內(nèi)部控制在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究

向科武

[摘 要]近年來，隨著國內(nèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，企業(yè)集團(tuán)正慢慢成為國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益受財(cái)務(wù)管理水平的影響。因而，企業(yè)集團(tuán)可以通過內(nèi)部控制的方式來有效進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)進(jìn)一步發(fā)展的目的，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的效率。故而，將企業(yè)集團(tuán)中的內(nèi)部控制工作做好，有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理，企業(yè)集團(tuán)需將財(cái)務(wù)管理工作作為重點(diǎn)進(jìn)行落實(shí)。文章主要對(duì)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行深入分析，應(yīng)用內(nèi)部控制來實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理，并提出科學(xué)合理的應(yīng)對(duì)之策。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；企業(yè)集團(tuán)

[中圖分類號(hào)]F275

1 引 言

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式是新型經(jīng)濟(jì)組織形式的一種，有利于企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)做大做強(qiáng)的目的。而因增加了管理層次，企業(yè)集團(tuán)無法再干預(yù)成員企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)。因此，只可以通過內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)來間接控制和指揮財(cái)務(wù)活動(dòng)，所以將更為依賴有效建立以及實(shí)施企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制作為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理之中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，因國內(nèi)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度起步比較晚，還不夠完善。[1]當(dāng)前，很多企業(yè)集團(tuán)面臨著如何在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用，因此內(nèi)部控制的應(yīng)用還缺乏有效的手段以及經(jīng)驗(yàn)，這也成為企業(yè)目前急需解決的一個(gè)復(fù)雜的問題。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理

企業(yè)集團(tuán)做好財(cái)務(wù)管理工作可以使得企業(yè)能夠充分發(fā)揮出其經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的社會(huì)價(jià)值效益，通過合理科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方式，來合理科學(xué)地分配、使用以及控制企業(yè)的資金。企業(yè)集團(tuán)想要實(shí)現(xiàn)長時(shí)間的穩(wěn)定發(fā)展，必須采取集中內(nèi)部控制的方式來進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。保證企業(yè)集團(tuán)能夠在財(cái)務(wù)管理過程中將自身的經(jīng)濟(jì)效益加以提升，且通過科學(xué)靈活的財(cái)務(wù)管理方法來進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度的制定，進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)的管理措施。以使得企業(yè)集團(tuán)能將企業(yè)資金進(jìn)行完全的控制，并對(duì)企業(yè)集團(tuán)資金的流向問題以及資金分配、使用進(jìn)行仔細(xì)的分析研究，再實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)管，以提升企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工作的成果與效率。企業(yè)集團(tuán)的日常經(jīng)營基本條件是保障企業(yè)有著足夠的運(yùn)營資金，故而進(jìn)行企業(yè)集團(tuán)資金的分配以及使用，以將企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效能充分發(fā)揮出來實(shí)現(xiàn)其具體管理作用。[2]企業(yè)集團(tuán)能否健康運(yùn)行同企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的落實(shí)與否有著密切的聯(lián)系，因而，企業(yè)集團(tuán)想要在激烈的市場競爭中不被淘汰就需要做好財(cái)務(wù)管理工作。

3 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題

3.1 管理層不重視財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制

管理高層的重視是發(fā)揮內(nèi)部控制作用的關(guān)鍵因素，除了完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度之外，還需要管理層的支持重視，來使內(nèi)部控制工作得以順利執(zhí)行，做好內(nèi)部控制工作加強(qiáng)其獨(dú)立性，避免財(cái)務(wù)管理成為“空殼子”。現(xiàn)今，國內(nèi)大多企業(yè)雖建立了內(nèi)部控制部門，但其部門工作的范圍只涉及簡單的查賬以及審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表等，還未能深層觸及企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作。[3]故而，使得企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作時(shí)難以發(fā)現(xiàn)其過程中產(chǎn)生的問題以及提出具有建設(shè)性的建議。

3.2 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制缺少科學(xué)監(jiān)控方法

企業(yè)集團(tuán)監(jiān)控主要分為外部監(jiān)控與內(nèi)部監(jiān)控兩個(gè)方面，其外部監(jiān)控則包括政府監(jiān)控與社會(huì)監(jiān)控，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)控指的是內(nèi)部監(jiān)督。但由于當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制還存在著一些漏洞并不規(guī)范，另外，集團(tuán)下的子企業(yè)頻繁交易，使得企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)復(fù)雜的情況，財(cái)務(wù)管理中賬務(wù)狀況極為混亂。不夠健全的內(nèi)部監(jiān)控會(huì)使財(cái)務(wù)問題進(jìn)一步惡化，以至于發(fā)展至無可挽救的情形，另外缺乏內(nèi)部監(jiān)控還會(huì)使得企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的實(shí)施效率受到極大的影響。

3.3 財(cái)務(wù)管理層素質(zhì)不高

現(xiàn)今，國內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)管理層專業(yè)素養(yǎng)還比較低，這就嚴(yán)重地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作造成了不利的影響。因國內(nèi)當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員也有著越來越大的需求，使得很大一部分財(cái)務(wù)管理從業(yè)人員未取得資格證就已經(jīng)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中開始工作，忽視了從業(yè)的要求。盡管企業(yè)也會(huì)根據(jù)其自身的具體情況來培訓(xùn)本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作人員，但專業(yè)素質(zhì)不能實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求，另外競爭激烈的市場環(huán)境讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作人員無法適應(yīng)市場的巨大變化，從而使得企業(yè)集團(tuán)的穩(wěn)定發(fā)展受到嚴(yán)重的影響。

3.4 內(nèi)部控制缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

當(dāng)前，國內(nèi)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理還缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，無法根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化做出及時(shí)的調(diào)整，使得企業(yè)集團(tuán)無法有效預(yù)防潛在財(cái)務(wù)危機(jī)。不能在發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)之后處理應(yīng)對(duì)，這樣會(huì)錯(cuò)失減少損失的關(guān)鍵時(shí)機(jī)，以致使極大的經(jīng)濟(jì)損失在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)生，嚴(yán)重者還可能會(huì)對(duì)整個(gè)企業(yè)造成消極的影響，不利于企業(yè)內(nèi)部的凝聚。[4]

4 財(cái)務(wù)管理應(yīng)用內(nèi)部控制的措施

4.1 企業(yè)財(cái)務(wù)管理需完善內(nèi)部控制制度

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作得以順利開展的前提是不斷完善財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的制度，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)以及科學(xué)合理的管理制度，來制定行之有效的內(nèi)部控制制度。以防財(cái)務(wù)管理工作人員出現(xiàn)違規(guī)操作，以此來做好企業(yè)集團(tuán)資金的保護(hù)工作。另外，將企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理高層的責(zé)任進(jìn)行明確，進(jìn)一步劃分企業(yè)各部門職責(zé)。

4.2 強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作人員管理

通過對(duì)國內(nèi)當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度以及財(cái)務(wù)管理工作人員具體情況的了解，來實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度。財(cái)務(wù)總監(jiān)的管理結(jié)構(gòu)是具有現(xiàn)代意義的一種財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)。財(cái)務(wù)總監(jiān)作為一個(gè)創(chuàng)新的能夠進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的管理制度，[5]能夠?qū)ζ髽I(yè)所有者的利益進(jìn)行維護(hù)，還可以更好地促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的進(jìn)步與發(fā)展。

4.3 完善財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題的主要原因是當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際要求還沒有達(dá)到目標(biāo)，財(cái)務(wù)管理人員的監(jiān)督管理還不夠規(guī)范，是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理對(duì)于科學(xué)有效的監(jiān)督機(jī)制的嚴(yán)重缺乏。因此，必須對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行強(qiáng)化和完善，落實(shí)相關(guān)的法人制度。此外，還要對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督以及內(nèi)外控制進(jìn)行嚴(yán)格要求，以此保證企業(yè)集團(tuán)各個(gè)子企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與準(zhǔn)確。

4.4 加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)成本的內(nèi)部控制

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中成本控制是一項(xiàng)特別關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。企業(yè)集團(tuán)需完善其成本控制方案，依照企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況來進(jìn)行企業(yè)成本控制機(jī)制的健全，進(jìn)一步調(diào)整其成本控制計(jì)劃。仔細(xì)研究企業(yè)集團(tuán)當(dāng)前的工作流程，去除工作流程中的多余部分，以精簡和規(guī)范其工作流程，提升企業(yè)內(nèi)部的傳遞數(shù)據(jù)信息的速度。[6]針對(duì)當(dāng)前企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)進(jìn)行全面分析，研究其結(jié)構(gòu)中的重點(diǎn)項(xiàng)目，使得其成本得以降低。故而，從根本上來對(duì)企業(yè)集團(tuán)成本進(jìn)行控制，提升企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量。

4.5 強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部法律責(zé)任意識(shí)

企業(yè)集團(tuán)各部門需積極做好其本職工作，強(qiáng)化其責(zé)任意識(shí)，若財(cái)務(wù)管理人員出現(xiàn)問題和錯(cuò)誤，為避免管理者出現(xiàn)逃避責(zé)任的情況需將責(zé)任進(jìn)行落實(shí)。故而，需要管理工作人員主動(dòng)將自身職務(wù)內(nèi)容進(jìn)行有效地承擔(dān)，使得管理工作人員可以強(qiáng)化自己的責(zé)任意識(shí)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率，提升其管理水準(zhǔn)。

5 結(jié) 論

企業(yè)集團(tuán)要在緊張激烈的市場競爭之中實(shí)現(xiàn)其長足發(fā)展的目標(biāo)，就必須將企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制做好，實(shí)行科學(xué)有效的內(nèi)部控制措施。進(jìn)一步保障企業(yè)集團(tuán)中的財(cái)務(wù)管理工作得以順利進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展，發(fā)揮企業(yè)管理中內(nèi)部控制的作用，做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，管理人員需對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行加強(qiáng)，以實(shí)現(xiàn)國內(nèi)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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