他也認為：“《電子商務法》短期只會對比較大的公司有影響，對個人、個體戶不會有太大的影響?！?/p>