淺析財政事業(yè)單位財務中出納環(huán)節(jié)的漏洞及防范

[摘 要]出納工作是財務工作的重點，是會計制度實施、執(zhí)行與核算的關鍵。作為財務工作的重要環(huán)節(jié)，出納工作不僅不可缺少，而且十分繁瑣，極易出現(xiàn)漏洞。采取有效措施防范漏洞是現(xiàn)階段財政事業(yè)單位財務管理亟需解決的難點。

[關鍵詞]財政事業(yè)單位;財務;出納;漏洞;防范

[中圖分類號]F81

[文獻標識碼]A

[文章編號]2095-3283（2019）10-0153-03

Analysis on the Vulnerabilities and Prevention of Cashiers in Financial Institutions

Yang Xiaoshuang

（Hebei Provincial Water Resources and Water Resources Survey Bureau，Handan Hebei 056000）

Abstract： Cashier work is the focus of financial work and the key to the implementation， implementation and accounting of accounting systems. As an important part of financial work， cashier work is not only indispensable， but also very cumbersome and vulnerable to loopholes. How to take effective measures to prevent loopholes is a difficult point to be solved in the financial management of financial institutions at this stage.

Keywords： Financial Institutions; Finance; Cashier; Loopholes; Prevention

[作者簡介]楊曉爽（1985-）女，河北邢臺人，經(jīng)濟師，本科生，研究方向：經(jīng)濟。

出納作為事業(yè)單位財務工作的基礎，按照制定的政策法律與規(guī)章制度，開展現(xiàn)金收付、銀行結算、各類票據(jù)和財務印章保管等工作，并對庫存現(xiàn)金、有價證券進行核算。出納能夠?qū)⑹聵I(yè)單位會計信息反映出來，是加強對資金動態(tài)流向控制的關鍵環(huán)節(jié)，可以促使事業(yè)單位資金的合規(guī)使用，也便利單位領導了解財務工作具體情況。但是出納工作涉及事項眾多，任務也很繁雜，對財務人員素質(zhì)與能力要求較高，只要存在錯誤將引起巨大的損失，為事業(yè)單位決策部署帶來不利影響。因此我們要提高對出納工作的重視程度，采取有效措施避免發(fā)生失誤，為事業(yè)單位財務工作效率的提升打下堅實基礎。

一、財政事業(yè)單位財務中出納環(huán)節(jié)的漏洞

（一）會計基礎工作薄弱，內(nèi)部監(jiān)督力度不夠

當前很多事業(yè)單位未加強錢賬分管工作，缺乏完善的內(nèi)控制度，無法保證內(nèi)部管理工作的秩序。具體來說，會計人員經(jīng)手的現(xiàn)金未及時與出納進行結算，導致出納人員不能對現(xiàn)金收支做出準確的核算，最終引起出納工作的錯誤。由于出納人員負責對現(xiàn)金、支票和財務專用章進行保管，若是內(nèi)控力度不足，將極易引起挪用公款、貪污等問題。

（二）內(nèi)部控制制度不嚴，引發(fā)監(jiān)守自盜

出納人員因為工作的原因，能夠接觸事業(yè)單位現(xiàn)金與銀行存款，這為其挪用公款謀取私利提供了可乘之機[1]。有的事業(yè)單位未能落實錢賬分管的制度，讓出納人員不僅負責對現(xiàn)金、支票和財務專用章的保管，也負責對銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，這樣他們能夠借助職務的便利獲得非法所得，引起事業(yè)單位資金的損失。也有的事業(yè)單位即使實行了錢賬分管制度，然而個別出納人員在利益的引誘下也會做出財務舞弊的行為，通過與會計人員勾結謀取私利。一些事業(yè)單位財會人員在利益的誘惑下，會擅自挪用公款用于個人炒股、購買福利彩票或者是做生意投資等，在發(fā)生資金風險以后，會給國家?guī)砭薮蟮慕?jīng)濟損失。

（三）交接手續(xù)不夠完善，工作責任劃分不清

事業(yè)單位出納人員出現(xiàn)調(diào)動、離職等情況后，未同接管人員將交接手續(xù)辦清，不僅導致賬目變得混亂，也增加了財務管理工作難度。對一些事業(yè)單位的會計主管人員來說，因為自身素質(zhì)和能力有限，對相關會計法律法規(guī)了解不多，也未真正意識到做好交接工作的意義，在很大程度上存在對交接手續(xù)忽視的情況。此外，事業(yè)單位也未做好人事管理工作，從而無法讓出納工作交接有序、規(guī)范進行。

（四）業(yè)務技術水平不高，實際操作疏忽大意

要想做好出納工作，工作人員應該掌握一定的操作技巧。但是很多事業(yè)單位出納人員自身業(yè)務能力不強，操作不夠規(guī)范與合理，導致出納工作質(zhì)量與效率長時間得不到提升。具體來說表現(xiàn)在未能規(guī)范填開票據(jù)，字跡潦草無法辨認，且所填項目不夠完整。有的出納人員在業(yè)務辦理中防范意識不強，存在借款無憑、領款無據(jù)等現(xiàn)象，為今后查清借款和領款人帶來障礙。

二、財政事業(yè)單位防范出納環(huán)節(jié)漏洞的對策建議

（一）加強財務收支管理，確保財務經(jīng)營目標順利實現(xiàn)

首先，應全方位、多層次監(jiān)控財務出納收入。在開設新的業(yè)務時，依然將收息列為工作的重難點，貫穿執(zhí)行收息責任，充分利用地方利息補貼政策，從而強化收息工作的實效性，真正實現(xiàn)應收盡收的目的。其次，強化成本費用的控制。對資金進行高效率運用，有效控制成本投入;注重財務開支報賬的管理，在整個過程中嚴明紀律，加強各種財務風險的防控。堅持過緊日子的理念，貫徹勤儉節(jié)約的思想，嚴格控制費用支出、其他業(yè)務的支出情況，規(guī)范寄存等手續(xù)費用的支出;進一步優(yōu)化費用支出結構，提高資源配置率，特別要想方設法降低招待費、差旅費及會議費等各項支出[2]。對于修理相關費用，應編制科學合理的預算及決算計劃，大筆修理費用可邀請中介機構參與其中，進行決算審計工作。結算時，采取轉(zhuǎn)賬的方法;進一步健全費用支出審批程序，對各種支出的用途予以嚴格審查;嚴格遵照各項規(guī)章制度支出費用，禁止擅自更改列支的范圍及標準，真正做到合理合規(guī)的支出，并將其納入到考核體系中。第三，增強財務分析預測。加強財務管理職能的發(fā)揮，科學檢測財務收支情況及業(yè)務，及時發(fā)現(xiàn)異常情況，并予以糾正。同時，了解貸款變化情況，一旦發(fā)現(xiàn)貸款不良影響利潤增長時，應迅速向上級匯報，并予以有效處理，確保貸款計劃的順利實施。

（二）強化財會出納基礎管理，發(fā)揮“三位一體”監(jiān)督作用

1.健全監(jiān)管檢查機制。提升對事業(yè)單位綜合業(yè)務系統(tǒng)營運管理的檢查強度，把管理前臺監(jiān)管、系統(tǒng)運行分析狀況以及報告報送質(zhì)量等相關內(nèi)容融入到考核重點之中[3]。利用系統(tǒng)多角度以及多層次進行檢查，以便于對財會出納條線的具體落實狀況、制度措施的執(zhí)行情況等予以了解，進而在第一時間發(fā)現(xiàn)與解決制度執(zhí)行過程中的問題，同時單位中的主管與會計主管，需根據(jù)上級要求頻率與范圍等，落實好查庫以及財會檢查監(jiān)督工作，對工作過程中的問題進行及時了解與改善。提升柜面監(jiān)督工作的有效性，對監(jiān)督方式予以不斷的優(yōu)化。定期檢查監(jiān)督監(jiān)控的履行狀況，并根據(jù)要求上報監(jiān)控記錄以及集中展評等，檢查各行會計對遠程監(jiān)控制度的執(zhí)行狀況;2.做好會計維護管理。構建以會計主管作為主要負責人的崗位責任制，對操作流程進行細化，會計主管需要嚴格落實自身職責，保證系統(tǒng)穩(wěn)定、安全的運轉(zhuǎn)。

（三）加強培訓，提高財會出納人員素質(zhì)

1.增強專業(yè)培訓。定期對出納人員開展多角度以及多層次的業(yè)務培訓活動，讓他們及時掌握與理解現(xiàn)行政策，熟悉制度規(guī)定以及操作流程，同時還需參加二代支付系統(tǒng)以及財稅管理等培訓班。給予培訓工作更多的重視度，有效運用事業(yè)單位構建練習培訓環(huán)境，以便于在實踐環(huán)境中對業(yè)務練習予以強化，促進崗位人員能力的提升。并且事業(yè)單位還可以通過網(wǎng)絡視頻等相關資源來開展專業(yè)培訓活動，不斷拓展培訓涵蓋內(nèi)容，促進培訓效果的提高;2.增強技術練兵力度，建立并實施計劃，每周開展一次業(yè)務知識學習活動，每月開展一次技能測試，以此來促進出納人員業(yè)務技能的不斷提升。3.組織出納人員實施事業(yè)單位星級管理活動。結合星級財務出納相關管理規(guī)定，確保日常記錄考核以及評定工作有效性的提升。就年初評定結果而言，將其作為工程績效標準;4.定期評定十佳會計人員，并開展表彰活動，即對業(yè)務能力出色的財會人員進行表彰，全面落實財會專業(yè)爭先創(chuàng)優(yōu)活動，促進財會人員榮譽感以及責任心的提升。

（四）明確崗位分工，注重工作質(zhì)量

《會計法》[4]中的第三十七條指出：“會計機構內(nèi)部應當建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計、檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。”盡管國家對其予以了詳細規(guī)定，但因為組織管理結構缺乏完整性，且管理層意識淡薄，因此一人多崗的情況較為普遍。因此，事業(yè)單位需要培養(yǎng)復合型以及多元化的會計專業(yè)人才，對內(nèi)部牽制以及審計制度予以有效的完善，進而確保賬款分管等制度的落實。建立起內(nèi)部牽制制度之后，會計人員在工作中才可以實現(xiàn)相互合作、監(jiān)督以及制約，并且監(jiān)管到位才可以確保業(yè)余手續(xù)的完備以及設置專人進行復核，避免由一個人對業(yè)務全過程進行處理，進而將錯誤和漏洞扼殺在搖籃中。

（五）切實加強固定資產(chǎn)和基建管理，規(guī)范財務行為

1.合理利用存量固定資產(chǎn)。對于固定資產(chǎn)的管理，應始終堅持價值管理、實物管理相一致及賬物分管等相關理念。當實物增加時，應及時設賬建卡;實物減少時，應及時銷卡銷賬，如此來保證賬實真正相一致。同時，注重維護管理，確保其始終處于最佳狀態(tài)。2.認真檢查核固定資產(chǎn)，提高管理的精細化水平。年中、年終決算前，辦公室、財務管理部門應全面地清查與盤點單位固定資產(chǎn)情況，真正做到賬、證、實、卡、簿五相符。另外，加強車輛的管理，準確地體現(xiàn)出車輛臺賬情況，預防出現(xiàn)擅自調(diào)換外出車輛的行為，以此來強化固定資產(chǎn)統(tǒng)籌保管的水平。安排專業(yè)人員負責統(tǒng)保工作，嚴格實施統(tǒng)保各項規(guī)章制度，提高投保、理賠等各項工作的效率，縮短理賠時間，從而對固定資產(chǎn)的風險予以有效控制。

三、結語

總之，在事業(yè)單位管理中，出納工作屬于財務管理的重點，然而很多事業(yè)單位并未真正認識到出納工作的重要性，為了能夠有效預防各種財務風險的出現(xiàn)，要求出納人員應真正意識到自己崗位的性質(zhì)，端正工作態(tài)度，保持優(yōu)良的工作作風，嚴謹負責，有效預防各種漏洞的出現(xiàn)，確保事業(yè)單位可持續(xù)健康發(fā)展。

[參考文獻]

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[3]劉學瓊. 事業(yè)單位會計系統(tǒng)的出納會計工作探討[J]. 經(jīng)營管理者，2016（32）：333.

[4]王偉偉. 淺談事業(yè)單位出納工作中存在的問題及對策[J]. 中國國際財經(jīng)：中英文，2018（9）：83-84.

（責任編輯：郭麗春 董博雯）